Финансово-экономический анализ деятельности предприятия - Возможности использования в российских условиях зарубежного опыта управления предприятием
Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности ресторана
№ п/п |
Наименование показателя |
Ед. изм. |
Величина показателя |
Отклонение | ||
2009г. |
2010 г. |
Абс. |
% | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Объем реализации услуг |
Т. руб. |
4162,6 |
4512,8 |
350,2 |
108,4 |
2 |
Численность работающих |
Чел. |
16 |
17 |
1 |
106,3 |
3 |
Производительность труда 1-го работающего |
Т. руб. |
260,2 |
265,5 |
5,3 |
102 |
4 |
Фонд заработной платы |
Т. руб. |
646,4 |
676,6 |
30 |
104,6 |
5 |
Среднегодовая зарплата 1-го работающего |
Т. руб. |
40,4 |
39,8 |
-0,6 |
98,5 |
6 |
Себестоимость услуг |
Т. руб. |
3883 |
4221 |
338 |
108,7 |
7 |
Затраты на 1 руб. реализации |
Коп. |
93,3 |
93,5 |
0,2 |
100,2 |
8 |
Прибыль от реализации услуг |
Т. руб. |
279,6 |
291,8 |
12,2 |
104,4 |
9 |
Рентабельность продаж |
% |
6,7 |
6,5 |
-0,2 |
- |
10 |
Рентабельность деятельности |
% |
7,2 |
6,9 |
-0,3 |
- |
Анализ показателей Таблице 2 показывает, что за отчетный период выручка от реализации продукции и услуг ресторана увеличилась на 8,4% или на 350,2 т. руб. и составила в 2010г. 4512,8 т. руб.
Численность сотрудников за этот период увеличилась незначительно - всего на 1 человека или на 6,3% по сравнению с 2009г., при этом производительность труда 1-го работающего увеличилась на 5,3 т. руб. или на 2%.
Так как при увеличении численности работающих не была увеличена заработная плата работникам ресторана, то произошло снижение среднегодовой заработной платы.
В 2010г. по сравнению с 2009г. произошло увеличение себестоимости продукции и услуг в результате инфляции.
Показатели рентабельности продаж и рентабельности деятельности в 2009 г. составили 7% и 7,2% соответственно. В 2010 г. произошло увеличение затрат на 1 руб. реализации на 2%, вследствие чего произошло снижение показателей рентабельности продаж и рентабельности деятельности на 0,2% и 0,3% соответственно.
Анализируя деятельность ресторана за истекший период, можно сказать, что объем реализации услуг, вырос незначительно, поэтому необходимо решать проблему привлечения новых клиентов для увеличения товарооборота. Необходимо также стремиться к снижению себестоимости услуг с целью увеличения прибыли.
Таблица 3. Динамика производства и реализации продукции
Год |
Объем произв. продукции, тыс. руб. |
Темпы роста, % |
Объем реализации, тыс. руб. |
Темпы роста, % | ||
Базисные |
Цепные |
Базисные |
Цепные | |||
2009 |
4288 |
100,0 |
100,0 |
4162,6 |
100,0 |
100,0 |
2010 |
4640 |
108,2 |
108,2 |
4512,8 |
108,4 |
108,4 |
Из таблицы видно, что за два года объем производства возрос на 8,2%, а объем реализации - на 8,4%. Темпы роста производства и реализации примерно совпали, что говорит о хорошем спросе продукции в ресторане, который обусловлен высоким качеством продукции, высококвалифицированным и внимательным обслуживанием, удобным для посетителей графиком работы.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
Твп = n-1 Т1 х Т2 = 1 х 1,082 = 1,082 = 108,2%
Тпр = 108,2 - 100 = 8,2%
Трп = 108,4%
Тпр = 108,4 - 100 = 8,4%
В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 8,2%, а реализации продукции - 8,4%.
Рассмотрим структуру товарооборота за 2009-2010 гг. в ресторане.
Таблица 4. Структура товарооборота
Группы |
Товарооборот, тыс. руб. |
Структура товарооборота, % | ||||
2009г. |
2010г. |
+,- |
2009г. |
2010г. |
+,- | |
Горячие блюда и закуски |
1873,17 |
1759,93 |
-113,24 |
45 |
39 |
-6 |
Холодные блюда и закуски |
1248,78 |
1263,58 |
+14,8 |
30 |
28 |
-2 |
Напитки |
832,52 |
1128,27 |
+295,75 |
20 |
25 |
+5 |
Дополнительные программы |
208,13 |
361,02 |
+152,89 |
5 |
8 |
+3 |
Всего |
4162,6 |
4512,8 |
+350,2 |
100 |
100 |
- |
В абсолютном выражении произошло увеличение товарооборота на 350,2 т. руб., увеличение произошло по всем сегментным группам за исключением горячих блюд.
Проанализируем структуру товарооборота ресторана за 2009 - 2010 гг.
Диаграмма 1. Структура товарооборота за 2009 г. в ресторане
Диаграмма 2. Структура товарооборота за 2010 г.
Анализируя данные диаграмм, видно, что произошли изменения в структуре товарооборота. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась доля реализации напитков с 20% до 25%, в то время как доля реализации горячих и холодных блюд и закусок уменьшилась. Учитывая это обстоятельство можно сделать вывод, что расширение ассортимента напитков позволит получить дополнительную прибыль ресторану.
Для определения финансовых результатов деятельности ресторана проведем анализ состава и структуры себестоимости продукции и услуг, которая является важнейшим показателем экономической эффективности, отражающем все стороны хозяйственной деятельности ресторана
Анализ себестоимости продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 5).
Таблица 5. Затраты на производство продукции в ресторане за 2009-2010 гг.
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % | ||||
2009 г. |
2010 г. |
+,- |
2009 г. |
2010 г. |
+,- | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Оплата труда |
647 |
677,8 |
+30,8 |
16,6 |
16,1 |
-0,5 |
Отчисления на соц. нужды |
230,3 |
241,3 |
+11 |
5,9 |
5,7 |
-0,2 |
Материальные затраты |
2174 |
2436 |
+262 |
56 |
57,7 |
+1,7 |
В том числе: | ||||||
Сырье и материалы |
1553 |
1731 |
+178 |
40 |
41 |
+1 |
Топливо |
349,7 |
401 |
+52 |
9 |
9,5 |
+0,5 |
Электроэнергия и т. д. |
271 |
304 |
+33 |
7 |
7,2 |
+0,2 |
Амортизация |
271,5 |
317 |
+4505 |
7 |
7,5 |
+0,5 |
Арендная плата |
464,5 |
527,6 |
+63,1 |
12 |
12,5 |
+0,5 |
Прочие затраты |
96,7 |
21,3 |
-75,4 |
2,5 |
0,5 |
-2 |
Полная себестоимость |
3883 |
4221 |
+338 |
100 |
100 |
- |
В том числе: | ||||||
Переменные расходы |
2407 |
2575 |
+168 |
62 |
61 |
-1 |
Постоянные расходы |
1476 |
1646 |
+170 |
38 |
39 |
+1 |
Анализ затрат на производство продукции показывает, что полная себестоимость в 2010г. увеличилась в сравнении с 2009г. на 338 т. руб. и составила 4221 т. руб., при этом переменные расходы увеличились на 168 т. руб. и постоянные расходы на 170 т. руб.
Для снижения переменных расходов необходимо улучшить работу шеф-повара с целью закупки более дешевых сырья, полуфабрикатов и покупной продукции. Всем работникам ресторана уделить особое внимание экономии энергоресурсов, в основном электроэнергии и воды.
Анализируя данные диаграмм, мы видим, что в 2010г. произошло увеличение доли материальных затрат с 56% до 57,7% и арендной платы с 12% до 12,5%, в то время как доля оплаты труда снизилась с 16,6% в 2009г. до 16,1% в 2010г.
Диаграмма 3. Структура затрат ресторана за 2010 гг.
Диаграмма 4. Структура затрат ресторана за 2009 г.
Исходя из данных диаграмм мы видим, что доля переменных расходов увеличились в связи с увеличением материальных затрат, а доля постоянных уменьшились с уменьшением среднегодовой зарплаты сотрудников ресторана.
При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).
Представим график безубыточности, который покажет, как изменения роста доходов от реализации и общих расходов предприятия зависят от объемов реализации продукции, и определит сроки выхода на прибыльность, когда ресторан реально начинает получать доход, полностью покрывающий затраты.
Рассчитаем точку безубыточности за 2009г..
Т. безуб. = Зпост. / (1 - Зпер. / Выр.) = 1476 / (1 - 2407 / 4162,6) = 1476 / 0,42 = 3514 т. р.
Ц ед. = 114 руб.
К = Зпост. : (Ц - Зпер. уд.) = 28385 шт.
Рассчитаем точку безубыточности за 2010г.
Т. безуб. = Зпост. / (1 - Зпер. / Выр.) = 1646 / (1 - 2575 / 4512,8) = 1646 / 0,43 = 3828 т. р.
Ц ед. = 123 руб.
К = Зпост. : (Ц - Зпер. уд.) = 26548 шт.
Анализ графиков безубыточности показал, что в 2009 г. ресторан полностью покрыл затраты при реализации 28385 заказов, при этом его выручка составила 3514 т. р., а в 2010г. ресторан покрыл затраты при реализации 26548 заказов с выручкой 3828 т. р. Запас финансовой прочности в 2009г. составил 648,6 т. р. В 2010г. запас финансовой прочности составил 684,8 т. р., что на 36,2 т. р. выше по сравнению с 2009г.
Схема 3. Точка безубыточности ресторана за 2009 г.
Схема 4. Точка безубыточности ресторана за 2010 г.
Проведем анализ влияния факторов на прибыль.
1. Фактор "Выручка от продажи".
Цена на продукцию в 2010г. составляет 123 руб., а в 2009г. 114р., следовательно, цена возросла на 7,9%.
Тогда Jц = (100 + 7,9) / 100 = 1,079
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:
В? = В1 / Jц,
Где В? - выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.
Для ресторана "Черная кошка" выручка в сопоставимых ценах составит: В? = 4512,8 / 1,079 = 4182,4 тыс. руб.
Следовательно, выручка от продажи продукции в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась за счет роста цены на 330,4 т. руб.
ДВц = В1 - В? = 4512,8 - 4182,4 = 330,4 т. руб.
ДВкол-во товаров = В? - В0 = 4182,4 - 4162,6 = 19,8 т. руб.
Общий прирост выручки 350,2 т. руб. получился за счет повышения цен на 7,9% и за счет увеличения количества реализуемой продукции.
1.1. Расчет влияния фактора "Цена"
ДПП(Ц) = ДВц * RP0 / 100 = +330,4 * 6,7 / 100 = +22,1 т. руб.
Таким образом, прирост цен на продукцию в 2010г. по сравнению с 2009г. в среднем на 7,9% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 22,1 т. руб.
1.2. Расчет влияния фактора "Количество проданной продукции"
ДПП(К) = [(В1 - В0) - ДВц] * RP0 / 100 = (350,2 - 330,4) * 6,7 / 100 = 1,3 т. руб.
Таким образом, сумма прибыли от продажи увеличилась на 1,3 т. руб.
2. Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции"
ДПП(С) = В 1 * (УС1 - УС0) / 100 = 4512,8 * 0,25 /100 = 11,2 т. руб.
По данным факторного анализа прибыли можно сделать вывод, что увеличение прибыли было достигнуто:
За счет увеличения цен на продукцию на 7,9%, что привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 22,1 т. руб.;
За счет увеличения продаж сумма прибыли увеличилась на 1,3 т. р.;
На снижение прибыли повлиял рост уровня затрат, в результате чего прибыль снизилась на 11,2 т. р.
Для выявления внутренних резервов повышения эффективности деятельности предприятия следует провести факторный анализ показателей рентабельности, поскольку эти показатели характеризуют эффективность работы ресторана в целом, доходность деятельности и окончательные результаты хозяйствования.
Влияние изменения выручки от продажи на Rп:
Rп(в) = ((В1 - С0) / В1 - (В0 - С0) / В0) * 100% = ((4512,8 - 3883) / 4512,8 - (4162,6 - 3883) / 4162,6) * 100% = (0,14 - 0,067) * 100% = 7,3 %
Влияние изменения себестоимости от продажи на Rп:
Rп(с) = ((В1 - С1) / В1 - (В1 - С0) / В1) * 100% = ((4512,8 - 4221) / 4512,8 - (4512,8 - 3883) / 4512,8) * 100% = (0,065 - 0,14) * 100% = -7,5%
Совокупное влияние факторов составляет:
ДRп = ± ДRв ± ДRс
ДRп = 7,3 - 7,5 = -0,2
Рентабельность продаж 2010г. снизилась по сравнению с рентабельностью 2009г. на 0,2%
Таблица 6. Показатели рентабельности в ресторане за 2009-2010гг.
Показатели |
Ед. изм. |
2009г. |
2010г. |
Отклонение, +, - |
Рентабельность деятельности |
% |
7,2 |
6,9 |
- 0,3 |
Рентабельность продаж |
% |
6,7 |
6,5 |
- 0,2 |
Анализируя данные таблицы 6, можно отметить, что рентабельность деятельности в ресторане "Черная кошка" по итогам 2010г. составила 6,9%, что по сравнению с данными предшествующего года означает уменьшение на 0,3%. Рентабельность продаж также уменьшилась с 6,7% по итогам 2009г. до 6,5% по итогам 2010г.
Вывод: Анализ деятельности предприятия показал, что выручка ресторана от реализации продукции и услуг за отчетный период увеличилась на 8,4% и составила 4512,8 т. руб. в 2009г.
Численность сотрудников за исследуемый период увеличилась незначительно - всего на 1 человека или на 6,3% по сравнению с 2008 г., при этом производительность труда 1-го работающего увеличилась на 2%.
Так как при увеличении численности работающих не была увеличена заработная плата работникам ресторана, то произошло снижение среднегодовой заработной платы.
Показатели рентабельности продаж и рентабельности деятельности в 2008 г. составили 7% и 7,2% соответственно. В 2009 г. произошло увеличение затрат на 1 руб. реализации на 0,2%, вследствие чего произошло снижение показателей рентабельности продаж и рентабельности деятельности на 0,2% и 0,3% соответственно.
В результате анализа закрепления функций за сотрудниками выявлено, что существует дублирование функций - и за директором и за главным бухгалтером закреплена функция осуществления финансовой деятельности предприятия.
Анализ организации финансовой деятельности в ресторане выявил следующие недостатки: главный бухгалтер перегружен работой, не ведется работа по оптимизации финансовых результатов, по осуществлению финансового планирования и составления бюджетов.
В результате анализа динамики и структуры товарооборота было выявлено, что за два года объем производства возрос на 8,2%, а объем реализации - на 8,4%. Темпы роста производства и реализации примерно совпали, что говорит о хорошем спросе продукции в ресторане, который обусловлен высоким качеством продукции, высококвалифицированным и внимательным обслуживанием, удобным для посетителей графиком работы.
Анализ затрат на производство продукции показывает, что полная себестоимость в 2009г. увеличилась в сравнении с 2008г. на 338 т. руб. и составила 4221т. руб., при этом переменные расходы увеличились на 168 т. руб. и постоянные расходы на 170 т. руб.
Анализ графиков безубыточности показал, что в 2008г. ресторан полностью покрыл затраты при реализации 28385 заказов, при этом его выручка составила 3514 т. р., а в 2009г. ресторан покрыл затраты при реализации 26548 заказов с выручкой 3828 т. р. Запас финансовой прочности в 2008г. составил 648,6 т. р. В 2009г. запас финансовой прочности составил 684,8 т. р., что на 36,2 т. р. выше по сравнению с 2008г.
По данным факторного анализа прибыли можно сделать вывод, что увеличение прибыли было достигнуто:
За счет увеличения цен на продукцию на 7,9%, что привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 22,1 т. руб.;
За счет увеличения продаж сумма прибыли увеличилась на 1,3 т. р.;
На снижение прибыли повлиял рост уровня затрат, в результате чего прибыль снизилась на 11,2 т. р.
В результате анализа рентабельности можно отметить, что рентабельность деятельности ресторана "Черная кошка" по итогам 2009г. составила 6,9%, что по сравнению с данными предшествующего года означает уменьшение на 0,3%. Рентабельность продаж также уменьшилась с 6,7% по итогам 2008г. до 6,5% по итогам 2009г.
2.3 Оценка использования зарубежного опыта управления на предприятии
В России в настоящее время наблюдается неопределенность в выборе моделей управления каждой конкретной фирмой. Как правило, руководство не задается вопросом о выборе модели управления.
На данный момент можно выделить две тенденции. Часть фирм, как правило, крупные компании, придерживаются американской модели управления. В мелких фирмах один работник часто вынужден выполнять множество функций, часто ему не свойственных. В таких фирмах речь не идет о какой-либо модели управления. Существующая ситуация весьма далека от японской модели, хотя отдельные элементы присутствуют - медленное продвижение, например. При этом часто нестабильность положения работника такая же, как и в крупных компаниях. Руководство мелких фирм часто пытается формально использовать элементы американской модели управления (жесткий отбор потенциальных работников по ряду существенно завышенных критериев). Такой подход часто не оправдывает себя и снижает эффективность управления фирмой.
Можно сделать вывод, что менеджмент ресторана "Черная кошка" не имеет определенной модели, можно условно назвать ее смешанной, так как в ней присутствуют элементы как японской модели управления, так и американской.
Похожие статьи
-
Организационно-экономическая характеристика Быховского УКП "Жилкомхоз" Быховское унитарное коммунальное предприятие "Жилкомхоз" создано в результате...
-
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Они составляют...
-
Рассмотрим показатели финансовых результатов по итогам работы ООО "Амелия" за 3 года, представленные в таблице 8. Анализируя таблицу 8, видно что,...
-
Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной...
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью "Дружба" (в дальнейшем именуемое...
-
Опираясь на данные анализа, проектом мероприятий было предложено увеличить объем реализации услуг для оптимизации финансовых результатов. Расчет...
-
Характеристика деятельности предприятия Объектом исследования в курсовой работе является ресторан "Черная кошка", который находится в одном из старейших...
-
Общественное питание как отрасль народного хозяйства представляет собой совокупность предприятий, объединенных по характеру перерабатываемого сырья и...
-
Под функциями менеджмента понимаются несколько обособленные процессы направления деятельности менеджера, позволяющие осуществлять управляющее...
-
Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2013 - 2014 г. В качестве исходных данных возьмем данные статистической...
-
Рекомендации по использованию зарубежного опыта ведения менеджмента на предприятии Использование зарубежного опыта в российских экономических условиях...
-
Введение - Возможности использования в российских условиях зарубежного опыта управления предприятием
Теория и практика менеджмента получили широкое применение в развитых странах. В США доля менеджеров различных уровней в общей численности занятых...
-
Анализ сводного бюджета Анализ исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его исполнения и сам процесс анализа. Контроль - процесс...
-
Краткая характеристика предприятия Общество с ограниченной ответственностью "" создано 28.08.2013 г. в соответствии с Гражданским Кодексом Российской...
-
Анализ формирования и использования собственного капитала В условиях мировой, а также российской агрессивной экономики и жесткой конкуренции для...
-
Основными показателями, характеризующими экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия являются: оборот по выпуску и реализации...
-
Краткая характеристика основных экономических показателей деятельности Общество с ограниченной ответственностью "Ангарский электромеханический завод"...
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия Объектом исследования является ООО "Груз Групп" г. Ярославль. Ежегодно в Ярославле более десяти...
-
Эффективность является мерой, как экономичности, так и результативности использования ресурсов - труда, капитала, земли, материалов, энергии, времени,...
-
Совершенствование работы с населением с использованием автоматизированных систем управления По результатам оценки сильных и слабых сторон, определения...
-
Сравнительная характеристика и содержание известных методик анализа факторов макросреды Антикризисная стратегия может включать в себя различные...
-
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:...
-
Разработанный план мероприятий по совершенствованию деятельности ООО "Меркурий" представлен на рисунке 3. Рисунок 3 План мероприятий по совершенствованию...
-
Анализ эффективности - Антикризисное управление, как метод финансового оздоровления предприятия
Таблица Показатели анализа эффективности Показатель Значение Формула Рекомендуемое значение 01.01.03 01.01.04 01.01.05 Рентабельность продукции...
-
Заключение - Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность компании и ее потенциал...
-
Характеристика деятельности организации Общество с ограниченной ответственностью "Нептун" представляет собой коммерческую организацию, учрежденную...
-
Любая фирма функционирует, имея связи с рынком: поставляя на него изделия, услуги и обеспечивая покупателей соответствующей информации. С рынка фирма...
-
Рациональное использование персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение...
-
Общая характеристика и краткий анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия ООО компания "Окна роста" - это производственный...
-
Принципы и методы формирования кадровой политики. Кадровая политика организации - это генеральное направление кадровой работы, совокупность принципов,...
-
Возможности адаптации зарубежного опыта управления персоналом: проблемы и перспективы В своем формировании кадровые службы прошли определенные этапы, из...
-
Выявим важнейшие факторы макросреды Быховского УКП "Жилкомхоз" оказывающие на его деятельность и ее перспективы решающее значение в антикризисном...
-
Управление организациями основано на следующих процессах: ? получение информации и ее обработка; ? анализ, подготовка и принятие решений; ?...
-
Особенностью современного экономического развития является изменчивый характер, проявляющийся в интенсификации развития торговых, культурных,...
-
Модели управления Процессы, происходящие в управлении в последние годы, называют "тихой управленческой революцией". Ее начало совпало со вступлением...
-
Многие годы туристские организации (в общем-то с участием других компонентов туристских связей страны) не осознавали, что они должны управлять своим...
-
Основные проблемы туристского рынка в Республике Беларусь Не сформирована целостная система государственного управления и регулирования сферой туризма и...
-
Самым эффективным методом анализа финансового состояния предприятия служит операционный анализ, называемый так же анализом "Издержки - Объем - Прибыль" ,...
-
Важнейшим моментом в технологии антикризисного управления является анализ деятельности организации, который может вестись в самых различных направлениях...
-
Таблица 2.1 - Результаты работы предприятия "А" за период с 2013 по 2014 г. № п/п Показатель Период 2014 г к 2013 в % 2013 г. 2014 г. 1 Выручка 42800...
Финансово-экономический анализ деятельности предприятия - Возможности использования в российских условиях зарубежного опыта управления предприятием