Оценка эффективности использования основных средств - Вложения инвестиций в обновление основных производственных фондов предприятия на примере ОАО "Мозырьсоль"

Эффективность использования основных средств предприятия характеризуется, прежде всего, показателем фондоотдачи. Она определяется отношением объема производства продукции, полученного предприятием за год, к среднегодовой стоимости основных средств и показывает, сколько продукции приходится на один рубль основных средств.

Исходные данные для анализа фондоотдачи приведены в таблице 2.9. Источником информации для составления указанной таблицы послужили данные формы №11 за 2007-2008 гг. и форма № 1-ф (ОС) (приложения 19,20,21), а также данные табл.2.11.

Из данных табл. 2.11 следует, что на предприятии в 2008 году показатель фондоотдачи возрос по отношению к соответствующему периоду прошлого года на 0,053 руб., а в 2009 году по отношению к 2008 году он возрос на 0,111 руб., что говорит о повышении эффективности использования основных промышленных средств к концу анализируемого периода.

Таблица 2.11

Исходные данные для анализа фондоотдачи ОАО "Мозырьсоль" в 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Отклонение

(+, -)

Темпы роста, %

2007

2008

2009

2008-2007

2009-2008

2008-2007

2009-2008

1. Объем производства продукции, млн. руб.

54900

65961

84418

11061

18457

120,1

128,0
    2. Среднегодовая стоимость ППОС, млн. руб., в т. ч. 2.1. активной части
    122800 54564
    131970 59214
    138238 63191
    9170 4650
    6268 3977
    107,5 108,5
    104,7 106,7

3. Фондоотдача, руб.

В т. ч.

3.1 активной части
    0,447 1,006
    0,500 1,114
    0,611 1,336
    0,053 0,108
    0,111 0,222
    111,9 110,7
    122,2 119,9

4. Удельный вес активной части основных средств, %

44,4

44,9

45,7

0,5

0,8

101,1

101,8

На предприятии также улучшилось использование активной части промышленно - производственных средств. Если в 2007 году на рубль активной части основных производственных средств приходилось 1,006 руб. выручки от производства продукции, в 2008 году - 1,114 руб. продукции, то в 2009 году - уже 1,336 руб.

Анализ фондоотдачи проведем по следующим основным направлениям:

    - определим степень влияния отдачи активной части основных средств и их удельного веса на общую фондоотдачу; - изучим влияние фондоотдачи на объем производства продукции.

Для анализа фондоотдачи на анализируемом предприятии воспользуемся двухфакторной моделью в соответствии с формулой (1.8).

Расчеты произведем способом абсолютных разниц. Расчеты оформим в виде табл. 2.12.

Таблица 2.12

Расчет влияния факторов на общую фондоотдачу ОАО "Мозырьсоль"в за 2007-2009 гг.

Показатели

Расчет влияния факторов

Уровень влияния, руб.

2008/2007

2009/2007

2008/ 2007

2009/ 2008

Изменение фондоотдачи за счет

    1. Доли активной части активной части в общей стоимости ППОС 2. Фондоотдачи активной части основных средств

Совокупное влияние факторов
    (0,449 - 0,444) * 1,006 (1,114 - 1,006) * 0,449
    (0,457 -0,449) *1,114 (1,336 - 1,114) * 0,457
    0,005 0,048 0,053
    0,009 0,102 0,111

Исходя из данных табл. 2.12, можно сделать следующие выводы:

    1. Повышение удельного веса активной части основных средств основного вида деятельности в общей их стоимости на 0,5 и 0,8 % соответственно в 2008 и 2009 годах по сравнению с предыдущими периодами обусловило повышение фондоотдачи на 0,005 и 0,009 руб. соответственно; 2. За счет роста фондоотдачи активной части основных средств в 2008 и 2009 года по отношению к соответствующим периодам прошлых лет на 0,108 и 0,222 руб. соответственно, фондоотдача основных производственных средств возросла на 0,009 и 0,102 руб.;

Совокупное влияние факторов составляет:

В 2008 году - (0,005+0,048) = 0,053 руб.;

В 2009 году - (0,009+ 0,102) = 0,111 руб.

Таким образом, на рост фондоотдачи в 2007-2009 гг. положительно повлияли такие факторы, как рост доли активной части основных производственных средств в их общей стоимости, и рост фондоотдачи активной части основных производственных средств. Это подтверждает сделанное ранее предположение о том, что незначительное улучшение структуры основных производственных средств по сравнению с предыдущими периодами, рост удельного веса активной части, непосредственно связанной с получением выручки от производства продукции приведет к росту эффективности использования основных средств предприятия, и наоборот.

На объем выручки от производства продукции оказывают влияние изменение среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств и уровня фондоотдачи. Для расчетов воспользуемся общепринятой факторной моделью в соответствии с формулой (1.12).

Расчет факторов, влияющих на изменение объема выпуска продукции, приведен в табл. 2.13. Для расчета влияния факторов использован способ абсолютных разниц.

Таблица 2.13

Расчет влияния факторов на объем выручки от производства продукции ОАО "Мозырьсоль" в 2008-2009 гг.

Показатели

Расчет влияния факторов

Уровень влияния, млн. руб.

2008/2007

2009/2008

2008/2007

2009/2008

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения:

    1. среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств 2. уровня фондоотдачи

Совокупное влияние факторов
    (131970-122800)* 0,447 131970* (0,500- 0,447)
    (138238-131970) * 0,500 138238*(0,611-0,500)
    4099 6962 11061
    3134 15323 4131

Исходя и данных табл. 2.13 можно сделать следующие выводы:

    1. За счет роста среднегодовой стоимости промышленно - производственных основных средств в 2008 году по отношению к 2007 году на 138238 млн. руб. произошло увеличение объема производства продукции на 4099 млн. руб., за счет роста среднегодовой стоимости промышленно-производственных средств в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 18457 млн. руб., объем производства продукции возрос на 3134 млн. руб. 2. За счет увеличения фондоотдачи основных средств в 2008 году по отношению к 2007 году на 0,053 руб. с каждого рубля вложенных средств объем выручки от производства продукции возрос на 6962 млн. руб. В 2009 году за счет роста фондоотдачи основных средств на 0,111 руб. по отношению к 2008 году объем производства продукции возрос на 15323 млн. руб.

Совокупное влияние факторов составило:

В 2008 году - 11061 млн. руб.;

В 2009 году - 4131 млн. руб., т. е. на данную величину увеличился объем производства продукции за год.

Обобщающий анализ эффективности использования основных средств предприятия произведем в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Показатели эффективности использования основных средств ОАО "Мозырьсоль" в 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

2007

2008

2009

2008-2007

2009-2008

1. Объем производства продукции в действующих ценах, млн. руб.

54900

65961

84418

11061

18457

2. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных средств, млн. руб.

122800

131970

138238

9170

6238

3. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.

923

933

942

10

9

4. Прибыль от реализации, млн. руб.

9473

8591

12945

-882

4354

5. Фондоотдача, руб., (стр.1:стр.2)

0,447

0,500

0,611

0,053

0,111

6. Фондоемкость, руб., (стр.2:стр.1)

2,236

2,001

1,638

-0,235

-0,363

7. Фондовооруженность труда, млн. руб. (стр.2:стр.3)

133,04

141,45

146,75

8,41

5,30

8. Фондорентабельность, % (стр.4:стр.2х100)

7,71

6,51

9,36

-1,20

2,85
    9. Рентабельность продукции, % (стр.4:стр.1х100)

17,26

13,02

15,33

-4,24

2,31

Для расчета влияния факторов воспользуемся способом цепных подстановок в соответствии с формулой (1.5):

-2008 год:

R0 = ФО0 * Rп0 = 0,447 * 17,26 = 7,72;

Rусл = ФО1 * Rп0 = 0,500* 17,26 = 8,63;

R1 = ФО1 * Rп1 = 0,500 * 13,02 = 6,51;

    1. За счет увеличения фондоотдачи на 0,053 руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом фондорентабельность основных средств завода возросла на 0,91 % (8,63-7,72). 2. За счет снижения прибыльности продукции на 4,24 % в 2008 году по отношению к 2007 году фондорентабельность основных средств снизилась на 2,12 % (6,51-8,63).

Баланс отклонений: 0,91-2,11 = -1,20%, что равно изменению фондорентабельности за анализируемый период.

-2009 год:

R0 = ФО0 * Rп0 = 0,500 * 13,02 = 6,52;

Rусл = ФО1 *Rп0 = 0,611 * 13,02 = 7,96;

R1 = ФО1 * Rп1 = 0,611 * 15,33 = 9,37;

1. За счет увеличения фондоотдачи на 0,111 руб. в 2009 году по сравнению

С 2008 годом рентабельность основных средств предприятия возросла на 1,44% (7,96-6,52).

2. За счет роста прибыльности продукции на 2,31 % в 2009 году по отношению к 2008 году прибыльность основных средств возросла на 1,41% (9,37-7,96).

Баланс отклонений: 1,44+1,41 = 2,85 %, что равно изменению фондорентабельности за анализируемый период.

Далее рассчитаем факторы, влияющие на фондоотдачу основных производственных средств. Поскольку оценивается эффективность амортизируемого имущества и материальных оборотных активов, то стоимость амортизируемых активов в расчет принимаем по остаточной стоимости.

Исходные данные для расчета факторов фондоотдачи основных производственных средств представим в табл. 2.15. Расчет влияния факторов произведем при помощи факторной модели, представленной в первой главе курсовой работы (формула 1.17).

Из данных табл. 2.15 видно, что коэффициент фондоотдачи, исчисленный по среднегодовой остаточной стоимости основных средств вырос в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,09 п. п., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 0,32 п. п. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

    А) изменение доли прибыли на рубль реализованной продукции:
      - в 2008 году:

F (Кq) = 1:[((11,99):(16,58))-(1:8,47)] - 1: [((15,36:16,58)-(1:8,47)] = 0,41;

- в 2009 году:

F (Кq) = 1:[((14,31:13,40)- (1:6,92)] - 1: [(11,99: 13,40)-(1 : 6,92)] = -0,25.

Изменение доли прибыли на рубль реализованной продукции (работ, услуг) в 2008 году по сравнению с 2007 годом привело к росту уровня фондоотдачи основных средств на 0,41 п. п., а в 2009 году по отношению к 2008 году к снижению уровня фондоотдачи основных средств - 0,25 п. п.

Таблица 2.15

Исходные данные для расчета факторов, влияющих на фондоотдачу основных средств ОАО "Мозырьсоль" в 2007-2009 гг.

Показатели

Усл. обоз-начение

Значение показателя

Изменение (+,-)

2007

Год

2008

Год

2009

Год

2008г. к 2007 г.

2009г. к 2007 г.

1. Среднегодовая стоимость основных производствен-ных средств (по остаточ-ной стоимости), млн. руб.

F

49867

53753

54933

3886

1180

2. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, млн. руб.

E

7280

10351

15456

3071

5105

3. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

Пр

9473

8591

12945

-882

4354

4. Выручка от реализации, млн. руб.

Q

61691

71662

90442

9974

18780

5. Рентабельность реализованной продукции (стр.3:стр.4х100), %

Kq

15,36

11,99

14,31

-3,37

2,32

6. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр.4 : стр.2), раз

Kоб

8,47

6,92

5,85

-1,55

-1,07

7. Рентабельность производственных активов по прибыли от реализации продукции (реальные активы) (стр.3 : стр. (1+2) х 100), %

Кр

16,58

13,40

18,39

-3,18

4,99

8. Коэффициент фондоотдачи (стр.4 : стр.1), к-т

F

1,24

1,33

1,65

0,09

0,32
    Б) изменение уровня рентабельности производственных активов:
      - в 2008 году:

F (Кр) = 1:[(11,99:13,40)- (1:8,47)] - 1:[(11,99: 16,58)-(1:8,47)] = -0,37;

- в 2009 году:

F (Кр) = 1:[(14,31:18,39)- (1:6,92)]- 1:[(14,31 :13,40)-(1:6,92)] = 0,50.

Изменение уровня рентабельности производственных активов в 2008 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года привело к снижению уровня фондоотдачи основных производственных средств на - 0,37 п. п., а в 2009 году по отношению к 2008 году к росту фондоотдачи основных средств на - на 0,50 п. п.

    В) изменение коэффициента оборачиваемости:
      - в 2008 году:

F (Кобм) = 1:[(11,99:13,40)-(1:6,92)] - 1:[(11,99: 13,40)-(1:8,47] = 0,05;

- в 2009 году:

F (Кобм) = 1:[14,31:18,39)-(1:5,85)] - 1:[(14,31:18,39))-(1:6,92)] = 0,07.

Таким образом, снижение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом привело к росту фондоотдачи на 0,05 п. п., в 2009 году по отношению к 2008 году снижение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств способствовало росту коэффициента фондоотдачи на 0,07п. п.

Общее отклонение фондоотдачи по факторам составляет (в пунктах):

    - 2008 год: - 0,41 + (-0,37) +0,05 = 0,09; - 2009 год: - (-0,25) + 0,50 + 0,07 = 0,32.

Подводя итоги проведенного анализа эффективности использования основных средств предприятия следует отметить, что ОАО "Мозырьсоль" необходимо принимать срочные меры по повышению эффективности, как самого производства, так и по использованию основных производственных средств, а также принять меры к их срочному обновлению, что в первую очередь связано с поиском источником инвестиций для вложений в основные средства.

Похожие статьи




Оценка эффективности использования основных средств - Вложения инвестиций в обновление основных производственных фондов предприятия на примере ОАО "Мозырьсоль"

Предыдущая | Следующая