Налогово-правовой механизм уплаты пени, Судебный порядок требований об уплате пеней - Правовой режим пени в налоговом праве
Судебный порядок требований об уплате пеней
Направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и пеней представляет собой предварительный этап процедуры их принудительного взыскания. Требование должно содержать перечень сведений, указанных в п. 4 ст. 69 НК РФ. Несоответствие требования названной норме влечет признание его недействительным в судебном порядке.
В случае выявления в ходе налоговой проверки суммы налога или сбора, не уплаченной в установленный законодательством срок (недоимки), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора и пеней п. 2 ст. 69, п. 5 ст. 88 НК РФ. Требование должно соответствовать законодательству РФ и не нарушать права и законные интересы налогоплательщиков в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В случае несогласия налогоплательщика с выставленным требованием оно может быть обжаловано в судебном порядке как ненормативный правовой акт налогового органа. Данное право гарантировано налогоплательщику ст. ст. 137 и 138 НК РФ Практика показывает, что суды придерживаются иной позиции по этому вопросу и приведенные доводы налоговых органов рассматривают как необоснованные.
Конституционный Суд РФ действительно не отрицает возможности обжалования в арбитражный суд актов ненормативного характера любых должностных лиц, но лишь в том случае, когда подписание акта такими лицами не меняет правовую природу этого акта как ненормативного, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности.
Вернемся к особенностям обжалования требования об уплате налога и сбора как ненормативного акта. Основанием для признания требования недействительным в судебном порядке является его несоответствие закону или иному нормативному акту, а также нарушение этим требованием прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Проанализировав сложившуюся судебную практику, можно разделить наиболее часто встречающиеся случаи недействительности требования об уплате налогов и сборов на следующие группы.
Несоответствие требования нормам ст. 69 НК РФ по содержанию - требование об уплате налога и сбора должно содержать сведения:
О сумме задолженности по налогу,
Размере пеней, начисленных на момент направления требования,
Сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах,
Сроке исполнения требования,
А также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Несоответствие требования нормам ст. 69 НК РФ по форме
- - основания взимания налога и сбора - совокупность всех тех обстоятельств, наличие которых послужило первопричиной для взимания налога и сбора.
Так, ФАС Московского округа в качестве оснований взимания налога определил объект налогообложения, налогооблагаемую базу, налоговый период, ставку налога и пояснил, что отсутствие этих сведений в требовании влечет его недействительность Постановление от 05.05.2003 N КА-А40/1921-03).
В Постановлении от 20.09.2004 N КА-А40/8308-04 ФАС Московского округа также указал на недействительность требования об уплате налога и сбора при отсутствии в нем сведений об объекте налогообложения, налоговой базы, налогового периода, ставки налога. Кроме того, суд кассационной инстанции отметил, что требование должно содержать порядок исчисления и уплаты налога.
В ст. 69 НК РФ законодатель отделил такой элемент требования, как ссылка на положения закона, устанавливающего обязанность по уплате налога, от оснований взимания налога и сбора.
Похожие статьи
-
Введение - Правовой режим пени в налоговом праве
Актуальность темы Определяется тем, что на сегодняшний день в структуре налогового долга перед консолидированным бюджетом Российской Федерации пени и...
-
Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Слово "пеня" этимологически ведет свое начало от латинского...
-
Как санкция и способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеня нуждается в механизме "собственной" реализации, который бы представлял...
-
Право налогоплательщиков на судебное обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц закреплено в ст. 137-138 НКРФ....
-
Защита интересов и прав налогоплательщиков в административном порядке Административный способ защиты прав заключается в разрешении возникших разногласий...
-
В соответствии со ст.125 ГК РФ защиту нарушенных гражданских прав осуществляет суд. Это является основополагающим принципом, предусмотренным Конституцией...
-
Важное значение для обеспечения защиты прав налогоплательщиков от незаконных действий налоговых органов имеет правило п.1 ст.45 НК о том, что в случае,...
-
Приказное производство состоит из этапов возбуждения производства (подачи заявления), выдачи приказа или отказа в выдаче, отмены приказа. Заявление о...
-
Согласно п. 4 ст. 15 Конституции РФ, после официального признания, ратификации и одобрения международные договоры в установленном порядке приобретают...
-
Обжалование актов налоговых органов, Право на обжалование - Обжалование актов налоговых органов
Право на обжалование Действия и решения налоговых органов и их должностных лиц часто не удовлетворяют налогоплательщика, а зачастую носят противоправный...
-
Порядок перевода земель из одной категории в другую - Содержание и элементы правового режима земель
Земля отношения регулирование категория Понятие категории земель установлено Земельным Кодексом РФ, а также Федеральным Законом № 172-ФЗ от 21.12.2004 г....
-
Говоря о действии нормативных правовых актов во времени, следует остановиться на следующих аспектах. По общему правилу нормативные акты не имеют обратной...
-
Понятие налогового законодательства - Основы налогового законодательства
Налоговым кодексом РФ установлено само понятие "налоговое законодательство Российской Федерации". В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство о налогах...
-
Состав и кодификация налогового законодательства - Основы налогового законодательства
Законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст. 1). Но в отличие от...
-
Порядок изменения и расторжения договора - Понятие гражданско-правового договора
Изменения и расторжение договора, так же, как и его заключение, подчиняются определенным правилам. Прежде всего, действия по изменению или расторжению...
-
Значение основных принципов правового регулирования труда - Изучение принципов трудового права
Значение основных принципов правового регулирования труда заключается в следующем: 1) Они в кратких формулах отражают содержание всей системы трудового...
-
Расторжение брака в судебном порядке - Порядок заключения и расторжения брака
Расторжение брака в судебном порядке производится по трем основаниям: Первое основание - при наличии у супругов общих несовершеннолетних детей за...
-
В части первой статьи первой Гражданско-Процессуального Кодекса Российской Федерации, который вступил в законную силу первого февраля 2003 года,...
-
Основные права людей на получение образования. - Правовое обеспечение системы управления персоналом
1. Каждый имеет право на образование. 2. Гарантируется общедоступность и бесплатность дошкольного, основного общего и среднего профессионального...
-
Внутриведомственным документом, регулирующим порядок рассмотрения административных жалоб на решения налоговых органов, является Регламент рассмотрения...
-
Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу...
-
Становление института возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями органов государственного принуждения Попытки справедливого решения...
-
Исходя из данных, указанных в отечественной литературе можно сделать вывод, что нормы об охране природы анализируются по трем периодам: дореволюционному,...
-
Для участия в гражданском обороте юридическому лицу необходима не только правоспособность, но и дееспособность. В отличие от граждан, у юридических лиц...
-
Судебное толкование - Толкование норм законодательства о налогах и сборах как стадия его применения
Пробелы и противоречия в законодательстве о налогах и сборах порой приводят к таким ситуациям, разрешение которых возможно только в судах. Согласно ст....
-
Правила о компенсации несоразмерности получаемого наследником имущества установлены на случай, когда наследники не смогли договориться между собой о...
-
Течение сроков исковой давности - Гражданское право Российской Федерации
1. Общие и специальные сроки. Сроки исковой давности делятся на общие и специальные (ст. 197 ГК РФ). Общий срок исковой давности составляет три года....
-
Вводная часть приговора Приговор состоит из вводной, описательно-мотивировочной и резолютивной частей. Законом предъявляются одинаковые требования для...
-
Введение - Обжалование актов налоговых органов
Как известно, налоги являются особыми обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан. Необходимость налогов...
-
Круг не реабилитирующих оснований прекращения уголовного преследования достаточно широк. Объединяет их все то обстоятельство, что прекращение...
-
Для того, чтобы стать предпринимателем, свободно и на законных основаниях заниматься деятельностью, связанной с извлечением прибыли необходимо приобрести...
-
Деление земель на категории по целевому назначению - Содержание и элементы правового режима земель
Одним из основных принципов земельного законодательства является принцип деления земель по целевому назначению на категории, согласно которому правовой...
-
Институт налоговых альтернатив в российском и американском налоговом праве
Налоговое право - отрасль, где господствуют императивные методы правового регулирования, оно характеризуется повышенной детализацией и минимизацией...
-
Имеет ли право Сухоруков на получения информации об уплате за него работодателем страховых взносов непосредственно в Фонде социального страхования?...
-
Порядок подготовки и принятия правовых актов Правительства РФ - Конституционное право
Деятельность Правительства РФ осуществляется в соответствии с Федеральным конституционным законом "О Правительстве РФ", с Регламентом, утвержденным...
-
В ст. 12 Федерального закона "Об особо охраняемых природных территориях" сказано, что национальными природными парками являются природоохранные, эколого...
-
Основания и порядок лишения родительских прав - Правовое регулирование института брака и семьи
В соответствии со ст.69 СК основаниями лишения родительских прав являются: А) уклонение родителей от выполнения родительских обязанностей, в том числе...
-
Вашему вниманию предлагается три теоретических вопроса и три варианта практических задач. Необходимо, по Вашему желанию, дать ответы на два теоретических...
-
Правовое регулирование банкротства предприятий - Банкротство предприятий
Законодательство о банкротстве представлено множеством нормативных правовых актов разной юридической силы. Оно состоит как из общих законов (ГК РФ, АПК...
-
Общий и специальные сроки исковой давности Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого...
Налогово-правовой механизм уплаты пени, Судебный порядок требований об уплате пеней - Правовой режим пени в налоговом праве