Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства - Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства должника

В современных условиях термин "банкротство" все чаще принято связывать с такими социально-негативными явлениями, как мошенничество или рейдерские захваты. Отчасти это показывает, что данные явления действительно зачастую взаимосвязаны между собой, что поднимает вопрос о необходимости комплексного изучения процессов банкротства организаций и разработки более совершенной единой методологической базы по данному вопросу.

В хозяйственной практике известно два критерия банкротства: принцип неоплатности и принцип неплатежеспособности. Действующим законодательством установлен принцип неплатежеспособности, т. е. отсутствие выплат кредитору в течение трех месяцев после даты наступления срока платежа при сумме долга более 300000 рублей.

При использовании принципа неоплатности признаки банкротства определяются исходя из соотношения активов и пассивов по балансу должника. Этот принцип лежал в основе Закона о банкротстве 1992 года и сейчас используется для определения наличия у должника возможности восстановить платежеспособность. Признаком банкротства является превышение величины кредиторской задолженности над стоимостью активов по балансу. Этого можно достичь либо путем увеличения долгов, либо за счет уменьшения стоимости имущества. Следовательно, искажения и мошенничество могут быть связаны с показателями баланса и являются результатом следующих хозяйственных операций:

    - переоценка основных средств; - продажа основных средств с последующей покупкой по заниженной цене; - наращивание кредиторской задолженности; - создание необоснованных резервов по дебиторской задолженности; - искажения в порядке распределения затрат между текущим и будущими периодами при списании расходов будущих периодов; - искажения в оценке готовой продукции и отнесении затрат на финансовые результаты отчетного периода; - отнесение текущих доходов к доходам будущих периодов.

Лицами, заинтересованными в недобросовестном банкротстве, могут быть руководство компании (менеджмент), кредиторы, арбитражный управляющий. Руководство должника может способствовать фальсификации финансовых показателей для инициации банкротства фирмы. Такая ситуация характерна для государственных предприятий или при конфликте менеджмента и собственников бизнеса. Целью является приобретение активов фирмы менеджментом по более низкой цене в процедурах банкротства. Для обеспечения нечестного банкротства следует создать ситуацию формального отсутствия денежных средств для проведения выплат кредиторам в течение нескольких месяцев.

Поэтому, для выявления признаков преднамеренного банкротства необходимо использовать два вышеуказанных принципа: принцип неоплатности и принцип неплатежеспособности.

Выявление признаков преднамеренного банкротства нужно обязательно начинать со сбора информации о действиях руководства компании (менеджмента) или учредителей (участников), да и самих кредиторов организации в период, предшествующий банкротству.

Кому как не руководителю первому почувствовать "приближение грозы". Это не означает, что у всех и каждого будут действия разумные и добрые. Руководитель или учредители (участники) могут быть заинтересованы в преднамеренном банкротстве организации и действия такого порядка начнут осуществлять еще до того, как это почувствует менеджмент организации. Использовать служебное положение в целях личного обогащения - искушение многих руководителей ФГУП, ГУП, МУП, ОАО тем более там, где руководитель - ставленник заинтересованной группы лиц.

Такими признаками могут быть:

    - неадекватное (нестандартное) поведение руководителя, отличающего от обычного; первое, что он обеспечивает - это закрытость информации об организации, запрещает главному бухгалтеру давать какую-либо информацию о производственно-хозяйственной деятельности организации своим начальникам, заместителям, юристам, профкому или обсуждать какой-либо финансовый вопрос с ними, боясь, что кто-то из них проанализирует ситуацию и вычислит "серые схемы" доходит до мнительности. В этот период усиливается внимание к мелочам, придирки "на ровном месте" становятся чаще, а поведение руководителя неадекватным; - безосновательно требует предоставлять стратегически важную информацию для организации чужим третьим юридическим лицам. Становится понятно, что эти третьи лица и есть та самая контролирующая группировка, которая будет использовать эту в целях передела организации, ее реструктуризации, а в дальнейшем преднамеренного (умышленного) банкротства; - руководитель замыкает на себе все связи, контакты, круг общения. Круг общения с третьими лицами ограничивается до минимума и допускаются только после согласования с руководителем и его указаний: где, когда, что говорить и с кем говорить; - по указанию руководителя готовятся дополнительные нотариально заверенные экземпляры устава, ОГРН, ИНН и т. д.; - дублируются оперативные совещания. На первых всем дается малозначительная информация, а при необходимости - ложная, а на других, где приглашается очень узкий круг лиц и "пятой колонны", где действительно обсуждается стратегия и тактика работы организации; - наблюдается рост представительских расходов и получение денежных средств непосредственно директором, которые не обеспечиваются подтверждающими документами; - падает управляемость организацией. Внутренние проблемы не решаются. Эти задачи перекладываются полностью на заместителей, даже входящая почта не читается руководителем, а поручается кому-то; - наблюдается рост числа новых контрагентов. Увеличивается количество договоров соисполнителей, заключенных на невыгодных условиях (пени, штрафы, цены, сроки). Появляются фиктивные договоры при отсутствии первичных документов.

Только анализ каждого договора и структуры его стоимости поможет вскрыть хорошо замаскированные сделки по выводу других активов и денежных средств с расчетных счетов предприятия. А анализ актов выполненных работ вскроет системные нарушения (приписки и т. п.), дублирование функций персонала предприятия или дублирование работ, ранее выполненных другой организацией. Особенно это распространено в договорах технической направленности, рассчитывая на непонимание специальной терминологии контролирующими ведомствами, где одну и ту же работу можно по-разному выразить

- передача интеллектуальной собственности на конкурирующее предприятие или предприятие по указанию контролирующей группировки.

Это делается легко. Например, передают созданную у вас конструкторскую документацию на передовые изделия нового поколения на предприятие контролирующей группировки. Нет, не бесплатно -- по цене стоимости затраченной бумаги. Руководитель сотрудникам отвечает: "Им надо изготавливать изделия. Они наши будущие партнеры по холдингу". Создал дымовую завесу. Вторая правда вслух не произносится. Да, предприятие, получившее новейшую документацию, лет двадцать будет получать прибыль от производства изделий нового поколения. Предприятие, которое передало документацию, кроме упущенной выгоды, ничего не имеет. Теряется его привлекательность, уходят профессионалы.

    - Увеличиваются второстепенные расходы. Перечисление денежных средств налево и направо: в благотворительные фонды, на оплату елок в пустыне Сахаре, на поддержание какого-то некоммерческого партнерства, якобы пригодится в светлом будущем, на развитие малого предприятия, подающего надежды на спасение и т. д. Это новый финансовый инструмент -- спонсорский "откатинг", который делится между участниками; - осуществляется вывод активов через распродажу имущества по заниженным ценам -- это уже классика. Сотрудникам организации на их вопросы ответят: "Да кому оно нужно? Хоть так продали". То есть создается "дымовая завеса".

На самом деле все имущество "сброшено" аффилированным лицам. Опять возникает две правды: легализованная сумма от продажи имущества, которая отражена в договорах купли-продажи, счетах, товарно-транспортных накладных, сумма фактической оплаты, в несколько раз большая легализованной, но она опустилась не на расчетный счет организации, а в "свои карманы";

- Рост работ с контрагентами, в которых не требуется материальных затрат.

При дефиците денежных средств и задолженности по кредитам наблюдается рост работ с контрагентами, в которых не требуется материальных затрат. Например, отчет о выставке достижений..., маркетинговые исследования на берегах..., консалтинговые услуги и т. п. Растет бумажный вал никому не нужных отчетов. Фабрикуются ложные справки и документы, припрятываются отдельные документы, которые могут разоблачить противоправные действия;

- Увеличение расходов, не связанных с основной хозяйственной деятельностью. При дефиците денежных средств, задолженности по кредитам наблюдается увеличение расходов на цели, не связанные с основной хозяйственной деятельностью. Например, покупаются еще один новый автобус якобы "для перевозки людей в вечернее время", иномарка "для престижа", катер, чтобы "возить заказчика на рыбалку", фешенебельная квартира в центре города или в другом городе, чтобы "было куда разместить дорогих гостей" и т. п. Через полгода или год это будет все распродано с учетом амортизации по пониженным ценам "своим людям", что-то спишут на форс-мажорные обстоятельства, но об этом, когда можно что-то исправить, никто не знает, а когда узнают -- будет поздно, а пока -- дымовая завеса: "Я ночами не сплю, чтобы придумать, что сделать лучше. Главное -- погода в доме". Чем не радетель?

Фактически же происходит смена приоритетов: главные задачи не решаются, а подменяются на второстепенные.

Резкое уменьшение поступления денежных средств на расчетных счетах. Это может делаться умышленно, по звонку, точнее, по сговору с заказчиком продукции, если цели совпадают. Если цели не совпадают у руководителя и заказчика, то заказчик может придержать расчет за продукцию самостоятельно.

Платежеспособность падает. Финансовые показатели ухудшились: появились неплатежи, судебные иски от кредиторов, но никто ничего не спрашивает. Началось падение темпов роста ведущих экономических показателей. Продолжаем идти к банкротству.

- Увеличение просроченной дебиторской задолженности, по которой не предъявлялись претензии. Наблюдается опека руководителем "любимых" дебиторов: если добросовестный и наивный менеджмент, чаще бухгалтер, подойдет к директору с предложением выставить претензию такому дебитору -- получит отказ. "Подождем немного, обещали рассчитаться, все же это люди нашего ведомства", -- слышит в ответ. И ждем, пока не исчезнет это ООО или ОАО. А истина в другом -- откаты надо спрятать.

Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства (по моему мнению) состоит именно в комплексном применении принципа неплатежеспособности и принципа неоплатности. Поэтому, сбор такой дополнительной информации о действиях руководителя или учредителей (участников) организации жизненно необходим для арбитражного управляющего перед анализом финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия предварительного решения о наличии преднамеренного банкротства организации или его отсутствии [13], [18], [24].

Похожие статьи




Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства - Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства должника

Предыдущая | Следующая