Налогообложение физических лиц - Анализ численности работников и системы оплаты труда предприятия

Подоходный налог с зарплаты (НДФЛ). Ставка этого налога на 2014 год - 13% от суммы начисленной зарплаты. Особенность налога в том, что фактически его удерживают из дохода сотрудника, а фирма-работодатель просто является посредником между физлицом и налоговой службой. Поэтому начисление НДФЛ производится сразу в день начисления дохода, уплата - в день получения вознаграждения работником.

В расчете налога есть свои особенности. Существуют определенные группы граждан, которые имеют льготу при исчислении НДФЛ. Государством им положен налоговый вычет. Налоговым вычетом называется денежный итог, на который уменьшается налогооблагаемая база, то есть с нее налог не взимается. Стандартные вычеты по налогам регулируются Налоговым кодексом (ст. 218 НК РФ), к таким категория граждан относятся:

    2. Работники с детьми:
      - на первого и второго ребенка вычитывается 1400 руб. в месяц; - на третьего и последующих - 3000 руб.; - на ребенка-инвалида - 3000 руб.
    2. Лица, перечисленные в пп.1 п.1 статьи (например: инвалиды ВОВ, чернобыльцы) - 3000 руб. в месяц. 3. Лица, перечисленные в пп.2 п.1 218 статьи (например, участники ВОВ, инвалиды детства, афганцы) - 500 руб. в месяц.

Все эти льготы предоставляются с учетом предъявления всех подтверждающих документов. Предельная сумма для использования налоговых вычетов составляет 280000 руб., когда доход сотрудника превысит эту цифру, он теряет право на получение льгот.

НДФЛ= (Начисленная заработная плата - вычеты)*13%

Приведем примеры расчета НДФЛ:

    1. Иванов А. А. (начисления з/платы 20 000р., ребенок-иждивенец) (20000-1400)*13%=2418р. 2. Сидоров А. Б.(начисления з/платы 20 000р., алименты на ребенка) 20000*13%=2600р. (20000-2600)*1/4=4350р. - алименты. 3. Петров А. А. (25 000р. Отпускные) 25000*13%=3250р.

Удержать НДФЛ нужно при выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. При расчете НДФЛ уменьшают налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.

    4. Яшин О. Б.(больничный 10 дней, начисления за месяц 20 000р.) 20000*13%=2600р.

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ.

    5. Цветков С. А.(командировка 10 из 22 дн., суточные 700р., оклад 20 000р.) 20000*12/22*13%=1418,2р.

НДФЛ не облагаются все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат. В том числе связанных с исполнением трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов). Но такие затраты должны быть подтверждены документально. НДФЛ не облагаются суточные только в размере, установленном налоговым кодексом: 700 рублей для командировок на территории России и 2500 рублей для заграничных служебных поездок (абзац 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ). Если в локальном нормативном акте компании предусмотрены суточные в большем размере, бухгалтер обязан исчислить НДФЛ с разницы между этими суммами.

НДФЛ считается основным налогом на прибыль физических лиц. Плательщиком НДФЛ может выступать любое физическое лицо независимо от гражданства, возраста и других признаков. Такое физическое лицо должно иметь источник доходов, превышающий необлагаемый минимум.

Все ИП и организации, осуществляющие выплаты, а также вознаграждение физ. лицам, обязательно должны удерживать с них налог на доходы физ. лиц и, конечно же, перечислять своевременно его в бюджет государства. В данном случае в роли налоговых агентов для работников выступают организации и ИП.

Подведем итоги четвертой главе.

Все хозяйствующие субъекты осуществляют выплаты во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС.

На основании проведенного анализа динамики выплат обязательных платежей во внебюджетные фонды за 2012-2013гг. видно, что абсолютное отклонение составило 6 584,4 тыс. руб., а относительное 105,62%.Динамика свидетельствует о сохранении долей отчислений от ФОТ, а также о ежегодном росте суммы отчислений во все внебюджетные фонды в связи с увеличение ФОТ работников.

НДФЛ считается основным налогом на прибыль физических лиц. Ставка этого налога на 2014 год - 13% от суммы начисленной зарплаты. В связи с увеличением ФОТ работников в 2013 году по сравнению с 2012, отчисления НДФС также выросли.

Глава 5. Социальные аспекты труда на предприятии

Социальные аспекты труда на предприятии обеспечивают интерес работника и формирование взаимной заинтересованности в сохранении трудового коллектива.

В этой связи на предприятии ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" сформирован социальный пакет, который обеспечивает работников следующими социальными стимулированиями труда:

    - необходимым перечнем медицинских услуг, - оплачиваемыми учебными отпусками, включая 3-х месячный отпуск на выполнение итоговой дипломной работы, - освобождением от работы на время учебных отпусков, включая дипломный, для работников, получающих второе высшее образование, - путевками в детские лагеря детей работников завода, - материальной помощью работникам, попавшим в трудную жизненную ситуацию, - материальной помощью работникам, ведущим детей в первый класс, вступающих в брак, при рождении ребенка и др., - бесплатные новогодние подарки всем детям сотрудников завода, не достигшим 18 летнего возраста, - оплачиваемыми днями донора с предоставлением обедов в заводской столовой, - подарки за счет средств предприятия на юбилейные даты рождения сотрудникам, отработавшим на предприятии не менее 20 лет, - материальной компенсацией затрат на снимаемое жилье иногородним работникам и др.

Поэтому социальны аспект является одним из важнейших элементов деятельности ОАО "Владимирский завод "Электроприбор". Анализ социальных аспектов труда проведем в таблице 16

Таблица 16. Структура выплат социального характера

№ п/п

Наименование мероприятия

2012 год

2013 год

Прирост

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Аблолютн.

Относит.

1

Приобретение социального и медицинского пакета

31 250,88

94,13%

33 006,72

93,98%

1 755,84

105,62%

2

Оплачиваемый учебный отпуск, включая 3-х месячный отпуск на выполнение итоговой дипломной работы

1 350,00

4,07%

1 380,00

3,93%

30,00

102,22%

3

Оплачиваемый день донора с предоставлением обедов в заводской столовой

45,00

0,14%

46,00

0,13%

1,00

102,22%

4

Материальная помощь работникам, ведущим детей в первый класс, вступающих в брак, при рождении ребенка, а также работникам, попавшим в трудную жизненную ситуацию.

40,00

0,12%

45,00

0,13%

5,00

112,50%

5

Материальная компенсация затрат на снимаемое жилье иногородним работникам

120,00

0,36%

150,00

0,43%

30,00

125,00%

6

Путевки в детские лагеря детей работников завода

100,00

0,30%

110,00

0,31%

10,00

110,00%

7

Бесплатные новогодние подарки всем детям сотрудников завода, не достигшим 18 летнего возраста

240,00

0,72%

320,00

0,91%

80,00

133,33%

8

Подарки за счет средств предприятия на юбилейные даты рождения сотрудникам, отработавшим на предприятии не менее 20 лет

55,00

0,17%

62,00

0,18%

7,00

112,73%

ИТОГО:

33 200,88

100,00%

35 119,72

100,00%

1 918,84

105,78%

Исходя из таблицы, становится видно, что выплаты социального характера в 2013 году выросли по сравнению с 2012 годом на 1918,84 тысяч рублей или на 5,72 %. В 2012 годы выплаты равнялись 33200,88 рублям, а в 2013 году - 35119,72 рублям.

выплат социального характера в динамике за 2012-2013гг

Рис.12.Структура выплат социального характера в динамике за 2012-2013гг.

Как видно из таблицы 16 и рисунка 12 структура выплат социального характера в динамике за 2012-2013гг практически не изменилась, а рост обусловлен увеличением ФОТ и численности персонала.

Глава 6. Анализ движения рабочей силы

Изменение численности работников предприятия за отчетный период характеризуется системой абсолютных и относительных показателей, которые формируются на основе данных статистической отчетности по форме П-4 за два года, которая позволяет выявить число выбывших и прибывших на предприятии, а также численность работников на начало и конец анализируемого периода, включая среднесписочную численность работников.

При формировании уровня интенсивности движения работников применяют коэффициент оборота по приему и выбытию кадров:

Кобпр=*100%

Где N-среднесписочная численность работников за анализируемый период.

Пр - принятые работники.

Кобвыб=*100%

Где N - среднесписочная численность работников на начало периода.

Выб - выбывшие работники.

Коэффициент стабильности кадров характеризует отношение численности работников (N) с 1 января по 31 декабря к среднесписочной численности работников (S):

К=

Коэффициент текучести кадров равен отношению количества уволенных работников к списочной численности на начало периода:

К=

Движение кадров на предприятии служит для приведения в равновесие потребностей производства в замещении вакантных должностей, в продвижении по службе и т. д.

От рациональной организации перемещения на предприятии зависят возможности квалифицированного продвижения, получения работы по интересам с оптимальными условиями труда и их оплатой.

Движение кадров на ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" представлено в таблице 17:

Таблица 17. Анализ движения кадров на предприятии ОАО "Владимирский завод "Электроприбор"

№ п/п

Показатели

Года

Прирост

2012

2013

Абсолют.

Относит.

1

Число принятых работников

24

48

24

200,00%

2

Число выбывших работников

10

12

2

120,00%

2.1.

Число работников, уволенных по собственному желанию

10

12

2

120,00%

3

Число работников, выбывших в связи с сокращением штата

0

0

0

-

4

Среднесписочная численность работников

1460

1485

25

101,71%

5

Списочная численность на начало периода

1453

1467

14

100,96%

6

Списочная численность на конец периода

1467

1503

36

102,45%

7

Число работников, состоящих в списках весь отчетный период

1443

1455

12

100,83%

На основе данных таблицы 17 рассчитаем коэффициенты, проанализируем показатели и сделаем выводы.

    2012: Кобпр=*100%=24/1460*100=1,64 2013: Кобпр=*100%=48/1485*100=3,23 2012: Кобвыб=*100%=10/1460*100=0,685 2013: Кобвыб=*100%=12/1485*100=0,808

Коэффициент оборота по приему и выбытию кадров значительно выше в 2013 году, что говорит о росте уровня интенсивности движения работников.

    2012: Кст==1452/1460=0,994 2013: Кст==1464/1485=0,986

Коэффициент стабильности кадров несколько снизился в 2013 году, что говорит о снижении стабильности кадров на ОАО "ВЗ "Электроприбор".

    2012: Ктек= =10/1443=0,007 2013: Ктек= =12/1455=0,008

Коэффициент текучести кадровнемного вырос в 2013 году, что говорит о повышении текучки кадровна ОАО "ВЗ "Электроприбор".

Таким образом, расчет коэффициентов показал снижение эффективности кадровой политики на предприятии на ОАО "ВЗ "Электроприбор", так как на лицо ухудшение показателей.

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы в соответствии с заданием был проведен анализ численности работников предприятия ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" г. Владимир.

Владимирский завод "Электроприбор" основан в 1955 году как предприятие, производящее средства радиосвязи различного назначения. Средняя заработная плата в ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" в 2014 году составила около 22 тыс. рублей, что несколько ниже, чем в целом по Владимиру, однако уровень для производственного предприятия приемлемый. Несмотря на это на предприятии существует сильная разница между заработными платами производственных работников (10-15 тыс. руб.), начальников цехов и отделов (50 тыс. руб.), административного персонала (30 тыс. руб.) и руководства предприятия (75-100 тыс. руб.), что приводит к недовольству производственных рабочих и потери ценных кадров.

В настоящее время на ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" насчитывается около полутора тысяч работников, более шестисот из которых относится к управленческому аппарату.

Привлекаемые средства на предприятии по большей части являются кредитами под большие проценты, расплачиваясь за которые завод несет убытки. Собственные средства предприятия не позволяют делать крупные инвестиционные вложения в развитие производства без помощи сторонних инвесторов. Однако, основные показатели финансовой деятельности в текущих ценах имеют положительную динамику за последние два года. ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" оправилось от последствий кризиса 2008 года и стабильно работает, в основном за счет Гособоронзаказа.

Основные показатели финансовой деятельности в сопоставимых ценах (с учетом индекса инфляции 6,6% от 2013 года) также имеют положительную динамику. Темпы роста показателей выручки и себестоимости в 2014 году в сопоставимых ценах выше, темпа роста показателей выручки и себестоимости в текущих ценах, что говорит о эффективности финансовой и производственной деятельности ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" за исследуемый период, несмотря на снижение общей выручки.

Существующая на предприятии организационная структура управления, с позиций построения, является функционального типа. Следует отметить, что существующая структура управления не является оптимальной. На первого заместителя генерального директора замкнуто 8 подразделений (громоздкость верхнего эшелона власти), что превышает допустимый норматив, применяемый в крупных зарубежных корпорациях.

ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией, гражданским кодексом, трудовым кодексом, налоговым кодексом, законом о минимальном размере оплаты труда, а также действующим на предприятии положением о премировании, которое утверждено генеральным директором 24.05.2012 года №5025ОК.

Формирование фонда оплаты труда на предприятии осуществляется в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами, которые формируются с учетом штатного расписания и положения о премировании. С 2012 года максимальный размер премии составляет 10% от оклада согласно положению о премировании.

В вопросах кадровой службы на ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" придерживаются Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Заработная плата работникам ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" начисляется также на основании документов первичной отчетности - табелем учета затрат рабочего времени.

Анализ структуры численности работников предприятия показал, что штатное расписание за 2012-2013гг. претерпело следующие изменения:

    - Общая численность персонала выросла на 36 чел (на 2,5%), - Численность управленческого персонала выросла на 22 чел (на 13,5%), - Численность основных производственных рабочих снизилась на 11 чел. (на 1,3%).

На предприятии увеличилась доля работников в возрасте от 41 до 50 лет (на 6,4% или 23 чел.), также немного увеличилась доля работников в возрасте от 31 до 40 лет (3,4% или 6 человек). Наиболее уменьшилась доля работников в возрасте от 51 до 60 лет (0,6% или 2 чел). Данная динамика связана с процессом старения кадров, а также низким уровнем заработной платы для молодежи, и непрестижностью работы на заводе.

Анализ численности работников предприятия по уровню образования показал, что доля сотрудников с высшим образованием увеличилась 5,2% (26 человек), в основном за счет бакалавриата. Отрицательная динамику у сотрудников с начальным образованием.

Анализ численности работников предприятия по общему стажу показал, что за исследуемый период наиболее увеличилось количество работников с общим стажем работы от 10 до 15 лет (24 чел. или 6,4%), не изменилось количество работников с общим стажем работы до 3 лет, отрицательная динамика работников с общим стажем работы более 15 лет, что связано с выходом на пенсию.

Анализ численности работников предприятия по стажу работы на предприятии показал, что за исследуемый период наиболее увеличилось количество работников со стажем работы на предприятии до 3 лет (15 чел. или 3,3%) от 6 до 8 лет (14 чел. или 4%), отрицательная динамика работников со стажем работы на предприятии от 10 до 15 лет (-2 чел. или 3,6%) и более 15 лет (-1 чел. или 2,7%), что также связано с выходом на пенсию.

Средний возраст работников ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" 45-50 лет.

Структура оплаты труда на ОАО "Владимирский завод "Электроприбор" изменилась: доли заработной платы служащих и основного производственного персонала уменьшились, а доли заработной платы АУП и МОП увеличились в общем ФОТ. За 2013 год ФОТ работников вырос на 5,62%, в основном за счет увеличения численности некоторых категорий работников.

Структура ФОТ изменилась следующим образом:

    - ФОТ АУП вырос на 13,5% (9240т. р.), в основном за счет увеличения численности среднего звена; - ФОТ служащих вырос на 5,4% (4536т. р.), что равно среднему по заводу. - ФОТ основного производственного персонала вырос всего на 3,2% (7452т. р.), что ниже среднего по заводу, в основном из-за уменьшения численности рабочих; - ФОТ МОП вырос на 10,0% (720т. р.).

С учетом инфляции 2013 года 6,6%, рост ФОТ на 5,6% не значителен.

Изменение ФОТ в процентном соотношении наиболее у АУП (на 1,3%), отрицательная динамика уФОТ основного производственного персонала (-1,4%), незначительные темпы роста у долей ФОТ МОП и Служащих (0,1% и -0,1% соответственно).

Все хозяйствующие субъекты осуществляют выплаты во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС. На основании проведенного анализа динамики выплат обязательных платежей во внебюджетные фонды за 2012-2013гг. видно, что абсолютное отклонение составило 6 584,4 тыс. руб., а относительное 105,62%.Динамика свидетельствует о сохранении долей отчислений от ФОТ, а также о ежегодном росте суммы отчислений во все внебюджетные фонды в связи с увеличение ФОТ работников.

НДФЛ считается основным налогом на прибыль физических лиц. Ставка этого налога на 2014 год - 13% от суммы начисленной зарплаты. В связи с увеличением ФОТ работников в 2013 году по сравнению с 2012, отчисления НДФС также выросли.

Структура выплат социального характера в динамике за 2012-2013гг практически не изменилась, а рост обусловлен увеличением ФОТ и численности персонала.

Расчет кадровых коэффициентов показал снижение эффективности кадровой политики на предприятии на ОАО "ВЗ "Электроприбор", так как на лицо ухудшение показателей в 2013 году.

Итак, все поставленные в работе задачи решены.

Список использованной литературы

    1. Андреева Н. В. Экономика труда: учеб.-метод. пособие / Владимир. Гос. Ун-т.- Владимир: Изд-во Владим. Гос. Ун-та, 2009.-210 с. ISBN 978-5-9984-0001-8. 2. Андреева Н. В. Учет труда на предприятии: учебное пособие / Н. В. Андреева; Владимирский государственный университет (ВлГУ).-- Владимир: Владимирский государственный университет (ВлГУ), 2008.-- 195 с. ISBN 978-5-89368-887-0. 3. Закон РФ "Об образовании" от 10.07.1992 N 3266-1 (действующая редакция от 12.11.2012). 4. Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 (ред. от 02.07.2013, с изм. от 05.05.2014) "О занятости населения в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013). 5. Конституция Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2009. - 200 с. - ISBN 978-5-16-002197-3. 6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ в действующей редакции от 04.10.2014 г. (http://base. garant. ru/10900200/ дата посещения 18.10.2014). 7. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ(ред. от 28.06.2014). 8. Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ (действующая редакция от 02.07.2013). 9. Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (с изменениями от 2 декабря 2013 г.). 10. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ). 11. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922"Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". С изменениями и дополнениями от 15 октября 2014 г. 12. Одегов Ю., Руденко Г. Экономика труда: учеб. - Москва: Изд-во Юрайт., 2013-432с. ISBN 978-5-9916-2415-2. 13. Рофе А. И. Экономика труда: учебник / А. И. Рофе. - М.: КНОРУС, 2010. 400 с. ISBN 978-5-406-00164-6. 14. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности: учебник, изд. М.: ТК Велби, 2002.-424 с. ISBN 978-6-3698-2487-2.

Похожие статьи




Налогообложение физических лиц - Анализ численности работников и системы оплаты труда предприятия

Предыдущая | Следующая