Метод начислений в учете расходов и доходов, Процесс трансформации - Финансовый учет
Во втором вопросе лекции студенты знакомятся с двумя основными методами регистрации финансовой информации - системой кассового учета и системой учета с начислениями.
Система учета, при которой доходы фиксируются в момент поступления денег в кассу, а расходы - в момент оплаты, называется кассовым учетом.
Система учета, при которой все расходы и доходы регистрируются немедленно, в тот момент, когда они заработаны или понесены, называется системой учета с начислениями. Этот метод включает в себя два приема: 1) констатация - признание доходов в момент их получения и расходов в момент их возникновения; 2) трансформация счетов. Для уяснения студентами этих приемов необходимо разобрать на конкретных примерах, в чем заключается каждый.
Процесс трансформации
В третьем вопросе лекции студенты подробно знакомятся с процессом трансфомации.
Трансформация возникает в тех случаях, когда факты хозяйственной жизни затрагивают изменения в активах, пассивах и капитале в течение более чем одного отчетного периода. Трансформация оформляется бухгалтерской записью, которую называют Трансформационная проводка (adjusting entry). Она состоит как минимум из одной записи по балансовому (постоянному) счету и одной - по счету из Отчета о прибылях и убытках (временному счету). Трансформация никогда не затрагивает счета "Касса". Трансформация проводится в форме отсрочки или начисления.
Отсрочка (defferral) - Расходы или доходы будущих периодов, Она необходима:
В случае возникновения затрат, которые могут быть отнесены к двум или более отчетным периодам. Например, стоимость здания, авансом оплаченная страховка, вспомогательные материалы. Трансформация затрагивает счета активов (кредитуются) и счета расходов (дебетуются);
В случае возникновения доходов, которые должны быть отнесены к двум или более отчетным периодам. Например. полученнные авансом комиссионные за услуги, которые будут оказаны впоследствии. Трансформация затрагивает счет пассивов (дебетуется) и счет доходов (кредитуется).
Начисление (accrual)- констатация расходов или доходов, которые уже имеют место. но еще не были зарегистрированы и проведены по кассе. Начисление необходимо:
В случае причитающихся, но не зарегистрированных и не полученных доходов. Например, заработанные, но до сих пор не полученные комиссионные или комиссионные, счета на которые не были выставлены клиентам. Трансформация затрагивает счет активов (дебетуется) и счет доходов (кредитуется);
В случае возникших, но не зарегистрированных и не понесенных расходов. Например, заработная плата работников за текущий отчетный период. но выплачиваемая в следующий отчетный период. Трансформация затрагивает счет доходов (дебетуется) и счет пассивов (кредитуется).
Далее со студентами на конкретных примерах рассматривается практическое применение корректирующих записей. Корректирующие записи вносятся по окончании учетного периода для того, чтобы понять, каким образом изменилось состояние счетов за прошедший период или на момент окончания периода. Необходимо напомнить студентом, что в обязанность бухгалтера входит определение промежутков времени между внесением корректирующих записей. В отличие от всех других записей, вносимых в журнал, не остается никакого документа о том, что корректирующие записи были внесены.
В заключение этого вопроса студенты знакомятся с трансформированным пробным балансом (adjusted trial balance).
Заканчивая лекцию, необходимо отметить, что трансформация помогает бухгалтерам представлять учетную информацию, необходимую для принятия управленческих решений; позволяет измерить финансовый результат и финансовое положение фирмы; обеспечивает сопоставимость финансовой отчетности за различные периоды.
В качестве российской особенности в данной теме можно отметить следующее. В американской системе учета существует счет нераспределенной прибыли ( его иногда называют "Заработанный капитал"), которого в российской системе учета нет. Он представляет собой чистую прибыли (или убытки) всех прошедших лет минус любые дивиденды, которые были выплачены держателям акций. Концептуально он представляет собой доходы, реинвестированные в фирму.
На практическом занятии по данной теме необходимо прорешать со студентами такие задачи, которые потребуют от них выполнить корректирующие записи и разработать финансовый отчет после того, как эти записи были сделаны. Также необходимо разобрать ситуации, которые заставили бы студентов определить, какие корректирующие записи необходимо выполнить для составления трансформированного пробного баланса.
Похожие статьи
-
Учет доходов и расходов по текущей деятельности Как уже отмечалось ранее, финансовый результат предприятия формируется на базе трех составляющих:...
-
Информационное обеспечение анализа доходов и расходов Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского...
-
Классификация доходов и расходов предприятия - Доходы и расходы как объект учета
Вся совокупность доходов организации может быть сгруппирована, как минимум, по двум основаниям: --по признаку принадлежности к отчетным периодам; --по...
-
Закрытие счета 90 и определение финансовых результатов сводится к сопоставлению в главной книге дебетовых и кредитовых оборотов по этим счетам. По дебету...
-
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного)...
-
Маржинальный доход и методы списания постоянных расходов - Финансовый учет
Маржинальный доход - это разница между выручкой хозяйствующего субъекта, которую он получает от реализовываемой им продукции (услуг, работ), и общей...
-
Основополагающие принципы бухгалтерского учета, критерии их формирования и влияние на учетный процесс В условиях сложных проблемных этапов экономического...
-
Заключение - Доходы и расходы как объект учета
В ходе выполнения работы была изучена постановка бухгалтерского учета ТОО "СтройКомп ", а также отдельно рассмотрены вопросы учета доходов и расходов от...
-
Учет внереализационных доходов и расходов - Бухгалтерский учет на производстве
Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты субсчета: 91-1 "...
-
Учет внереализационных доходов и расходов - Принципы учетной политики предприятия
Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты субсчета: 91-1 "...
-
Учет и контроль издержек производства и продаж продукции по видам расходов - Финансовый учет
Расходы делятся на четыре группы: 1. Расходы по обычным видам деятельности (уставная деятельность, торговля, производство, снабжение.) 2. Операционные...
-
Система двойной записи - Финансовый учет
При изложении второго вопроса лекции дается понятие системы двойной записи и ее простейшей модели "Т - счета". В американской системе учета, также как и...
-
Пользователи бухгалтерской информации, Различие в учете США и России - Финансовый учет
При изложении четвертого вопроса студенты знакомятся с пользователями бухгалтерской информации. Их можно подразделить на три группы: 1). Те, кто...
-
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг....
-
Учет расходов на продажу в торговле - Бухгалтерская финансовая отчетность в торговых организациях
Издержки обращения (расходы на продажу) - расходы предприятий торговли по доведению товаров, готовой продукции от производителя до потребителя. торговля...
-
В системе управленческого учета формируется информация о расходах, доходах и результатах деятельности в необходимых для целей управления аналитических...
-
Учет доходов и расходов коммерческих организаций - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды доходов и расходов и их классификация Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации...
-
На праве использования данных отчетности предприятия, был проведен анализ доходов и расходов за 2010-2008 гг. За 2010 год оказано услуг из...
-
Объективная необходимость исчисления доходов и расходов Рынок характерен постоянным стремлением к повышению эффективности производства, предполагает...
-
Цели, задачи и методы экономического анализа Методологической основой анализа финансовых результатов деятельности предприятия является целевой подход, т....
-
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех...
-
Финансовый бухгалтерский учет регистр Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: А) организация имеет право на получение...
-
Финансовый результат представляет собой прибыль или убыток. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или...
-
Счета и двойная запись, Бухгалтерский счет - Финансовый учет
В данной лекции вводится понятие бухгалтерских счетов. Студенты знакомятся с техникой записи бухгалтерских операций. В лекции выделены следующие вопросы:...
-
Прибыль и трансформационные записи, Понятие чистой прибыли - Финансовый учет
В данной теме описывается бухгалтерская концепция прибыли, обсуждается роль трансформационных (корректирующих) записей при выведении прибыли и...
-
Финансовый результат - это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или...
-
Синтетический и аналитический учет материалов Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет...
-
Цель и методика анализа доходов и расходов - Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"
Происходящие в нашей стране рыночные изменения делают насущной необходимостью приобретать и эффективно применять опыт хозяйствования в новой обстановке....
-
В бухгалтерском учете ценные бумаги учитываются на счете 58 по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа...
-
Введение с 1 января 2009г. новой Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н (далее - Инструкция № 148н),...
-
Процесс реализации представляет собой совокупность операции в результате которых продукция, произведенная одним хозяйствующим субъектом, переходить в...
-
Классификация доходов и расходов - Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"
Согласно Закону Республики Казахстан от 28 февраля 2011 года № 234 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", элементами, непосредственно...
-
Центр бюджетирования (ЦБ) -- это структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющие определенный набор хозяйственных операций, способные...
-
В качестве источников информации при проверке учета финансовых результатов используются данный аналитического и синтетического учета по счетам 90...
-
В последние годы в бухгалтерском учете происходят серьезные преобразования, вызванные, во-первых, изменением экономической среды деятельности...
-
Учет финансовых результатов - Деятельность главного бухгалтера на предприятии
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном...
-
Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты предприятия В экономической литературе рассматривались самые различные аспекты...
-
Учет финансовых результатов предприятия организуется на основан и ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Эти положения...
-
После утверждения годового отчета собранием учредителей осуществляется реформация баланса. Эти изменения связаны с окончательным распределением прибыли....
-
Для отражения по методу начисления результатов финансовой деятельности учреждения на счете 040101000 "Финансовый результат текущей деятельности...
Метод начислений в учете расходов и доходов, Процесс трансформации - Финансовый учет