Анализ влияния налоговой политики государства - Антикризисное управление, как метод финансового оздоровления предприятия

Таблица Налоговые платежи в годах

Вид налога

2003

2004

2005

Налог на прибыль

55609

10406

НДС

165824

1096778

161000

НДФЛ

950

22126

10537

Налог с продаж

166

Налог на имущество предприятий и организаций

300

1190

1374

Транспортный налог

513

5686

2408

ИТОГО

167587

1181555

185725

Пенсионный фонд

5040

57227

40185

Фонд социального страхования

720

5557

3534

Фонды обязательного медицинского страхования

646

6588

1802

Фонд борьбы с преступностью и

Благоустройство территории

36

57

110

От несчастных случаев

18

268

172

ИТОГО

174047

1251252

231528

Динамика роста налогового бремени в течение 3 лет хорошо просматривается на рис. 2.2.4.1.

Рис. "Динамика роста налоговых платежей в 2003-2005 г."

Для удобства анализа целесообразно множество налоговых платежей объединить на следующие однородные группы:

    1. Налоги, входящие в цену реализации (НДС, акциз). 2. Косвенные налоги, относимые на себестоимость (отчисления во внебюджетные фонды). 3. Налоги от заработной платы включая удержания из заработной платы, которые также следует учитывать при приеме работников на работу, так как работников, прежде всего, интересует заработная плата, получаемая на руки. 4. Прочие налоги, относимые на себестоимость (коммунальный налог, плата за использование природных ресурсов и т. д.). 5. Налог на прибыль.

Результаты группировки налоговых платежей представлены в Таблице 2.2.4.2

Таблица Группировка налогов

Налоги, входящие в цену реализации (НДС)

165824

1096944

161000

Косвенные налоги; ЕСН, относимые на себестоимостьпродукции (внебюджетные фонды)

6424

69640

45693

Прочие налоги

849

6933

3892

Налоги удерживаемые из доходов работников

950

22126

10537

Налог на прибыль

-

55609

10406

ИТОГО

174047

1251252

231528

Как видно из таблицы структура налоговых платежей в течение 3 лет менялась в связи с изменением финансового положения предприятия. Рост налоговых платежей вырос в 2004 году по сравнению с 2003 г. на 1077209 руб и снизился в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 1051924 руб.

Предприятию в условиях налоговых реформ и резкого изменения налогового законодательства удалось избежать экономических санкции в 2003-2005 годах.

В практике финансового менеджмента применяются различные показатели, характеризующие влияние налоговых платежей на деятельность предприятия и его способность оптимизировать налоговых пресс. Основными являются 3 показателя, характеристика, которых приведена в таблице 2.2.4.3.

Как видно из таблицы за 3 года значительно возросла налогоемкость реализуемой продукции, которая достигла значения 28,8% по сравнению с 15,7% в 2003 году.

В 2005 году произошло резкое увеличение налогообложения издержек главным образом за счет прочих налогов, относимых на себестоимость с 0,6% в 2003 г. до 1,45% в 2005 г. и 6,28% до 2004 г.

Уровень налогообложения доходов также рос, увеличение составило 5,1% по итогам 3 лет.

По результатам анализа влияние налогового пресса на деятельность предприятия можно сделать вывод о том, что уровень налогообложения доходов является одним из важных факторов ухудшения финансового положения предприятия. В условиях, когда прибыль предприятия уменьшается, уровень налогообложения увеличивается. Чуть меньше половины общих налоговых платежей составляют начисления на заработную плату.

Таблица Анализ налоговых платежей

Показатель

Значение

Формула

Рекомендуемое значение

2003

2004

2005

Налогоемкость реализованной продукции

Показывает, какую часть занимают налоги в выручке от реализации

Налоговые платежи разделить на выручку от реализации

Чем меньше, тем лучше

15,7%

22,7%

28,8%

Коэффициент налогообложения издержек

Показывает, в каком соотношении находятся налоги, относимы на себестоимость к издержкам

Налоговые платежи, относимые на себестоимость разделить на себестоимость

Чем меньше, тем лучше

0,6%

1,45%

6,28%

Коэффициент налогообложения доходов

Показывает, какую долю в выручке занимают косвенные налоги, входящие в цену продукции

Сумма косвенных налогов разделить на выручку от реализации

Чем меньше, тем лучше

0,16%

0,53%

1,79%

В такой ситуации основной фактор - отрицательное воздействие налогообложения на жизнедеятельность предприятия.

На всем протяжении исследуемого периода доля налогов в выручке предприятия имела тенденцию к росту. Налоговые отчисления в 2003 г. составили 15,7%, а в 2005 г. уже 28,8%. Безусловно, подобная тенденция ослабляет позиции предприятия.

Похожие статьи




Анализ влияния налоговой политики государства - Антикризисное управление, как метод финансового оздоровления предприятия

Предыдущая | Следующая