Принципы налоговой системы РФ - Понятие, структура и правовые основы налоговой системы России
Позитивное воздействие налоговой системы на экономические процессы в государстве невозможно представить без применения основополагающих принципов налогообложения, под которыми понимаются основные начала, на которых базируется вся налоговая система того или иного государства. Именно эти принципы во все времена были объектом глубоких исследований как зарубежных так и российских ученых. В конце 18 века в работе "Исследование о природе и причинах богатства народов "знаменитый шотландский экономист Адам Смит сформулировал основные принципы налогообложения, которые и по сей дей являются аксиомами финансовой и налоговой политики всех прогрессивных государств. Для понимания функционирования современных налоговых систем подробно рассмотрим положения, выработанные Адамом Смитом.
1) Принцип справедливости, "подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется по охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения."
Этот принцип означает, что налоги должны взиматься с учетом возможностей плательщика, который обязан принимать участие в финансировании соответствующей части расходов государства. Налоги должны влиять на распределение доходов в обществе, делая социальный разрыв между слоями населения меньше, снимать социальную напряженность в обществе. Для реализации данного принципа сегодня используется так называемое прогрессивное налогообложение, при котором распределение посленалоговых (после вычета налогов) доходов становится более равномерным по сравнению с распределением предналоговых доходов (до вычета налогов).
Принцип справедливости, впервые сформулированный, Смитом нашел свое дальнейшее развитие и к основным правилам, обеспечивающим справедливость современной налоговой системы, к которым относятся следующие положения:
- 1) один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период; 2) обязательна регистрация всех субъектов обложения в контролирующих органах; 3) льготы по всем налогам применяются только в соответствии
С законодательством;
- 4) запрещается предоставление льгот отдельным плательщикам; 5) санкции за нарушение налогового законодательства взыскиваются с плательщиков в бесспорном порядке; 6) для обложения нерезидентов и доходов резидентов за рубежом применяются международные соглашения о налогообложении. 2 Принцип определенности
"Налог, который обязан выплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому... "
В соответствии с этим принципом каждый налогоплательщик должен быть заранее уведомлен о времени, месте, способе уплаты и сумме, подлежащей уплате. Это может быть обеспечено путем стабильности видов налогов, налоговых ставок и налогового законодательства в течение ряда лет. В целях обеспечения стабильности налоговой системы установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
3 Принцип удобности
"Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика"
4. Принцип экономии
"Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства".
В соответствии с этим принципом суммы сборов по каждому конкретному налогу должны существенно превышать затраты на его сбор и обслуживание.
Адам Смит сформулировал и научно обосновал эти фундаментальные принципы, заложив тем самым фундамент (начало) теоретической разработки принципиальных основ налогообложения. Немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917) в конце XIX в. концептуально дополнил принципы А. Смита. Смит в своих теоретических разработках ставил акцент на защиту интересов налогоплательщиков, считая налоги средством покрытия непроизводных затрат государства. Вагнер же в своих трудах выстроил систему принципов налогообложения, которая учитывала интересы и плательщиков, и государства, но с приоритетом последнего. Таким образом, финансовая наука впервые поставила вопрос о сбалансированности финансовых интересов государства и плательщиков.
Предложенные принципы налогообложения А. Вагнер в конце XIX в. изложил в девяти основных правилах, которые он объединил в четыре группы.
I. Финансовые принципы организации обложения:
- 1) достаточность обложения; 2) эластичность (подвижность) обложения.
II. Народнохозяйственные принципы:
3) надлежащий выбор источника обложения, в частности, решение вопроса, должен ли налог падать на доход или капитал от-
Дельного лица либо населения в целом;
4) правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения.
III. Этические принципы, принципы справедливости:
- 5) всеобщность обложения; 6) равномерность обложения.
IV. Административно-технические правила, или принципы налогового управления:
- 7) определенность обложения; 8) удобство уплаты налога; 9) максимальное уменьшение издержек взимания.
Таким образом, основополагающие принципы налогообложения были сформулированы и научно обоснованы еще в 18 веке. Между тем, налоговая теория не ограничивается этими классическими принципами и правилами. По мере развития и совершенствования налоговых систем развивалась и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения. Но и на сегодняшний день остается вопрос о масштабах налогового бремени. Какую часть собственности государство вправе изъять у плательщика, чтобы это было законно и справедливо? Очевидно, что здесь в каждом государстве с учетом факторов экономического и социального характера должен достигаться эффективный баланс публичных и частных интересов.
Ст. 3 НК РФ определяет основополагающие начала, на которых основывается налоговая система РФ. Прежде всего это принцип справедливости, нашедший свое отражение в п1 ст. 3 НК РФ.
Второй важнейший принцип это принцип недопустимости произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания (п. 3 ст. 3 НК РФ). К установлению налогового режима для каждого отдельного налога должно предъявляться жесткое правило: ни одна налоговая форма (конкретный вид налога) не должна внедряться в практику, если она не несет в себе стимулирующей нагрузки, свойственной налогу как экономической категории;
Принцип установления налогов законами означает, что устанавливать налоги должны представительные органы, принимая в обязательном порядке соответствующие федеральные законы.(п5 ст.3)
Принцип отрицания обратной силы налоговых законов -- общеотраслевой принцип, согласно которому принятый закон, ухудшающий положение налогоплательщика, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия. "Акты законодательства о налогах и сборах... устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют" (п. 2 ст. 5 НК РФ);
Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом. "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика" (п. 7 ст. 3 НК РФ). При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).
Похожие статьи
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Понятие налоговой системы РФ, ее структура и принципы построения - Налоговая система России
Налоговая система - это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей плюс свод регулирующих налогообложение законов, структура и...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Правовым обеспечением налогового контроля выступает совокупность правовых норм, которая в науке финансового правительства определяется как налоговое...
-
Понятие и сущность налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны;...
-
Проблемы налоговой системы РФ1 Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало...
-
Основные группы проблем правовой базы налоговой системы - Налоговые реформы Российской Федерации
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто...
-
По мнению Сорокина А. В., в рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели: -ослабление общего налогового бремени на...
-
Введение - Налоговая система России
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному...
-
Налоговая система РФ - Основы финансов
Налоговая система - это совокупность различных видов налогов в построении и методах исчисления которых реализуются принципы налогообложения. Налоги - это...
-
Сущность, цели и задачи налоговой политики - Налоговая политика в России: цели, методы и проблемы
В самом общем налоговую политику определить как мероприятий государства в налогов. Финансово-кредитный словарь дает определение налоговой "Налоговая...
-
Понятие и сущность налогов и сборов Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8...
-
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует ее усовершенствовать: 1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные...
-
Реформа Петра I. - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Крупномасштабные государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра I (1672--1725). В...
-
Сущность и принципы бюджетно-налогового регулирования Бюджет и налоги являются обязательными условиями функционирования любого государства, которому...
-
Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т. к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т. к. с одной...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Введение. - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих...
-
Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход....
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
Механизм управления налоговой системой РФ - Налоговая система Российской Федерации
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы...
-
Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки...
-
Система доходов бюджетов. Классификация и структура доходов бюджетов Статья 20. Классификация доходов бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007...
-
Заключение - Понятие налогового права
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов граждан по ставке, установленной в законном порядке....
-
Бюджетная система: понятие и принципы построения - Основы финансов
Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов административно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг с...
-
Основы налоговой системы. - Налоги
По Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом...
Принципы налоговой системы РФ - Понятие, структура и правовые основы налоговой системы России