Характеристика и обеспечение прав налогоплательщика - Исчисление основных налоговых платежей предприятия
Налогоплательщики имеют право:
- 1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. В порядке исчисления и уплаты сборов и налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочия налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых расчетов (деклараций) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 3) Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и бездействия (действия) их должностных лиц; 4) Представлять налоговым органам и их должностным лицам разъяснения по уплате налогов и исчислению, а также по актам проведенных налоговых проверок; 5) Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 6) Получать от Министерства Финансов Российской Федерации письменное разъяснение по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о сборах и нормативных правовых актов и налогах муниципальных образований, а также о местных сборах и налогов; 7) Получать рассрочку, отсрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 8) На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных штрафов, пени, налогов; 8.1 ) На осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по штрафам, сборам, пеням, налогам; 9) Получать копии акта налоговой проверки и решении налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) Требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действии в отношении налогоплательщиков; 11) На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными бездействиями (действием) их должностных лиц; 12) Использовать и применять налоговые льготы при наличии оснований в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 13) На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом НК РФ. 14) Не выполнять неправомерные акты и требования уполномоченных органов, иных налоговых органов, и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 15) На соблюдение и сохранение налоговой тайны; [3]
Статья 137 НК РФ предоставляет каждому или налоговому агенту, или налогоплательщику право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, бездействия или действие нарушают их права.
В зависимости от различий в материальных нормах и процессуальном порядке нормативными правовыми актами РФ предусмотрены следующие способы защиты прав налогоплательщиков:
- - административный; - президентский; - самозащита прав; - судебный.
Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти (по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие). Вместе с тем административный порядок не отрицает возможности обращения впоследствии за защитой в суд, либо предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.
Президенту РФ могут быть обжалованы любые бездействия (действие) контролирующих органов в финансовой сфере, в частности решения Федеральной службы по финансовым рынкам.
Наряду с президентским, применяется судебный порядок обжалования.
Вместе с тем НК РФ устанавливает два условия, соблюдение которых необходимо для защиты нарушенных прав налогоплательщиков или налоговых агентов:
- - ненормативные акты налоговых органов, а также действия (бездействие) должностных органов этих органов должны, по мнению налогоплательщика или налогового агента, нарушать их права; - нормативные правовые акты налоговых органов обжалуются в порядке, предусмотренном не НК РФ, а иным федеральным законодательством.
Также обжалованию подлежат решения вышестоящих налоговых органов, вынесенные по вопросам рассмотрения заявлений налогоплательщиков на неправомерные бездействия, действие или акты нижестоящих налоговых инспекций.
Не подлежат обжалованию в административном или судебном порядке акты налоговых проверок, поскольку сами по себе не содержат обязательных для налогоплательщиков предписаний, влекущих юридические последствия.
В налоговом праве административный порядок обжалования не имеет характера досудебной процедуры, поэтому подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Жалоба на акт налогового органа, бездействия или действие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Вторичная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в двух месячный срок.
Вышестоящий орган или вышестоящее должностное лицо в месячный срок со дня получения жалобы обязаны ее рассмотреть и принять одно из сле6дующих решений:
- - оставить жалобу без удовлетворения; - изменить решение или вынести новое решение по суще6ству обстоятельств дела; - отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку; - отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
О любом из принятых решений в течение 3 дней сообщается лицу, подавшему жалобу. [4]
Похожие статьи
-
Налоговые агенты, их права и обязанности - Характеристика основных методов налогообложения
Налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с настоящим НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у...
-
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам...
-
Введение - Исчисление основных налоговых платежей предприятия
Налог -- это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве...
-
Права и обязанности налоговых органов - Деятельность налоговых органов
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы при осуществлении мероприятий налогового контроля имеют следующие права: 1. Право требовать от...
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
Камеральная и выездная налоговые проверки, Камеральная налоговая проверка - Финансовое право
Камеральная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и...
-
Виды и содержание налогового контроля - Налоги и налогообложение
Форма налогового контроля - способ организации контрольных действий. По смыслу ст. 82 НК РФ, формой налогового контроля является комплекс мероприятий,...
-
Понятие и сущность налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны;...
-
Заключение - Камеральная налоговая проверка
В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения...
-
Изучение структуры налоговых органов
Основная часть Целью прохождения учебной практики в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска явилось закрепление и...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Характеристика основных элементов НДФЛ Налог на доходы физических лиц - федеральный, прямой налог, регулируемый главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками...
-
Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия - это...
-
Основные группы проблем правовой базы налоговой системы - Налоговые реформы Российской Федерации
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто...
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов,...
-
Условия проведения повторной камеральной проверки Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с...
-
Заключение - Понятие налогового права
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов граждан по ставке, установленной в законном порядке....
-
Понятие налогового права - Понятие налогового права
Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов....
-
Элементы налога и их характеристика - Налоги и налогообложение
Элементы налога - отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки. Принцип элементов налога используется в законодательных актах...
-
Налоговый контроль: формы, виды и методы
Налоговый контроль: формы, виды и методы Приоритетность налогового контроля на современном этапе развития в Российской Федерации обусловлена тем, что он...
-
Отчет о производственной практике в налоговой испекции
"____"_______________2008г. М. П. План - график Прохождения производственной практики студента III курса юридического факультета СИБУП Зинина Н. Н. в...
-
Сущность налогообложения предприятий Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме...
-
Нормативное регулирование налогообложения в РФ - Налоги и налогообложение
Законы: - Конституция РФ - НК РФ - Федеральные законы о налогах и сборах (вносят поправки) - НПА органов муниципальных образований местных налогов...
-
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учета в ООО фирма "Торгкомплект" Общество с...
-
Почти все службы используют весь спектр методов контроля (общих, простых, точечных проверок), даже диагностические обследования или испанскую сокращенную...
-
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации. Налоговая база - это стоимостная,...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики
Основополагающими направлениями налоговой реформы в соответствии с МВФ являются: - Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов и расширение...
-
Выигрыш или приз, по сути своей, являются неожиданным и, как правило, немаленьким доходом. Причем для получения этого дохода физическое лицо, как...
-
Заключение - Характеристика основных видов налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации
В работе рассмотрены все виды налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации, даны комментарии по налогообложению и налоговой базе. Показана...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
В дипломной работе предметом исследования являлся налог на имущество организаций. Объектом исследования являлось ООО фирма "Торгкомплект". В ходе...
-
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые ставки Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Налоги на переход права собственности на имущество - Анализ налоговых систем зарубежных стран
К налогам на переход права собственности относятся налоги на наследство, налоги на дарение, налоги на операции с ценными бумагами, а также сборы,...
Характеристика и обеспечение прав налогоплательщика - Исчисление основных налоговых платежей предприятия