Учет и оформление межбанковских расчетов, Характеристика счетов для учета межбанковских расчетов - Характеристика, принципы осуществления и учета межбанковских расчетов

Характеристика счетов для учета межбанковских расчетов

Расчеты через небанковские кредитные организации (клиринг):

Расчетные НКО открывают счета участников расчетов кредитным организациям и другим юридическим лицам и осуществляют расчеты между ними по договору, как на валовой, так и на нетто основе. Окончательные расчеты совершаются в день проведения клиринга. Переводы денежных средств между расчетными НКО и в пользу кредитных организаций, не являющихся их участниками расчетов, осуществляются через платежную систему Банка России и счета, открываемые расчетными НКО друг у друга.

Нетто-расчеты осуществляются с предварительным депонированием средств в расчетных НКО на счетах участников для погашения дебетовой позиции. Обязательным условием при проведении клиринга является не превышение дебетовой нетто-позиции участника расчетов над суммой средств на его счете в расчетных НКО и кредита, который может быть предоставлен этому участнику расчетной НКО на завершение расчетов. При отсутствии предварительно депонированных средств, дебетовая нетто-позиция участника расчетов по результатам клиринга должна быть либо равна нулю, либо сумме предоставленного кредита.

С целью снижения кредитных рисков участников расчетов, расчетным НКО разрешено Банком России размещать привлеченные на счета участников расчетов и в фонды (резервы) средства в рублях только в высоко ликвидные активы: государственные ценные бумаги с нулевым риском. На корреспондентские счета в Банке России, на счета в НКО, а средства в иностранной валюте - на счета в иностранных банках в странах с развитой экономикой.

Расчетные небанковские кредитные организации, выполняющие функции расчетных центров Организованного рынка ценных бумаг, производят расчеты по поручению организатора торговли (биржи) в размере нетто-позиций по счетам участников Организованного рынка ценных бумаг, которые вычисляются биржей на основании денежных обязательств, возникающих по результатам заключения сделок.

Расчетным центрам Организованного рынка ценных бумаг запрещается размещение средств участников, а также кредитование участников. Средства участников хранятся на корреспондентских счетах расчетных центров Организованного рынка ценных бумаг в Банке России.

Расчетные операции кредитных организаций по корреспондентским счетам базируются на установлении корреспондентских отношений, которое предлагает и более комплексное сотрудничество.

Корреспондентские отношения (от лат. correspondeo - отвечаю, осведомляю) - договорные отношения между банком с целью взаимного выполнения операций.

Банки, установившие такие отношения, называются банками корреспондентами, осуществляющие расчеты посредствам корреспондентских и субкорреспондентских счетов.

Корреспондентский счет - это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенным последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.

Корреспондентский субсчет - это банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России.

Корреспондентский счет по своему экономическому содержанию представляет собой разновидность расчетного счета.

По корреспондентскому счету отражаются операции:

    - По кредитно-расчетному, кассовому обслуживанию клиентуры кредитной организации; - Операции по межбанковским займом и депозитам, с ценными бумагами, кассовыми операциями с эмиссионным банком и др.; - Собственно хозяйственные операции банка.

Открываемые корреспондентские счета подразделяются на два вида:

    - Счет "Ностро" (наш счет у вас) - текущие счета на имя кредитной организации у банка - корреспондента, отражаемые в активе его баланса; - Счет "Лоро" (ваш счет у нас) - текущие счета на имя банка - корреспондента у кредитной организации, отражаемые у него в пассиве баланса.

Счет "Ностро" в одном банке является счетом "лоро" у его банков-корреспондентов и наоборот.

Записи по счетам осуществляются по срокам валютирования, которые устанавливаются на основании приказов по банку.

Дата валютирования - дата, по наступлении которой дебетовая или кредитовая проводка становится реальной, а проведенная сумма поступает в распоряжения клиента или самого банка.

Причины расхождений между операционным днем и днем валютирования могут быть разные. Одна из них связана со временем зачисления средств.

Обычно банк имеет не один корреспондентский счет, а несколько. Характер и число счетов зависят от того, в каких подсистемах межбанковских расчетов участвует банк. Каждый участник межбанковских расчетов должен в любой момент суметь удовлетворить требования своих клиентов. Отсутствие средств на корреспондентском счете и падение ликвидности банка даже в течении небольших периодов могут иметь тяжелые последствия, поскольку для того, чтобы клиенты банка могли произвести соответствующие расчеты друг с другом, должны расплатится их банки. Не исключены случаи, когда у банков будет недостаток средств, в то время как клиент, осуществляющий платеж, обладает необходимыми ресурсами.

Межфилиальные расчеты:

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов. Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе кредитной организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации его участников расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом кредитной организации.

Счет первого порядка 303 "Расчеты с филиалами": 30301 (пассивный) и 30302 (активный) "расчеты с филиалами, расположенными в российской федерации". Получение платежа: дебет 30302 кредит расчетного счета получателя; Осуществление платежа: дебет расчетного счета плательщика кредит 30301.

В конце квартала счета 30302 и 30301 закрываются (дебет счета 30301, кредит счета 30302), при этом один счет (с меньшим остатком) обнуляется.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.

При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляется платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) открытому в подразделении расчетной сети Банка России.

О помещении расчетного документа в картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) подразделения кредитной организации сообщается филиалу, имеющему только счета межфилиальных расчетов, который оповещает об этом клиента. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

Счет № 30101 "корреспондентские счета".

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 "корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производится через корреспондентские счета кредитных организаций, отрытых в Расчетно-кассовых центрах Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: Учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в Расчетно-кассовый центр; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета, списанные денежные средства по поручениям их клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента). Покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссионных; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово-хозяйственным операциям.

Счет № 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный. Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "Лоро".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента. С корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "Лоро" и осуществлении платежей в адрес клиента банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа. Со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "Лоро".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента. Со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту:

Счет № 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

Назначение платежа: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный. Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "Ностро".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента. Со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета "Лоро", а также корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "Лоро" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом средств клиентов по незавершенным расчетным операциям. Со счетами хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "Лоро", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "Лоро" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента:

Счет № 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с не наступлением (дня перечисления платежа).

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления дня перечисления платежа, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных дня перечисления платежа.

Счета № 30221 и № 30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

Назначение счета: учет незавершеных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Счет № 30221 - активный, счет № 30222 - пасивный.

По дебету счета № 30221 отражаются: суммы платежей кредитной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета № 30221 в день наступления дня перечисления платежа отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам. Суммы поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30110, а также отражаются суммы возврата банком-корреспондентом средств банка-респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109.

По кредиту счета № 30222 отражаются суммы: платежей кредитной организации по полученным (возвращеным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые кредитной организацией - отправителем платежа в банке корреспонденте (банке-респонденте), осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета № 30222 в день наступления дня перечисления платежа отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком-корреспондентом, поступивших средств от банка-респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109, а также возврат банком-корреспондентом банку-респонденту средств в корреспонденции со счетом № 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации: Счет № 303 "Расчеты с филиалами".

Счета № 30301-30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Назначение счетов: Учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет № 30301 - пассивный, № 30302 - активный.

По кредиту счета 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов Филиала (кредитной организации), и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с дня перечисления платежа; суммы, списываемые со счета № 30220 при наступлении дня перечисления платежа; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока дня перечисления платежа, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации. По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении дня перечисления платежа.

По дебету счета № 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления дня перечисления платежа; суммы, зачисляемые на пассивные счета финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока дня перечисления платежа, суммы при выдаче денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации. По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении дня перечисления платежа.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: Для учета отправляемых платежей № 30101; для учета поступивших платежей № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится результат по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету № 30301, так и по счету №30302. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по этим счетам должны быть равны.

В плане счетов предусмотрены счета № 30303, № 30304 для учета расчетов с филиалами расположенными заграницей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

Счет № 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам".

Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации. По дебету счета отражаются суммы возвращенных ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету №30305 и активному счету № 30306 должны быть равны.

Счет № 30306 "расчету между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"

Назначение счета: учет переданных ресурсов перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации. По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации-получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету № 30306 и пассивному счету № 30305 должны быть равны.

Счет № 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам, по принадлежности. Счет № 47416 пассивный.

По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия расчетного документа, требующего стороны кредитной организации, Расчетно-кассового центра Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно-кассовому центру Банка России, кредитной организации, филиалу. По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненого назначения на основании ответов расчетно-кассового центра Банка России, кредитной организации, либо перечисление сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения расчетно-кассового центра Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет № 47416.

Счет № 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств".

Назначение платежа: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других расчетных документов, предъявляемых к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации. По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счет № 47423 "Требования банка по прочим операциям".

Назначение счета: учет операций, не предусмотренных счетами № 47401-47420. Счет № 47423 активный.

По дебету счета № 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет № 90903 "Расчетные документы клиентов не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет:

Счет № 99999 "Счет для корреспонденции".

Внебалансовый счет. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999. При этом счет № 99999 ведется только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999.

Похожие статьи




Учет и оформление межбанковских расчетов, Характеристика счетов для учета межбанковских расчетов - Характеристика, принципы осуществления и учета межбанковских расчетов

Предыдущая | Следующая