АУДИТОРСКИЙ РИСК, Оценка аудиторского риска - Сущность, цель и виды аудита
Оценка аудиторского риска
Подготовительные работы, предшествующие непосредственно аудиту - это продолжительная и важная процедура, основная задача которой - определение стратегии аудита. От правильности выбора стратегии зависит в первую очередь решение о выборе аудиторских процедур
Аудитор никогда не может быть уверен, что в представленной финансовой отчетности не содержатся ошибки. Также аудитор не может гарантировать, что его мнение, абсолютно объективно. Всегда есть определенный риск ошибки.
Во-первых, существует риск подтверждения аудитором недостоверной финансовой отчетности. В ходе выборочной проверки аудитор не может быть уверен, что обнаружил все возможные ошибки. Даже при использовании сплошного метода всегда существует вероятность не выявления нарушений, совершенных по сговору сотрудников компании.
Во-вторых, аудитор может совершить подтверждающую ошибку, не подтвердив достоверную финансовую отчетность, которая на самом деле остается таковой.
Ошибки аудиторов могут иметь негативные последствия как в финансовом плане, так и в плане профессиональной репутации.
Аудитор может столкнуться с обоснованными претензиями в отношении качества проделанной им работы и надежности полученных выводов (в одном случае - от пользователей аудита, в другом - от проверенной организации). В специальной литературе этот вид аудиторского риска иногда называют предпринимательским риском, или риском бизнеса.
Таким образом, риск в аудите можно определить как вероятность того, что аудитор ошибается, сформировав неверное мнение о достоверности финансовой отчетности организации.
На практике свести аудиторский риск к нулю нереально. Однако аудитор должен стремиться к его минимизации, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы риск неправильного суждения был достаточно мал. В каждом конкретном случае степень минимизации аудиторского риска во многом зависит от степени заинтересованности внешних пользователей в данных финансовой отчетности организации. Чем шире круг потенциальных пользователей, чем выше их интерес к отчетности, тем актуальнее для аудитора минимизация аудиторского риска. Так, отчетность компаний, осуществляющих разнообразную деятельность и имеющих большой объем финансово-хозяйственных операций, более востребована, чем отчетность компаний, выпускающих однородную продукцию.
Изучение и анализ рисков - предмет пристального внимания аудиторов, так как характер и масштабы проводимых процедур напрямую зависят от оценки степени риска.
В соответствии с МСА 400 "Оценка рисков и внутренний контроль" аудиторский риск (приемлемый) включает в себя три компонента: неотъемлемый риск; риск контроля; риск необнаружения.
При изучении специальной литературы следует иметь виду, что составляющие аудиторского риска имеют и иные наименования.
С математической точки зрения аудиторский риск равен произведению трех ее компонентов: неотъемлемого риска (НР), риска внутреннего контроля (РВК) и риска необнаружения (РН), что можно выразить формулой:
АР = НР х РВК х РН
Как всякая вероятность, риск измеряется в процентах или долях единиц.
В аудите нулевой риск означал бы полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных отклонений, а 100 % риск - полную неуверенность в этом событии. Большая часть реальных явлений и событий имеет вероятность, которая больше 0 (0%) и меньше единицы (100%).
Для того чтобы строго математически рассчитать аудиторский риск, нужно представить гипотетическую ситуацию, в которой финансовая отчетность компании может быть проверена 100 независимыми друг от друга аудиторами. Если 83 из них посчитали отчетность достоверной, 17 - нет, а отчетность на самом деле достоверна, можно сказать, что риск аудиторской ошибки составляет 0.17 или 17 %. Математически оценить аудиторский риск на практике не реально.
Важно отметить, что без точной оценки аудиторских рисков вполне можно обойтись, как, впрочем, и поступают аудиторы на практике. Оценка аудиторского риска не является для аудитора самоцелью. В соответствии с МСА 400 аудиторам разрешается оценивать аудиторские риски по трехбальной шкале: высокий, средний и низкий.
Стандарты аудита определяют период планирования и оценивания рисков на протяжении всего времени аудиторской проверки. Основными целями являются:
- - Оценка условия возникновения и снижения информационного риска до приемлемого уровня; - Оценка и снижение аудиторского риска до приемлемого уровня
МСА 400 также отмечает, что снижение риска до приемлемого уровня находится в сфере применения профессионального суждения аудитора. Существует ряд рекомендаций по определению аудиторского риска, но по понятным причинам, их можно использовать в зависимости от ситуации. То есть существуют общие, известные подходы, но в конечном итоге принятие решения об аудиторском риске и его снижении остается за конкретным аудитором.
Похожие статьи
-
Аудиторский риск - Цель и задача аудита
После определения целей и задачей аудита, необходимо определить уровень аудиторского риска. Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая...
-
Типы аудита - Сущность аудита, его цель и задачи
В международной практике аудиторской деятельности принято различать следующие типы аудита: Операционный аудит - проверка любой части процедур и методов...
-
Аудит финанасовый хозяйственный Сущность, предмет и метод аудита В условиях рыночной экономики хозяйственная деятельность организаций характеризуется...
-
Документы текущего года образуют текущие файлы - Сущность аудита, его цель и задачи
В текущие файлы включаются: - программа аудита; - рабочий пробный баланс; - корректировка оборотных ведомостей. Вспомогательные записи. Включение в...
-
Оценка существенности ошибок Аудиторские организации в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью,...
-
Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности...
-
Это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета...
-
Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности - Сущность аудиторской проверки предприятия
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение...
-
История возникновения и развития аудита Изучение любой дисциплины принято начинать с ее истории - возникновение, пути развития. Ознакомление с историей...
-
СУЩНОСТЬ, ЦЕЛЬ И ВИДЫ АУДИТА, Понятие аудита и его основная цель - Сущность, цель и виды аудита
Понятие аудита и его основная цель Слово "аудит" происходит от латинского "audio", что означает "слышать". В этом понятии аудит выступает как медицинская...
-
Под свидетельством понимается любая информация, которую использует аудитор. Формы свидетельств различны вплоть до устных ответов клиентов, письменные...
-
Действия аудитора при выявлении искажений - Сущность, цель и виды аудита
Действия аудитора изначально не должны быть специально направлены на поиск факторов, указывающих на наличие искажений. Аудитор также не может судить о...
-
Оценка существенности искажений информации, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите социально-трудовых отношений Оценка...
-
Международные стандарты аудита. Стандарты аудита в РК В октябре 2000 г. при участии Международного центра по реформе систем бухгалтерского учета вышел в...
-
Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ. Планирование...
-
Стадии и направления аудита - Сущность аудита, его цель и задачи
Каждая аудиторская проверка состоит из определенных этапов. Принято выделять следующие стадии аудита: - предварительное исследование объекта аудита; -...
-
Общая теория этики является источником этических норм для людей любых профессий. Как показывает опыт, общественное доверие к качеству оказываемых услуг...
-
Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь - Сущность, цель и виды аудита
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск (ВХР). Под ВХР следует понимать субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных...
-
Определение размера выборки - Сущность, цель и виды аудита
Определение размера выборки предписывает аудитору выбирать статьи таким образом, чтобы выборка могла считаться показательной для всей совокупности....
-
Система внутреннего контроля и его элементы Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит в обязательном отражении всех операций в денежном...
-
Рабочие документы аудитора - Сущность, цель и виды аудита
Аудиторская документация является доказательством проделанной работы и может быть использована для разрешения конфликтных ситуаций, но главное -- она...
-
Сущность и объекты аудиторской деятельности - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Несмотря на определенное сходство, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудит систем менеджмента имеют существенные различия, в первую очередь...
-
Виды аудита, его цель и задачи - Сущность аудита, его цель и задачи
С точки зрения эволюции аудит можно разделить на следующие виды; Подтверждающий аудит . В подтверждающем аудите бухгалтеры-аудиторы проверяли и...
-
Ошибки и мошенничество - Сущность, цель и виды аудита
Ошибки, пропуски и другие отклонения в документах (первичных документах, учетных регистрах, отчетах), отклонения от правильного ведения учета могут быть...
-
Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия...
-
Аудиторский отчет - Сущность, цель и виды аудита
Аудиторское заключение -- это документ, который имеет юридическое значение. Аудиторское заключение содержит мнение аудитора о достоверности отчетности....
-
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Письменная информация или отчет по результатам...
-
Методика составления рабочих документов аудитора - Сущность аудита, его цель и задачи
Каждая аудиторская фирма имеет свой подход к подготовке и организации рабочих док-тов. Требования к рабочим док-там аудитора определяют их обязательные...
-
ВЫБОРКА В АУДИТЕ, Выборочный метод аудиторской проверки - Сущность, цель и виды аудита
Выборочный метод аудиторской проверки Очевидно, что ни одна аудиторская проверка не может и не должна охватить сплошь все сделки, совершенные в...
-
Фундаментальное несогласие является основанием для ОАЗ. Фундаментальная неуверенность - основание для отказа АЗ. В заключительных разделах АЗ аудитор...
-
Происхождение и развитие аудита - Сущность, цель и виды аудита
Анализ развития аудиторской деятельности в Казахстане за относительно небольшой (чуть более 10 лет) период позволяет считать, что роль аудита постоянно...
-
Методы получения аудиторских доказательств - Сущность, цель и виды аудита
Собирая аудиторские доказательства, аудитор может использовать различные процедуры (одну или несколько). Наиболее распространены следующие. 1. Проверка...
-
Требования к аудитору - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Законодательством в области аудиторской деятельности в качестве субъектов аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности заявлены индивидуальные аудиторы...
-
Аудиторское заключение. Структура аудиторского заключения - Сущность аудита, его цель и задачи
Ст.7 Закона Украины "Об аудиторской деятельности" указано, что аудитор оформляет результат своей проверки аудиторским заключением и аудиторским отчетом....
-
Общая характеристика понятия "аудит" - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Анализ действующих национальных нормативных документов показал наличие существенных несоответствий в подходах к понятиям, связанным с аудитом и...
-
Нормативы аудита. Аудиторская деятельность в Украине - Сущность аудита, его цель и задачи
Работа аудитора строго регламентирована. Международная федерация бухгалтеров (МФБ) называет аудиторские регламенты международными нормативами аудита...
-
Сбор аудиторских доказательств Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах. Таблица 4. Проверка правильности начисления...
-
ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА - Анализ и аудит финансовой отчетности
Основная цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия...
-
Аудиторские риски Аудит - особая самостоятельная форма контроля, представляющая собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности...
-
Цели аудита финансовой отчетности - Аудит финансовой отчетности
В условиях рыночных отношений информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных...
АУДИТОРСКИЙ РИСК, Оценка аудиторского риска - Сущность, цель и виды аудита