Финансово-экономический анализ деятельности предприятия - Возможности использования в российских условиях зарубежного опыта управления предприятием

Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности ресторана

№ п/п

Наименование показателя

Ед. изм.

Величина показателя

Отклонение

2009г.

2010 г.

Абс.

%

1

2

3

4

5

6

7

1

Объем реализации услуг

Т. руб.

4162,6

4512,8

350,2

108,4

2

Численность работающих

Чел.

16

17

1

106,3

3

Производительность труда 1-го работающего

Т. руб.

260,2

265,5

5,3

102

4

Фонд заработной платы

Т. руб.

646,4

676,6

30

104,6

5

Среднегодовая зарплата 1-го работающего

Т. руб.

40,4

39,8

-0,6

98,5

6

Себестоимость услуг

Т. руб.

3883

4221

338

108,7

7

Затраты на 1 руб. реализации

Коп.

93,3

93,5

0,2

100,2

8

Прибыль от реализации услуг

Т. руб.

279,6

291,8

12,2

104,4

9

Рентабельность продаж

%

6,7

6,5

-0,2

-

10

Рентабельность деятельности

%

7,2

6,9

-0,3

-

Анализ показателей Таблице 2 показывает, что за отчетный период выручка от реализации продукции и услуг ресторана увеличилась на 8,4% или на 350,2 т. руб. и составила в 2010г. 4512,8 т. руб.

Численность сотрудников за этот период увеличилась незначительно - всего на 1 человека или на 6,3% по сравнению с 2009г., при этом производительность труда 1-го работающего увеличилась на 5,3 т. руб. или на 2%.

Так как при увеличении численности работающих не была увеличена заработная плата работникам ресторана, то произошло снижение среднегодовой заработной платы.

В 2010г. по сравнению с 2009г. произошло увеличение себестоимости продукции и услуг в результате инфляции.

Показатели рентабельности продаж и рентабельности деятельности в 2009 г. составили 7% и 7,2% соответственно. В 2010 г. произошло увеличение затрат на 1 руб. реализации на 2%, вследствие чего произошло снижение показателей рентабельности продаж и рентабельности деятельности на 0,2% и 0,3% соответственно.

Анализируя деятельность ресторана за истекший период, можно сказать, что объем реализации услуг, вырос незначительно, поэтому необходимо решать проблему привлечения новых клиентов для увеличения товарооборота. Необходимо также стремиться к снижению себестоимости услуг с целью увеличения прибыли.

Таблица 3. Динамика производства и реализации продукции

Год

Объем произв. продукции, тыс. руб.

Темпы роста, %

Объем реализации, тыс. руб.

Темпы роста, %

Базисные

Цепные

Базисные

Цепные

2009

4288

100,0

100,0

4162,6

100,0

100,0

2010

4640

108,2

108,2

4512,8

108,4

108,4

Из таблицы видно, что за два года объем производства возрос на 8,2%, а объем реализации - на 8,4%. Темпы роста производства и реализации примерно совпали, что говорит о хорошем спросе продукции в ресторане, который обусловлен высоким качеством продукции, высококвалифицированным и внимательным обслуживанием, удобным для посетителей графиком работы.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

Твп = n-1 Т1 х Т2 = 1 х 1,082 = 1,082 = 108,2%

Тпр = 108,2 - 100 = 8,2%

Трп = 108,4%

Тпр = 108,4 - 100 = 8,4%

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 8,2%, а реализации продукции - 8,4%.

Рассмотрим структуру товарооборота за 2009-2010 гг. в ресторане.

Таблица 4. Структура товарооборота

Группы

Товарооборот, тыс. руб.

Структура товарооборота, %

2009г.

2010г.

+,-

2009г.

2010г.

+,-

Горячие блюда и закуски

1873,17

1759,93

-113,24

45

39

-6

Холодные блюда и закуски

1248,78

1263,58

+14,8

30

28

-2

Напитки

832,52

1128,27

+295,75

20

25

+5

Дополнительные программы

208,13

361,02

+152,89

5

8

+3

Всего

4162,6

4512,8

+350,2

100

100

-

В абсолютном выражении произошло увеличение товарооборота на 350,2 т. руб., увеличение произошло по всем сегментным группам за исключением горячих блюд.

Проанализируем структуру товарооборота ресторана за 2009 - 2010 гг.

Диаграмма 1. Структура товарооборота за 2009 г. в ресторане

Диаграмма 2. Структура товарооборота за 2010 г.

Анализируя данные диаграмм, видно, что произошли изменения в структуре товарооборота. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась доля реализации напитков с 20% до 25%, в то время как доля реализации горячих и холодных блюд и закусок уменьшилась. Учитывая это обстоятельство можно сделать вывод, что расширение ассортимента напитков позволит получить дополнительную прибыль ресторану.

Для определения финансовых результатов деятельности ресторана проведем анализ состава и структуры себестоимости продукции и услуг, которая является важнейшим показателем экономической эффективности, отражающем все стороны хозяйственной деятельности ресторана

Анализ себестоимости продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 5).

Таблица 5. Затраты на производство продукции в ресторане за 2009-2010 гг.

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

2009 г.

2010 г.

+,-

2009 г.

2010 г.

+,-

1

2

3

4

5

6

7

Оплата труда

647

677,8

+30,8

16,6

16,1

-0,5

Отчисления на соц. нужды

230,3

241,3

+11

5,9

5,7

-0,2

Материальные затраты

2174

2436

+262

56

57,7

+1,7

В том числе:

Сырье и материалы

1553

1731

+178

40

41

+1

Топливо

349,7

401

+52

9

9,5

+0,5

Электроэнергия и т. д.

271

304

+33

7

7,2

+0,2

Амортизация

271,5

317

+4505

7

7,5

+0,5

Арендная плата

464,5

527,6

+63,1

12

12,5

+0,5

Прочие затраты

96,7

21,3

-75,4

2,5

0,5

-2

Полная себестоимость

3883

4221

+338

100

100

-

В том числе:

Переменные расходы

2407

2575

+168

62

61

-1

Постоянные расходы

1476

1646

+170

38

39

+1

Анализ затрат на производство продукции показывает, что полная себестоимость в 2010г. увеличилась в сравнении с 2009г. на 338 т. руб. и составила 4221 т. руб., при этом переменные расходы увеличились на 168 т. руб. и постоянные расходы на 170 т. руб.

Для снижения переменных расходов необходимо улучшить работу шеф-повара с целью закупки более дешевых сырья, полуфабрикатов и покупной продукции. Всем работникам ресторана уделить особое внимание экономии энергоресурсов, в основном электроэнергии и воды.

Анализируя данные диаграмм, мы видим, что в 2010г. произошло увеличение доли материальных затрат с 56% до 57,7% и арендной платы с 12% до 12,5%, в то время как доля оплаты труда снизилась с 16,6% в 2009г. до 16,1% в 2010г.

Диаграмма 3. Структура затрат ресторана за 2010 гг.

Диаграмма 4. Структура затрат ресторана за 2009 г.

Исходя из данных диаграмм мы видим, что доля переменных расходов увеличились в связи с увеличением материальных затрат, а доля постоянных уменьшились с уменьшением среднегодовой зарплаты сотрудников ресторана.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

Представим график безубыточности, который покажет, как изменения роста доходов от реализации и общих расходов предприятия зависят от объемов реализации продукции, и определит сроки выхода на прибыльность, когда ресторан реально начинает получать доход, полностью покрывающий затраты.

Рассчитаем точку безубыточности за 2009г..

Т. безуб. = Зпост. / (1 - Зпер. / Выр.) = 1476 / (1 - 2407 / 4162,6) = 1476 / 0,42 = 3514 т. р.

Ц ед. = 114 руб.

К = Зпост. : (Ц - Зпер. уд.) = 28385 шт.

Рассчитаем точку безубыточности за 2010г.

Т. безуб. = Зпост. / (1 - Зпер. / Выр.) = 1646 / (1 - 2575 / 4512,8) = 1646 / 0,43 = 3828 т. р.

Ц ед. = 123 руб.

К = Зпост. : (Ц - Зпер. уд.) = 26548 шт.

Анализ графиков безубыточности показал, что в 2009 г. ресторан полностью покрыл затраты при реализации 28385 заказов, при этом его выручка составила 3514 т. р., а в 2010г. ресторан покрыл затраты при реализации 26548 заказов с выручкой 3828 т. р. Запас финансовой прочности в 2009г. составил 648,6 т. р. В 2010г. запас финансовой прочности составил 684,8 т. р., что на 36,2 т. р. выше по сравнению с 2009г.

Схема 3. Точка безубыточности ресторана за 2009 г.

Схема 4. Точка безубыточности ресторана за 2010 г.

Проведем анализ влияния факторов на прибыль.

1. Фактор "Выручка от продажи".

Цена на продукцию в 2010г. составляет 123 руб., а в 2009г. 114р., следовательно, цена возросла на 7,9%.

Тогда Jц = (100 + 7,9) / 100 = 1,079

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В? = В1 / Jц,

Где В? - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для ресторана "Черная кошка" выручка в сопоставимых ценах составит: В? = 4512,8 / 1,079 = 4182,4 тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась за счет роста цены на 330,4 т. руб.

ДВц = В1 - В? = 4512,8 - 4182,4 = 330,4 т. руб.

ДВкол-во товаров = В? - В0 = 4182,4 - 4162,6 = 19,8 т. руб.

Общий прирост выручки 350,2 т. руб. получился за счет повышения цен на 7,9% и за счет увеличения количества реализуемой продукции.

1.1. Расчет влияния фактора "Цена"

ДПП(Ц) = ДВц * RP0 / 100 = +330,4 * 6,7 / 100 = +22,1 т. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в 2010г. по сравнению с 2009г. в среднем на 7,9% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 22,1 т. руб.

1.2. Расчет влияния фактора "Количество проданной продукции"

ДПП(К) = [(В1 - В0) - ДВц] * RP0 / 100 = (350,2 - 330,4) * 6,7 / 100 = 1,3 т. руб.

Таким образом, сумма прибыли от продажи увеличилась на 1,3 т. руб.

2. Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции"

ДПП(С) = В 1 * (УС1 - УС0) / 100 = 4512,8 * 0,25 /100 = 11,2 т. руб.

По данным факторного анализа прибыли можно сделать вывод, что увеличение прибыли было достигнуто:

За счет увеличения цен на продукцию на 7,9%, что привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 22,1 т. руб.;

За счет увеличения продаж сумма прибыли увеличилась на 1,3 т. р.;

На снижение прибыли повлиял рост уровня затрат, в результате чего прибыль снизилась на 11,2 т. р.

Для выявления внутренних резервов повышения эффективности деятельности предприятия следует провести факторный анализ показателей рентабельности, поскольку эти показатели характеризуют эффективность работы ресторана в целом, доходность деятельности и окончательные результаты хозяйствования.

Влияние изменения выручки от продажи на Rп:

Rп(в) = ((В1 - С0) / В1 - (В0 - С0) / В0) * 100% = ((4512,8 - 3883) / 4512,8 - (4162,6 - 3883) / 4162,6) * 100% = (0,14 - 0,067) * 100% = 7,3 %

Влияние изменения себестоимости от продажи на Rп:

Rп(с) = ((В1 - С1) / В1 - (В1 - С0) / В1) * 100% = ((4512,8 - 4221) / 4512,8 - (4512,8 - 3883) / 4512,8) * 100% = (0,065 - 0,14) * 100% = -7,5%

Совокупное влияние факторов составляет:

ДRп = ± ДRв ± ДRс

ДRп = 7,3 - 7,5 = -0,2

Рентабельность продаж 2010г. снизилась по сравнению с рентабельностью 2009г. на 0,2%

Таблица 6. Показатели рентабельности в ресторане за 2009-2010гг.

Показатели

Ед. изм.

2009г.

2010г.

Отклонение, +, -

Рентабельность деятельности

%

7,2

6,9

- 0,3

Рентабельность продаж

%

6,7

6,5

- 0,2

Анализируя данные таблицы 6, можно отметить, что рентабельность деятельности в ресторане "Черная кошка" по итогам 2010г. составила 6,9%, что по сравнению с данными предшествующего года означает уменьшение на 0,3%. Рентабельность продаж также уменьшилась с 6,7% по итогам 2009г. до 6,5% по итогам 2010г.

Вывод: Анализ деятельности предприятия показал, что выручка ресторана от реализации продукции и услуг за отчетный период увеличилась на 8,4% и составила 4512,8 т. руб. в 2009г.

Численность сотрудников за исследуемый период увеличилась незначительно - всего на 1 человека или на 6,3% по сравнению с 2008 г., при этом производительность труда 1-го работающего увеличилась на 2%.

Так как при увеличении численности работающих не была увеличена заработная плата работникам ресторана, то произошло снижение среднегодовой заработной платы.

Показатели рентабельности продаж и рентабельности деятельности в 2008 г. составили 7% и 7,2% соответственно. В 2009 г. произошло увеличение затрат на 1 руб. реализации на 0,2%, вследствие чего произошло снижение показателей рентабельности продаж и рентабельности деятельности на 0,2% и 0,3% соответственно.

В результате анализа закрепления функций за сотрудниками выявлено, что существует дублирование функций - и за директором и за главным бухгалтером закреплена функция осуществления финансовой деятельности предприятия.

Анализ организации финансовой деятельности в ресторане выявил следующие недостатки: главный бухгалтер перегружен работой, не ведется работа по оптимизации финансовых результатов, по осуществлению финансового планирования и составления бюджетов.

В результате анализа динамики и структуры товарооборота было выявлено, что за два года объем производства возрос на 8,2%, а объем реализации - на 8,4%. Темпы роста производства и реализации примерно совпали, что говорит о хорошем спросе продукции в ресторане, который обусловлен высоким качеством продукции, высококвалифицированным и внимательным обслуживанием, удобным для посетителей графиком работы.

Анализ затрат на производство продукции показывает, что полная себестоимость в 2009г. увеличилась в сравнении с 2008г. на 338 т. руб. и составила 4221т. руб., при этом переменные расходы увеличились на 168 т. руб. и постоянные расходы на 170 т. руб.

Анализ графиков безубыточности показал, что в 2008г. ресторан полностью покрыл затраты при реализации 28385 заказов, при этом его выручка составила 3514 т. р., а в 2009г. ресторан покрыл затраты при реализации 26548 заказов с выручкой 3828 т. р. Запас финансовой прочности в 2008г. составил 648,6 т. р. В 2009г. запас финансовой прочности составил 684,8 т. р., что на 36,2 т. р. выше по сравнению с 2008г.

По данным факторного анализа прибыли можно сделать вывод, что увеличение прибыли было достигнуто:

За счет увеличения цен на продукцию на 7,9%, что привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 22,1 т. руб.;

За счет увеличения продаж сумма прибыли увеличилась на 1,3 т. р.;

На снижение прибыли повлиял рост уровня затрат, в результате чего прибыль снизилась на 11,2 т. р.

В результате анализа рентабельности можно отметить, что рентабельность деятельности ресторана "Черная кошка" по итогам 2009г. составила 6,9%, что по сравнению с данными предшествующего года означает уменьшение на 0,3%. Рентабельность продаж также уменьшилась с 6,7% по итогам 2008г. до 6,5% по итогам 2009г.

2.3 Оценка использования зарубежного опыта управления на предприятии

В России в настоящее время наблюдается неопределенность в выборе моделей управления каждой конкретной фирмой. Как правило, руководство не задается вопросом о выборе модели управления.

На данный момент можно выделить две тенденции. Часть фирм, как правило, крупные компании, придерживаются американской модели управления. В мелких фирмах один работник часто вынужден выполнять множество функций, часто ему не свойственных. В таких фирмах речь не идет о какой-либо модели управления. Существующая ситуация весьма далека от японской модели, хотя отдельные элементы присутствуют - медленное продвижение, например. При этом часто нестабильность положения работника такая же, как и в крупных компаниях. Руководство мелких фирм часто пытается формально использовать элементы американской модели управления (жесткий отбор потенциальных работников по ряду существенно завышенных критериев). Такой подход часто не оправдывает себя и снижает эффективность управления фирмой.

Можно сделать вывод, что менеджмент ресторана "Черная кошка" не имеет определенной модели, можно условно назвать ее смешанной, так как в ней присутствуют элементы как японской модели управления, так и американской.

Похожие статьи




Финансово-экономический анализ деятельности предприятия - Возможности использования в российских условиях зарубежного опыта управления предприятием

Предыдущая | Следующая