Характеристика и обеспечение прав налогоплательщика - Исчисление основных налоговых платежей предприятия

Налогоплательщики имеют право:

    1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. В порядке исчисления и уплаты сборов и налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочия налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых расчетов (деклараций) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 3) Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и бездействия (действия) их должностных лиц; 4) Представлять налоговым органам и их должностным лицам разъяснения по уплате налогов и исчислению, а также по актам проведенных налоговых проверок; 5) Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 6) Получать от Министерства Финансов Российской Федерации письменное разъяснение по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о сборах и нормативных правовых актов и налогах муниципальных образований, а также о местных сборах и налогов; 7) Получать рассрочку, отсрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 8) На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных штрафов, пени, налогов; 8.1 ) На осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по штрафам, сборам, пеням, налогам; 9) Получать копии акта налоговой проверки и решении налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) Требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действии в отношении налогоплательщиков; 11) На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными бездействиями (действием) их должностных лиц; 12) Использовать и применять налоговые льготы при наличии оснований в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 13) На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом НК РФ. 14) Не выполнять неправомерные акты и требования уполномоченных органов, иных налоговых органов, и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 15) На соблюдение и сохранение налоговой тайны; [3]

Статья 137 НК РФ предоставляет каждому или налоговому агенту, или налогоплательщику право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, бездействия или действие нарушают их права.

В зависимости от различий в материальных нормах и процессуальном порядке нормативными правовыми актами РФ предусмотрены следующие способы защиты прав налогоплательщиков:

    - административный; - президентский; - самозащита прав; - судебный.

Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти (по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие). Вместе с тем административный порядок не отрицает возможности обращения впоследствии за защитой в суд, либо предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

Президенту РФ могут быть обжалованы любые бездействия (действие) контролирующих органов в финансовой сфере, в частности решения Федеральной службы по финансовым рынкам.

Наряду с президентским, применяется судебный порядок обжалования.

Вместе с тем НК РФ устанавливает два условия, соблюдение которых необходимо для защиты нарушенных прав налогоплательщиков или налоговых агентов:

    - ненормативные акты налоговых органов, а также действия (бездействие) должностных органов этих органов должны, по мнению налогоплательщика или налогового агента, нарушать их права; - нормативные правовые акты налоговых органов обжалуются в порядке, предусмотренном не НК РФ, а иным федеральным законодательством.

Также обжалованию подлежат решения вышестоящих налоговых органов, вынесенные по вопросам рассмотрения заявлений налогоплательщиков на неправомерные бездействия, действие или акты нижестоящих налоговых инспекций.

Не подлежат обжалованию в административном или судебном порядке акты налоговых проверок, поскольку сами по себе не содержат обязательных для налогоплательщиков предписаний, влекущих юридические последствия.

В налоговом праве административный порядок обжалования не имеет характера досудебной процедуры, поэтому подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Жалоба на акт налогового органа, бездействия или действие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Вторичная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в двух месячный срок.

Вышестоящий орган или вышестоящее должностное лицо в месячный срок со дня получения жалобы обязаны ее рассмотреть и принять одно из сле6дующих решений:

    - оставить жалобу без удовлетворения; - изменить решение или вынести новое решение по суще6ству обстоятельств дела; - отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку; - отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

О любом из принятых решений в течение 3 дней сообщается лицу, подавшему жалобу. [4]

Похожие статьи




Характеристика и обеспечение прав налогоплательщика - Исчисление основных налоговых платежей предприятия

Предыдущая | Следующая