Упрощенная система налогообложения
Нормативно-правовое регулирование для предприятий, осуществляющих деятельность при применении специального налогового режима в виде УСН
Упрощенный налогообложение ставка отчетность
Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.
Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
В соответствии с П. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели.
В соответствии со Ст. 18 ч. 1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. До 1 января 2003 года данный налоговый режим регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 №222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов РФ и иными нормативными актами.
С 1 января 2003 года вступили в силу отдельная глава (гл.26) НК РФ, устанавливающая порядок применения специальных налоговых режимов, и, в частности, гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения " (в ред. от 05.04.2016 №117-ФЗ, регламентирующая порядок применения упрощенной системы налогообложения. Правилами применения УСН с 01.01.2003 не предусмотрено принятие каких-либо законодательных актов на уровне субъектов Российской Федерации по данному вопросу. Таким образом, порядок применения УСН законодательно регулируется исключительно на федеральном уровне.
Применять упрощенную систему налогообложения могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения (общей системе налогообложения) осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно (п.1. ст. 346. 11 НК РФ).
Организациями являются российские организации (юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ), а также иностранные организации (юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и представительства, созданные на территории РФ) (п.2 с.11 НК РФ).
Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники и частные детективы (п.2. ст.11 НК РФ).
Право добровольного перехода на УСН означает, что и организации и индивидуальные предприниматели имеют право самостоятельно решать переходить ли им на упрощенную систему налогообложения или оставаться на общей системе налогообложения.
Выдача патента на применение упрощенной системы налогообложения законодательством о налогах и сборах не предусмотрена, поскольку переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным Пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со Статьей 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом, организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ и всех остальных налогов и сборов, применяющихся в соответствии с общим режимом налогообложения.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Необходимо также отметить, что действие УСН не может распространяться на деятельность, осуществляемую в рамках договора о совместной деятельности, независимо от того, применяет один из участников договора указанную систему налогообложения или нет, поскольку, заключая договор простого товарищества (договор о совместной деятельности), его участники не создают новое юридическое лицо.
Исходя из вышеизложенного организация, уполномоченная по ведению общих дел товарищества в части доли реализованных товаров (работ, услуг) в рамках товарищества, обязана уплатить НДС в общем порядке.
Федеральный закон От 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" освещает уплату страховых взносов при специальном налоговом режиме в виде УСН.
Федеральный закон От 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки.
Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2016
Приказ Минфина России От 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233)
Изменения с 2016г. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
При УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329
Налогоплательщик утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб. Чтобы перейти на данный спецрежим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772
Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"
Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Изменения, внесенные в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, были предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ.
До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Новая форма декларации.
Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2016
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ
Источники
Климова М. А. Упрощенная система налогообложения
М. Марчук Все об УСН (упрощенной системе налогообложения)
Суворов Игорь Доходы и расходы по УСН
Оптимизация:
Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов.
Шестакова Е. В. Налоговая оптимизация
С. Молчанов Налоги. Расчет и оптимизация
Малое предпринимательство в России, проблемы развития:
Вечканов Г. С. Экономическая безопасность: Учебник / Г. С. Вечканов. - СПб.: Питер, 2010. - 384 с.
Вечканов Г. С. Экономическая теория: учебное пособие / Г. С. Вечканов, Г. Р. Вечканова - М.: Эксмо, 2010. - 448 с.
Буров В. Ю. Малое предпринимательство в Забайкальском крае / В. Ю. Буров, Н. А. Кручинина - Иркутск, 2011. - 201 c.
Буров В. Ю. Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе / В. Ю. Буров, В. С. Потаев, А. П. Суходолов. - Иркутск, 2011. - 280 c.
Буров, В. Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В. Ю. Буров. - Чита, 2011. - 441 с.
Индивидуальный предприниматель: практическое руководство. Под общей ред. Ю. Л.Фадеева. - М. :Эксмо, 2010. - 224 с.
История предпринимательства России: курс лекций. С. И. Сметанин. - М.: КНОРУС, 2010. - 192 с.
Круглова Н. Ю. Основы бизнеса (предпринимательства): учебник / Н. Ю. Круглова. - М.: КНОРУС, 2010. - 544 с.
Крутик А. Б. Проблемы и перспективы развития предпринимательства в российской экономике// Проблемы современной экономики. -- 2009. - №2
Малое и среднее предпринимательство в России. 2009: Стат. сб./ Росстат. -- M., 2009. - 151 с.
Набатников В. М. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/В. М. Набатников. - Ростов-на Д.: Феникс, 2011 - 256 с.
Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы. Учебное пособие. В. П. Попков; Е. В. Евстафьева. СПб.: Питер, 2011.- 352 с.
Предпринимательство: учеб. / под редакцией В. Я. Горфинкеля, Г. Б. Поляка, В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 581 с.
Предпринимательство: учеб. / под редакцией М. Г. Лапусты. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 667 с.
Самарина В. П. Основы предпринимательства: учеб. пособие / В. П. Самарина. - М.: КНОРУС,2009. - 224 с.
Туренко Т. А. Малое предпринимательство и его роль в устойчивом развитии экономики/Т. А. Туренко//Известия иркутской государственной экономической академии. - 2010. - №5. - С.223-227
Чепуренко А. Ю. Малый бизнес в рыночной среде /А. Ю. Чепуренко. - М.: Издательский дом Международного университета в Москве, 2009. - 324 с.
Экономический словарь /Отв. ред. А. И. Архипов. - М.; ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 486 с.
Похожие статьи
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Упрощенная система налогообложения - Акцизы и упрощенная система налогообложения
Упрошенная система налогообложения(УСН) широко применяется в сфере малого предпринимательства. Ее применение организациями предусматривает замену уплаты...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с...
-
Система налогообложения Республики Беларусь - Налогообложение на предприятии
В Беларуси субъекты хозяйствования могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения. Общая система налогообложения (ОСН) применяется...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Заключение - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Цель курсового исследования достигнута путем реализации поставленных задач. В результате проведенного исследования по теме: "Необходимость оптимизации...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции -- особая система налогообложения,...
-
1. Беликова Т. Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с. 2. Гейц И. В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с. 3. Зрелов А. П....
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Становление налоговой системы современной России Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в...
-
Налогообложение имущества Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991 гг. - Эволюция налогообложения в России
В 1986 г. в СССР была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР от 30 июня 1987 г. "О...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. С...
-
Аннотация В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы...
-
Судебная практика, Список литературы - Патентная система налогообложения
ФНС обязана известить предпринимателя об утрате права на ПСН и выбрать для него другой режим. Если Федеральная налоговая служба не известила...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
Понятие и сущность оптимизации налогообложения Основная задача налогового планирования - организация системы налогообложения для достижения максимального...
-
Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А. Ш. На сегодняшний день ИП Гинатуллин А. Ш. применяет систему налогообложения в виде...
-
Система налогообложения РФ - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение организаций малого бизнеса К нормативно - правовой информации в области налогообложения...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Данная тема является актуальной на сегодняшний день потому, что опыт развитых стран показывает, малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Понятие и сущность налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны;...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Направления реформирования налоговой системы - Налоги и налогообложение
Создание эффективной налоговой системы, обеспечение прозрачности, предсказуемости и стабильности представляет собой важное условие повышения...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
Упрощенная система налогообложения