Состав расходов на оплату труда, порядок расчета и порядок учета - Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли

Начисление заработной платы работникам, оплачиваемым по твердым окладам и часовым ставкам, осуществляется на основании данных, фиксируемых в форме N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда".

Системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам локальными нормативными актами организации и трудовыми договорами. Конкретные размеры должностных окладов и повышенной заработной платы устанавливаются работодателем путем издания Приказа, Положения или трудовым контрактом.

Сверхурочная работа на предприятии оплачивается за первые 2 часа работы не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст.152 ТК РФ). Оформляются такие работы табелем учета рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии. Основанием для расчета доплаты за работу в сверхурочное время, служит табель учета рабочего времени.

Так, согласно Положения об оплате труда, цели системы оплаты менеджеров отдела сбыта состоят в следующем:

    - привлечение квалифицированного персонала в организацию; - сохранение сотрудников в компании; - стимулирование производительного поведения сотрудников.

Таблица 2 Окладная часть

№

Категория

Требования по категории

Основание перевода по категориям

Оклад

1

0

Испытательный срок

Прием на работу

4000

2

I

В соответствии с квалификационными нормами

Окончание исп. срока + аттестация

4500-5500

3

II

Аттестация

6000-6500

4

III

Аттестация

7000-8000

Изменение оклада внутри окладной вилки может производиться 1 раз в квартал в размере до 250 руб. на основании представления руководителя группы и начальника отдела сбыта. Обязательным условием для перевода с 0 на I категорию является сдача аттестации по окончании испытательного срока. Переводы по категориям также возможны при получении определенного количества баллов при сдаче аттестации по знанию продукции и выполнению определенных норм по обслуживанию.

Система премирования работников ООО "Торговый Дом Электрик" согласно Положения о премировании включает следующие виды премирования:

    - премирование рабочих, руководителей, специалистов и служащих за основные результаты хозяйственной деятельности; - специальное премирование - за выполнение работ, требующих повышенной ответственности; выполнение дополнительных или сверхнормативных работ без увеличения численности персонала; а также за выполнение работ, не входящих в круг прямых обязанностей и выполнение социально-непривлекательных работ; - единовременное премирование из фонда генерального директора и фонда руководителей подразделений.

Приведем пример:

Менеджер по сбыту в октябре отработал 15 рабочих дней и 8 дней был нетрудоспособен. Оклад менеджера составлял 12 000 руб. По условиям контракта ему ежемесячно выплачивалась премия в размере 40% фактического заработка.

Расчет премии в этом случае производился в следующем порядке:

    А) определялся средний дневной заработок делением оклада на норму рабочего времени за октябрь:
      12 000 руб. : 23 раб. дня по графику = 521,74 руб.
    Б) определялся размер основного заработка за фактически отработанное время: 521,74 руб. х 15 раб. дней = 7 826,10 руб. В) рассчитывалась сумма месячной премии: 7 826,10 руб. х 40% : 100% = 3 130,44 руб.

При расчете среднего заработка начисленная сумма премии учитывалась полностью.

С увольняемыми работниками Трудовой кодекс Российской Федерации требует произвести окончательные расчеты по всем причитающимся ему суммам заработной платы, включая денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, пособия по социальному страхованию и др. Расчет причитающихся увольняемому работнику выплат производится в специальном разделе "Записки-расчета при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником" (форма № Т-61).

Например:

Работник организации уволился с 19 января 2009 года в связи с истечением срока действия трудового договора.

Оклад работника составляет 6000 руб. в месяц. По условиям контракта работнику установлена выплата надбавки за стаж работы в организации в размере 15 % от оклада, надбавка за работу в особых условиях в размере 40 % от оклада, а также премия в размере 50 % от суммы начисленной заработной платы.

Согласно Положения о премировании работникам организации установлена выплата вознаграждения по итогам работы за год в размере четырех окладов из расчета за полностью отработанный год. В случае увольнения работника, вознаграждение выплачивается пропорционально отработанному рабочему времени, если только по решению работодателя он не лишен данной выплаты.

При увольнении работнику не позднее 19 января 2009 года были выплачены следующие суммы заработной платы:

    1. оклад - 3158 руб. (6000 руб. / 19 дней х 10 дней), где 19 дней - количество рабочих дней по графику работы в январе 2009 года; 10 дней - количество фактически отработанных рабочих дней в период с 1 по 19 января, то есть до дня увольнения включительно; 2. надбавка за стаж работы - 474 руб. (3158 руб. х 15 %); 3. надбавка за работу в особых условиях - 1263 руб. (3158 руб. х 40 %); 4. премия - 2448 руб. ((3158 руб. + 474 руб. + 1263 руб.) х 50 %); 5. вознаграждение по итогам работы в 2004 году - 1053 руб. ((4 х 6000 руб.) / 12 мес. / 19 дней х 10 дней);

Всего сумма заработной платы при увольнении работника - 8396 руб.

Статья "Расходы на оплату труда" включает затраты на оплату труда основного торгово-производственного персонала предприятия с учетом премий за производственные показатели, стимулирующие и компенсирующие выплаты (включая компенсацию по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах предусмотренных законодательством норм), компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до определенного законодательством возраста, затраты на оплату труда работников несписочного состава, занятых в основной деятельности.

Не включаются в состав издержек обращения все выплаты (в том числе натурального характера), производимые предприятием помимо установленных Положением о составе затрат и Методическими рекомендациями.

По статье "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, обязательного медицинского страхования.

При этом, к издержкам обращения относятся только те отчисления на социальные нужды, которые производятся от расходов на оплату труда работников предприятий торговли, включаемых в состав затрат по статье "Расходы на оплату труда" в соответствии с установленным законодательством порядком.

В целом работу бухгалтерии Общества можно оценить положительно. Она качественно выполняет возложенные на нее обязанности по учету оплаты труда. Соблюдаются все требования нормативных документов по ведению бухгалтерского учета. Допущенные в учете ошибки исправляются своевременно. Соблюдаются сроки составления отчетности и сдачи ее в налоговые органы. Налаживается ведение налогового учета.

Похожие статьи




Состав расходов на оплату труда, порядок расчета и порядок учета - Расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли

Предыдущая | Следующая