Состав и источники доходов территориальных и местных бюджетов - Особенности формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.[4]

Бюджеты субъектов РФ - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.[2]

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложены принципы разграничения доходов, самостоятельности бюджетов, их государственной поддержки.[3] Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет средств, принадлежащих субъекту бюджетного права, то есть полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступающих в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.

Доходы территориального бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых доходов, а также безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Возможности формировании налоговых доходов находятся в зависимости от налогового потенциала территории и тех налоговых отчислений, которые устанавливаются в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями представительных органов местного самоуправления.[3]

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

Налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

Налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

Транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

Также в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению по ставкам, установленным для зачисления указанных налогов в бюджеты субъектов РФ, налоговые доходы от следующих подгрупп федеральных налогов и сборов:

Налоги на прибыль, доходы;

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

Государственная пошлина.

Развернутый перечень статей вышеперечисленных подгрупп доходов представлен в Приложении Б.

В доходы бюджетов субъектов РФ могут также поступать средства по взаимным расчетам из федерального бюджета и/или местных бюджетов.[15]

Доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта Российской Федерации.[3]

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

Части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

Платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

Платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

Сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.[3]

Кроме того, для выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований предусмотрена система межбюджетных трансфертов, которая в соответствии со ст. 129 Бюджетного кодекса РФ включает в себя следующие основные формы:

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе;

Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;

Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. Субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.[6]

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов, поступающих в виде отчислений от федеральных, и региональных налогов и сборов.

К собственным налоговым доходам относятся следующие местные налоги и сборы:

Налог на имущество физических лиц;

Земельный налог;

Налог на рекламу;

Налог на наследство или дарение.

Как было отмечено выше, к доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов. Наибольший удельный вес здесь составляет налог на доходы физических лиц, 30% которого зачисляется в местные бюджеты.[16]

Неналоговые доходы местных бюджетов включают в основном доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления.[16]

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, согласно статье 42 БК РФ складываются из средств, получаемых:

От арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

В виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

От передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

За пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

От прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям;

От части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления;

От использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Кроме того, в местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; ассигнования на финансирование реализации местными органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Дополнительно в местные бюджеты зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду по установленному нормативу.

Также до разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.[3]

В доходы местных бюджетов могут поступать и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ.[16]

Заключение: в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, доходы региональных и местных бюджетов формируются за счет собственных и совместных доходов. Большую часть доходной базы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов являются неналоговые доходы и доходы от федеральных налогов и сборов, доходная часть собственной налоговой базы невелика.

На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. На местном уровне самыми доходными статьями являются НДФЛ, налоги на имущество физических лиц и безвозмездные поступления[5].

Похожие статьи




Состав и источники доходов территориальных и местных бюджетов - Особенности формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Предыдущая | Следующая