Управление финансовыми результатами при маржинальном подходе, Маржинальный подход - Управление финансовыми результатами деятельности предприятия на основе маржинального подхода

Маржинальный подход

Финансовые результаты определяются величиной доходов от реализованной продукции. На основе этих результатов управляющий делает выводы и принимает нужные решения. Обычно текущие финансовые результаты определяют каждый месяц или еще чаще, что бы принять решения оперативно, пока проблема актуальна и решение возможно, тем более многие проблемы требуют срочного решения. Эти результаты можно определять по совокупным издержкам производства, по данным о полной себестоимости реализованной продукции, по данным о величине переменных затрат (расчет маржинального дохода).

Традиционными принято считать первые два способа, в настоящее же время более подходит перспективный анализ Он заключается в сопоставлении выручки только с переменными затратами. Полученная разность каждой категории продукта показывает долю этой категории в покрытии постоянных затрат. Далее из суммы долей этого покрытия вычитают общую величину постоянных издержек. Таким образом, величина доли покрытия постоянных издержек по каждому продукту показывает степень его участия в возмещении этих издержек, а также в достижении прибыли.

Самым популярным является анализ "затраты-объем-прибыль" или CPV. Он показывает размеры затрат и их влияние на всю деятельность производства, помогает дать оценку последствий менеджмента. Полученную информацию от анализа готовят с учетом некоторых допущений: отсутствие структурных сдвигов, неизменность постоянных затрат, соответстивие с релевантным уровнем, неизменность цены реализации продукции, неизменность производительности труда, объем производства - единственный фактор влияющий прибыль, равенство обьема продаж и производства, неизменность ассортимента продукции.

Расчеты маржинального подхода.

Один из факторов, где используется маржинальный подход, а именно метод маржинальной прибыли, называется точка безубыточности. Анализ безубыточности определяет изменение обьема продаж, затрат и чистой прибыли. Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором предприятие в состоянии покрыть все свои затраты, не получая прибыли.

Метод маржинальной прибыли подсчитывается математическим методом. Формулы расчетов:

Прибыль = Выручка от реализации - Переменные затраты - Постоянные затраты,

Где

Выручка от реализации = Количество проданных единиц продукции x Цена реализации единицы;

Переменные затраты = Количество проданных единиц продукции x Переменные затраты на единицу;

Маржинальная прибыль = Выручка от реализации - Переменные затраты на этот объем продукции.

Можно вывести формулы для точки безубыточности в единицах продукции и в денежном выражении.

Точка безубыточности (в единицах продукции) = Постоянные затраты / Маржинальная прибыль на единицу продукции

При этом маржинальная прибыль на единицу продукции называется удельной маржинальной прибылью.

Точка безубыточности (в денежном выражении) = Постоянные затраты / % Маржинальной прибыли на единицу продукции,

Где процент маржинальной прибыли просто выражает удельную маржинальную прибыль как процент от продажной цены единицы продукции.

Данные для формул берутся из отчетов.

С этими расчетами предприятие определяет цену и количество товара, необходимое для получение желаемой прибыли. Изменение прибыли в разных условиях, зависимость прибыли от затрат, необходимый объем продаж для покрытия дополнительных затрат и другое. Также можно рассчитать целевые суммы продаж :

Целевой объем продаж в единицах = (Постоянные затраты + Целевая прибыль) / Маржинальная прибыль на единицу.

Пример расчета.

Продажи 12000

Цена на единицу продукции 250

Итого 3000

Переменные затраты на :

Сырье и материалы - количество штук 12000 , цена на единицу продукции 95,итого 1 140 000

Электроэнергию - количество штук 12000, цена на единицу продукции 45, итого 540 000

Зарплату - количество штук 12000, цена на одну зарплату 20, итого 240 000

ИТОГО затрат 1 920 000

Прибыль : количество штук 12000 , цена на единицу продукции 17, итого 203 850

Вопросы, которые может решить анализ на основе маржинального подхода:

    1) Сколько единиц продукта надо продать компании для покрытия всех расходов? 2) Сколько единиц продукции надо продать компании для целевой прибыли размеров в 90 рублей?

Ответы:

    1) Критический объем продаж равен отношению постоянных затрат ( имеется в виду на единицу продукции) и цены единицы продукции - переменные расходы на единицу= 876 150 / (250 - 160) = 9 735 штук. 2) Целевой объем продаж ( так же в единицах) равен отношению Постоянные затрат + Целевая прибыль и Цены единицы продукции - Переменные расходы на единицу = (876 150 + 90) / (250 - 160) = 9 736 штук.

Анализы точки безубыточности и маржинальной прибыли составляют важнейшую часть принятия управленческих решений.

Похожие статьи




Управление финансовыми результатами при маржинальном подходе, Маржинальный подход - Управление финансовыми результатами деятельности предприятия на основе маржинального подхода

Предыдущая | Следующая