Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства - Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства должника
В современных условиях термин "банкротство" все чаще принято связывать с такими социально-негативными явлениями, как мошенничество или рейдерские захваты. Отчасти это показывает, что данные явления действительно зачастую взаимосвязаны между собой, что поднимает вопрос о необходимости комплексного изучения процессов банкротства организаций и разработки более совершенной единой методологической базы по данному вопросу.
В хозяйственной практике известно два критерия банкротства: принцип неоплатности и принцип неплатежеспособности. Действующим законодательством установлен принцип неплатежеспособности, т. е. отсутствие выплат кредитору в течение трех месяцев после даты наступления срока платежа при сумме долга более 300000 рублей.
При использовании принципа неоплатности признаки банкротства определяются исходя из соотношения активов и пассивов по балансу должника. Этот принцип лежал в основе Закона о банкротстве 1992 года и сейчас используется для определения наличия у должника возможности восстановить платежеспособность. Признаком банкротства является превышение величины кредиторской задолженности над стоимостью активов по балансу. Этого можно достичь либо путем увеличения долгов, либо за счет уменьшения стоимости имущества. Следовательно, искажения и мошенничество могут быть связаны с показателями баланса и являются результатом следующих хозяйственных операций:
- - переоценка основных средств; - продажа основных средств с последующей покупкой по заниженной цене; - наращивание кредиторской задолженности; - создание необоснованных резервов по дебиторской задолженности; - искажения в порядке распределения затрат между текущим и будущими периодами при списании расходов будущих периодов; - искажения в оценке готовой продукции и отнесении затрат на финансовые результаты отчетного периода; - отнесение текущих доходов к доходам будущих периодов.
Лицами, заинтересованными в недобросовестном банкротстве, могут быть руководство компании (менеджмент), кредиторы, арбитражный управляющий. Руководство должника может способствовать фальсификации финансовых показателей для инициации банкротства фирмы. Такая ситуация характерна для государственных предприятий или при конфликте менеджмента и собственников бизнеса. Целью является приобретение активов фирмы менеджментом по более низкой цене в процедурах банкротства. Для обеспечения нечестного банкротства следует создать ситуацию формального отсутствия денежных средств для проведения выплат кредиторам в течение нескольких месяцев.
Поэтому, для выявления признаков преднамеренного банкротства необходимо использовать два вышеуказанных принципа: принцип неоплатности и принцип неплатежеспособности.
Выявление признаков преднамеренного банкротства нужно обязательно начинать со сбора информации о действиях руководства компании (менеджмента) или учредителей (участников), да и самих кредиторов организации в период, предшествующий банкротству.
Кому как не руководителю первому почувствовать "приближение грозы". Это не означает, что у всех и каждого будут действия разумные и добрые. Руководитель или учредители (участники) могут быть заинтересованы в преднамеренном банкротстве организации и действия такого порядка начнут осуществлять еще до того, как это почувствует менеджмент организации. Использовать служебное положение в целях личного обогащения - искушение многих руководителей ФГУП, ГУП, МУП, ОАО тем более там, где руководитель - ставленник заинтересованной группы лиц.
Такими признаками могут быть:
- - неадекватное (нестандартное) поведение руководителя, отличающего от обычного; первое, что он обеспечивает - это закрытость информации об организации, запрещает главному бухгалтеру давать какую-либо информацию о производственно-хозяйственной деятельности организации своим начальникам, заместителям, юристам, профкому или обсуждать какой-либо финансовый вопрос с ними, боясь, что кто-то из них проанализирует ситуацию и вычислит "серые схемы" доходит до мнительности. В этот период усиливается внимание к мелочам, придирки "на ровном месте" становятся чаще, а поведение руководителя неадекватным; - безосновательно требует предоставлять стратегически важную информацию для организации чужим третьим юридическим лицам. Становится понятно, что эти третьи лица и есть та самая контролирующая группировка, которая будет использовать эту в целях передела организации, ее реструктуризации, а в дальнейшем преднамеренного (умышленного) банкротства; - руководитель замыкает на себе все связи, контакты, круг общения. Круг общения с третьими лицами ограничивается до минимума и допускаются только после согласования с руководителем и его указаний: где, когда, что говорить и с кем говорить; - по указанию руководителя готовятся дополнительные нотариально заверенные экземпляры устава, ОГРН, ИНН и т. д.; - дублируются оперативные совещания. На первых всем дается малозначительная информация, а при необходимости - ложная, а на других, где приглашается очень узкий круг лиц и "пятой колонны", где действительно обсуждается стратегия и тактика работы организации; - наблюдается рост представительских расходов и получение денежных средств непосредственно директором, которые не обеспечиваются подтверждающими документами; - падает управляемость организацией. Внутренние проблемы не решаются. Эти задачи перекладываются полностью на заместителей, даже входящая почта не читается руководителем, а поручается кому-то; - наблюдается рост числа новых контрагентов. Увеличивается количество договоров соисполнителей, заключенных на невыгодных условиях (пени, штрафы, цены, сроки). Появляются фиктивные договоры при отсутствии первичных документов.
Только анализ каждого договора и структуры его стоимости поможет вскрыть хорошо замаскированные сделки по выводу других активов и денежных средств с расчетных счетов предприятия. А анализ актов выполненных работ вскроет системные нарушения (приписки и т. п.), дублирование функций персонала предприятия или дублирование работ, ранее выполненных другой организацией. Особенно это распространено в договорах технической направленности, рассчитывая на непонимание специальной терминологии контролирующими ведомствами, где одну и ту же работу можно по-разному выразить
- передача интеллектуальной собственности на конкурирующее предприятие или предприятие по указанию контролирующей группировки.
Это делается легко. Например, передают созданную у вас конструкторскую документацию на передовые изделия нового поколения на предприятие контролирующей группировки. Нет, не бесплатно -- по цене стоимости затраченной бумаги. Руководитель сотрудникам отвечает: "Им надо изготавливать изделия. Они наши будущие партнеры по холдингу". Создал дымовую завесу. Вторая правда вслух не произносится. Да, предприятие, получившее новейшую документацию, лет двадцать будет получать прибыль от производства изделий нового поколения. Предприятие, которое передало документацию, кроме упущенной выгоды, ничего не имеет. Теряется его привлекательность, уходят профессионалы.
- - Увеличиваются второстепенные расходы. Перечисление денежных средств налево и направо: в благотворительные фонды, на оплату елок в пустыне Сахаре, на поддержание какого-то некоммерческого партнерства, якобы пригодится в светлом будущем, на развитие малого предприятия, подающего надежды на спасение и т. д. Это новый финансовый инструмент -- спонсорский "откатинг", который делится между участниками; - осуществляется вывод активов через распродажу имущества по заниженным ценам -- это уже классика. Сотрудникам организации на их вопросы ответят: "Да кому оно нужно? Хоть так продали". То есть создается "дымовая завеса".
На самом деле все имущество "сброшено" аффилированным лицам. Опять возникает две правды: легализованная сумма от продажи имущества, которая отражена в договорах купли-продажи, счетах, товарно-транспортных накладных, сумма фактической оплаты, в несколько раз большая легализованной, но она опустилась не на расчетный счет организации, а в "свои карманы";
- Рост работ с контрагентами, в которых не требуется материальных затрат.
При дефиците денежных средств и задолженности по кредитам наблюдается рост работ с контрагентами, в которых не требуется материальных затрат. Например, отчет о выставке достижений..., маркетинговые исследования на берегах..., консалтинговые услуги и т. п. Растет бумажный вал никому не нужных отчетов. Фабрикуются ложные справки и документы, припрятываются отдельные документы, которые могут разоблачить противоправные действия;
- Увеличение расходов, не связанных с основной хозяйственной деятельностью. При дефиците денежных средств, задолженности по кредитам наблюдается увеличение расходов на цели, не связанные с основной хозяйственной деятельностью. Например, покупаются еще один новый автобус якобы "для перевозки людей в вечернее время", иномарка "для престижа", катер, чтобы "возить заказчика на рыбалку", фешенебельная квартира в центре города или в другом городе, чтобы "было куда разместить дорогих гостей" и т. п. Через полгода или год это будет все распродано с учетом амортизации по пониженным ценам "своим людям", что-то спишут на форс-мажорные обстоятельства, но об этом, когда можно что-то исправить, никто не знает, а когда узнают -- будет поздно, а пока -- дымовая завеса: "Я ночами не сплю, чтобы придумать, что сделать лучше. Главное -- погода в доме". Чем не радетель?
Фактически же происходит смена приоритетов: главные задачи не решаются, а подменяются на второстепенные.
Резкое уменьшение поступления денежных средств на расчетных счетах. Это может делаться умышленно, по звонку, точнее, по сговору с заказчиком продукции, если цели совпадают. Если цели не совпадают у руководителя и заказчика, то заказчик может придержать расчет за продукцию самостоятельно.
Платежеспособность падает. Финансовые показатели ухудшились: появились неплатежи, судебные иски от кредиторов, но никто ничего не спрашивает. Началось падение темпов роста ведущих экономических показателей. Продолжаем идти к банкротству.
- Увеличение просроченной дебиторской задолженности, по которой не предъявлялись претензии. Наблюдается опека руководителем "любимых" дебиторов: если добросовестный и наивный менеджмент, чаще бухгалтер, подойдет к директору с предложением выставить претензию такому дебитору -- получит отказ. "Подождем немного, обещали рассчитаться, все же это люди нашего ведомства", -- слышит в ответ. И ждем, пока не исчезнет это ООО или ОАО. А истина в другом -- откаты надо спрятать.
Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства (по моему мнению) состоит именно в комплексном применении принципа неплатежеспособности и принципа неоплатности. Поэтому, сбор такой дополнительной информации о действиях руководителя или учредителей (участников) организации жизненно необходим для арбитражного управляющего перед анализом финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия предварительного решения о наличии преднамеренного банкротства организации или его отсутствии [13], [18], [24].
Похожие статьи
-
Когда Россия вступила в рыночные отношения, и как следствие произошло открытие российского рынка для товаров зарубежных организаций и их конкуренция с...
-
Заключение - Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства должника
В современных экономических условиях организации получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами, результатами...
-
Определение признаков преднамеренного банкротства производится в случае возбуждения арбитражным судом производства по делу о банкротстве и при наличии...
-
Анализ значения и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность Должника. Для выяснения наличия (отсутствия) признаков преднамеренного...
-
Банкротство в современной России пока не стало цивилизованным методом рыночного регулирования конкурентной среды, а в большей степени представляет собой...
-
В соответствии с частью 2 статьи 14.12. "Фиктивное или преднамеренное банкротство" Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях "2....
-
Согласно "Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа", утвержденного постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 года № 367, для...
-
Сведения об Арбитражном суде в деле о банкротстве Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, дело А56-23058/2009. Определением...
-
В соответствии с частью 2 статьи 14.12. "Фиктивное или преднамеренное банкротство" Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за...
-
Банкротство правовой законодательство несостоятельность Понятие и признаки несостоятельности (банкротства) предприятий Понятие несостоятельности...
-
Анализ сделок должника и органов управления должника. Так как на 1 этапе было выявлено существенное ухудшение значений 2-х и более коэффициентов,...
-
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть...
-
Правила увольнения при банкротстве - Социальная защита работников в условиях процедур банкротства
На сегодняшний день вопрос об эффективности института банкротства является особо актуальным и достаточно многоаспектным. Одним из негативных последствий...
-
Проблемы совершенствования законодательства о банкротстве предприятий Оценивая российское законодательство о банкротстве, следует отметить, что в его...
-
Юридическое лицо: понятие и признаки - Виды юридических лиц
Любая организация, имеющая статус юридического лица, должна обладать определенными признаками. Первым признаком юридического лица я думаю обозначить его...
-
Гражданско-правовая защита и ответственность в случае неправомерных действий (или бездействия - далее по тексту употребляться будет только "действия")...
-
Рекомендации по совершенствованию реализации государственной жилищной политики С целью совершенствования организации системы капитального ремонта МКД и...
-
Банк выступает в качестве особой категории должников, на которых распространяются специальные нормы о банкротстве, предусмотренные Главой IX "Особенности...
-
Особенности правового статуса кредиторов: проблемы применения законодательства на практике После признания банка судом банкротом и открытия конкурсного...
-
Борьба с преступностью относится к внутренней компетенции государства, и ведется она, прежде всего, на основе национального законодательства. Процесс...
-
Понятие и признаки государства, Понятие государства - Возникновение, понятие и признаки государства
Понятие государства С давних времен мыслители пытались ответить на вопрос, что такое государство. Еще древнеримский оратор, философ и политический...
-
Законодательство о банкротстве является одним из наиболее комплексных и сложных институтов российского права. Не удивительно, что практика его применения...
-
Понятия и признаки юридического лица в современном гражданском законодательстве Юридическое лицо -- организация, которая имеет обособленное имущество и...
-
Итак, в соответствии с определением, данным известным английским юристом Рупертом Кроссом, автором целого ряда монографий и учебников, получивших широкое...
-
Понятие, признаки и виды убийств - Уголовное право
В уголовных кодексах советского периода понятие убийства отсутствовало. По-видимому, законодатели того времени считали, что понятие "убийство" в...
-
При изучении форм собственности приходится сталкиваться с отсутствием единой терминологической базы в связи с путаницей в базисных понятиях. Такие формы...
-
Квалифицирующие и особо квалифицирующие признаки кражи Часть 2 ст. 205 УК предусматривает ответственность за кражу, совершенную повторно, либо группой...
-
Признаки государства - Сущность, основные признаки и функции государства
Государства разных исторических эпох и народов мало схожи между собой. И все же они имеют некоторые черты, которые в большей или меньшей степени присущи...
-
Понятие административного правоотношения и его основные признаки Административно-правовые отношения - это урегулированные нормами административного права...
-
Среди охраняемых результатов интеллектуальной деятельности особое место занимает секрет производства (ноу-хау), введенный в перечень охраняемых...
-
Первоначальные следственные действия В первую очередь при расследовании заказных убийств проводится осмотр места происшествия. Место обнаружения трупа...
-
Дайте определение и охарактеризуйте следующие понятия Обязательство - гражданское правоотношение, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в...
-
Регулирование трудовых отношений нормами трудового права
Задание 1 Ответ: Субъекты трудового права - участники трудовых и непосредственной связанных с ними отношений, которые в соответствии с действующим...
-
При установлении обстоятельств, смягчающих ответственность за административное правонарушение, выявляются признаки, позволяющие квалифицировать степень...
-
Субъективные признаки кражи - Уголовная ответственность за кражу
Кражи традиционно относятся к числу самых распространенных преступлений, причем не только в Республике Беларусь, но и в иных государствах, независимо от...
-
Введение - Возникновение, понятие и признаки государства
Актуальность темы. Государство представляет собой сложное явление. Вопросы о его признаках, сущности и социальном назначении являются актуальными и остро...
-
Понятие правового государства Правовое государство - это такая форма организации и деятельности государственной власти, которая строится во...
-
Квалификационные признаки - Вооруженный мятеж и насильственный захват власти
Квалифицирующие признаки -- это признаки, которые отягчают вину, и в результате этого влияют на квалификацию преступления. Правила квалификации...
-
Признаки экстремизма и его виды - Актуальные проблемы противодействия экстремизму и терроризму
Экстремизм, как показывают зарубежные и отечественные исследования, чаще всего порождается комплексом причин и характеризуется взаимодействием следующих...
-
Объективную сторону преступления образую признаки, характеризующие его с внешней стороны. К ним относятся: - общественно опасное деяние (действие или...
Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства - Совершенствование методов выявления признаков преднамеренного банкротства должника