Необходимость определения потребности в оборотных средствах на предприятии - Понятие оборотных средств фирмы

Размер оборотных средств, необходимых организации для нормальной производственной деятельности. Определяется и устанавливается организацией путем разработки норм и нормативов оборотных средств. Эти средства должны обеспечить постоянную потребность организации в производственных запасах, незавершенном производстве, в средствах для расходов в будущих периодах, в остатках готовой нереализованной продукции в планируемом году с учетом условий производства, снабжения и сбыта продукции. Нормирование оборотных средств заключается в разработке непосредственно на предприятии экономически обоснованных нормативов собственных оборотных средств, обеспечивающих при минимальном размере средств бесперебойное производство и реализацию продукции, а также расчеты в установленные сроки. Разработка научно обоснованных нормативов собственных оборотных средств - один из основных путей совершенствования финансовой работы на предприятиях.

Зависимость между оборотными средствами, находящимися в обороте предприятия, и его прибылью можно продемонстрировать на рис. 3.

взаимосвязь размера оборотных средств и прибыли предприятия

Рис. 3. Взаимосвязь размера оборотных средств и прибыли предприятия

Наличие в обороте предприятия большей суммы оборотных средств приводит к омертвлению материальных ценностей, образованию излишних и ненужных их запасов на предприятиях, в результате чего они отвлекаются из оборота. Это приводит к ухудшению использования оборотных средств, замедлению их оборачиваемости. Кроме того, снижаются темпы развития предприятия, ухудшаются такие основные экономические показатели его работы, как рентабельность, прибыль. В противоположном случае, когда размер оборотных средств предприятия будет меньше его реальной потребности, предприятие постоянно будет испытывать как финансовые, так и производственные трудности, так как не будет обеспечено необходимыми денежными средствами и, следовательно, не сможет обеспечить себя запасами сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции.

Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.

Также можно проанализировать взаимосвязь между потерями и суммой оборотных средств (рис 4).

При увеличении суммы оборотных средств нужно отметить, что потери от избытка оборотных средств растут прямо пропорционально их увеличению, а потери от недостатка оборотных средств изменяются обратно пропорционально. Т. е. потери от недостатка оборотных средств оказываются в общей массе потерь от превышения или занижения норматива оборотных средств более значительными, чем потери от их избытка и предсказать данное влияние тяжелее. Поэтому вопрос расчета норматива является достаточно серьезным и приведение суммы оборотных средств на предприятии к их расчетной, т. е. нормативной величине является основой для планирования финансовой и экономической деятельности на предприятии и обязательным для всех предприятий.

оптимальная величина оборотных средств

Рис. 4. Оптимальная величина оборотных средств

Норма - установленная мера оборотных средств, величина, выраженная в днях, процентах и других измерителях (норма оборотных средств - в днях, норма запасов - в рублях и т. п.)

Норматив - величина регламентированной суммы денежных средств, необходимой предприятию на тот или иной плановый период для образования переходящих минимальных запасов по элементам оборотных средств.

Определение потребности в оборотном капитале является составной частью финансового планирования, так как недостаток оборотных средств приводит к нарушению процесса производства, а их избыток приводит к "омертвлению" части оборотного капитала в форме товарно-материальных ценностей. Для обеспечения непрерывности процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина оборотных средств устанавливается посредством нормирования. При этом оборотные средства бывают нормируемые и ненормируемые (см. приложение 1).

Нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, необходимых и достаточных для бесперебойной работы.

При определении оптимальной потребности в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Сущность аналитического, или опытно-статистического метода состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

При коэффициентном методе в норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости.

Аналитический и коэффициентный методы могут применяться на тех предприятиях, которые функционируют больше года, сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые годы и не располагают достаточным количеством квалифицированных специалистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Метод прямого счета предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия.

При нормировании оборотных средств определяются частные нормативы по отдельным видам материальных ценностей и совокупный норматив, т. е. общая сумма оборотных, средств предприятия, представляющая собой совокупность всех частных нормативов. "При определении частных нормативов предприятие исходит из конкретных планов снабжения, производства и реализации продукции, в результате чего эти показатели увязываются с финансовыми показателями работы предприятия. В этом состоит основное значение частных нормативов оборотных средств".

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе (Нгп) определяется произведением однодневного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости.

Нгп = Vтп. с / Тпл х Здн или Нгп = Вдн х Здн (1)

Vтп. с - выпуск готовой продукции по производственной себестоимости,

Тпл - количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год), Здн - норма запаса в днях,

Вдн - среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Норма запаса по готовой продукции зависит от продолжительности транспортировки изделий со склада до станции отправления и погрузки в транспортные средства, от времени на накопление отдельных видов изделий для комплектования в партии и оформления платежных документов.

Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла (Tц) себестоимости продукции и характера нарастания затрат (Кн. з.)- Все затраты в процессе производства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла - затраты сырья, материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими.

Кн. з. = 0,5 х (1 + Сн / Ск) (2)

Сн - начальные затраты,

Ск - конечные (полные) затраты.

Нарастание затрат может происходить неравномерно и равномерно.

Ннзп = Вдн х Tц х Кн. з. (3)

Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств.

Нрбп = Рн + Рпл - Рпл. пог. (4)

Нрбп - норматив расходов будущих периодов, Рн - сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода,

Рпл - затраты планируемого периода на эти цели, Рпл. пог. - затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Норматив оборотных средств в производственные запасы определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

Нпз = Мс х Здн (5)

Нпз - норматив производственных запасов,

Мс - однодневная (суточная) потребность в материальных ресурсах.

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов.

Нобщ = Нпз + Ннзп + Нрбп + Нгп (6)

Похожие статьи




Необходимость определения потребности в оборотных средствах на предприятии - Понятие оборотных средств фирмы

Предыдущая | Следующая