Некоторые особенности оформления книги покупок - Некоторые особенности оформления книги покупок
В соответствии с п. 5 ст. 16 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" (далее - НДС) вычетам подлежат:
- предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые объекты либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации объектов методом "по отгрузке";
- фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении объектов либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации объектов методом "по оплате".
Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Таким образом, необходимость внесения сумм НДС в книгу покупок для получения права на их вычет закреплена в законодательном порядке. Соответственно, принятие к вычету сумм НДС без внесения в книгу покупок признается неправомерным.
Порядок заполнения книги покупок утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22.
Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению).
Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге покупок, а также при отсутствии книги покупок.
Основной принцип заполнения книги покупок такой: первичные учетные и расчетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, предъявляемые поставщиками, а также документы, подтверждающие оплату налога при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере наступления права на вычет сумм налога.
Отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом, производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в соответствии со ст. 16 Закона, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период. При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.
Организация вправе для удобства вести несколько книг покупок, например, отдельную книгу по покупкам в Российской Федерации. Вместе с тем, следует иметь сводную книгу покупок, где будут отражены все суммы налога.
Кроме того, в отдельной книге покупок могут быть отражены суммы налоговых вычетов, относящихся к определенному виду операций, при ведении организацией раздельного учета налоговых вычетов.
По усмотрению плательщика книга покупок может быть также дополнена необходимыми плательщику графами.
За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6б, 7б и 8б, которые используются при составлении налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным ими лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми органами.
Книга покупок может вестись автоматизированным способом.
Ниже рассмотрены различные варианты покупок.
Приобретение объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, у плательщиков Республики Беларусь
Как указывалось выше, порядок вычета зависит от метода определения выручки от реализации, установленного в учетной политике покупателя.
С учетом изложенного, если плательщик применяет метод "по отгрузке", то суммы НДС вносятся в книгу покупок после отражения в бухгалтерском учете объектов независимо от факта их оплаты. При этом графа 2 книги покупок не заполняется.
Например, организация Республики Беларусь выполнила для заказчика ремонт отопительного оборудования. Акт выполненных работ подписан заказчиком 28 февраля 2008 г., счет-фактура по НДС в соответствии со сроком, установленным договором, выдан 5 марта 2008 г. Оплата работ будет произведена в апреле 2008 г. Поскольку счет-фактура получен до сдачи налоговой декларации по НДС за январь-февраль 2008 г., вычет суммы НДС, предъявленной в счете-фактуре, производится в феврале с внесением ее в книгу покупок за февраль. Графа 2 книги покупок не заполняется.
Если плательщик определяет выручку "по оплате", то вычет суммы налога, предъявленной при приобретении объектов, производится после отражения в бухгалтерском учете объектов и их оплаты.
Пример 1
Товар (топливо на АЗС) получен и оплачен в марте 2008 г. Документы поступили на предприятие 24 апреля 2008 г. Право на вычет данных сумм имеется по декларации за январь-апрель. Запись осуществляется в книге покупок за апрель.
Пример 2
Товар оплачен предварительно, в марте 2008 г. Получение и оприходование товара осуществлены 4 апреля 2008 г. В марте 2008 г. в книге покупок запись по указанному товару не производится. В апреле 2008 г. соблюдены 2 условия вычета: оплата товара и его оприходование. Следовательно, запись в книге покупок осуществляется в апреле 2008 г. В графе 2 при этом отражаются реквизиты документа на оплату, перечисленную в марте.
В рассматриваемых случаях в графу 1 "Дата приобретения и номер документа" вносится номер первичного учетного документа, на основании которого разрешен вычет НДС: ТТН-1, ТН-2, СФ-1 и др.
В графе 2 "Дата оплаты и номер документа" плательщиками, определяющими выручку "по оплате" проставляется номер и дата платежного поручения. Если в связи с отсутствие денежных средств на расчетном счете плательщика оплата была произведена в более поздний срок, то в графе 2 проставляется фактическая дата оплаты на основании выписки банка.
При безвозмездном получении объектов в данной графе указывается день их получения (оприходования), при расчете наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки объектов. При передаче налоговых вычетов в пределах одного юридического лица и между участниками договора простого товарищества графа 2 не заполняется.
Суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов
Подлежат вычету после их уплаты и оформления свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим (т. е. факт оплаты самих объектов не имеет значения).
Следует иметь в виду, что данное правило касается как плательщиков, определяющих выручку "по оплате", так и плательщиков, определяющих выручку "по отгрузке". То есть, плательщики, применяющие метод "по отгрузке", отражают в книге покупок и принимают к вычету сумму "ввозного" налога только после ее уплаты таможенным органам.
Например, организация приобрела товар у резидента Республики Польша. При ввозе объекта на территорию Республики Беларусь был уплачен НДС таможенным органам (в марте 2007 г.). Однако расчет с продавцом еще не произведен. В данной ситуации в графе 1 книги покупок за март указывается дата выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и реквизиты свидетельства; в графе 2 - дата уплаты НДС таможенным органам и номер соответствующего документа. Остальные графы заполняются в общем порядке.
Похожие статьи
-
В отличие от 2007 г., данные суммы подлежат вычету не после принятия основных средств и нематериальных активов на учет в качестве таковых, а в общем...
-
ООО "АвтоСпецТехника-Канаш" находиться на общем режиме налогообложения является плательщиком НДС. Продукция, реализуемая ООО "АвтоСпецТехника-Канаш"...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Осуществление валютного контроля начинается с оформления паспорта сделки (далее - ПС) - документа, требуемого для контроля за исполнением сделки, за...
-
Особенности определения налоговой базы при получении доходов натуральной форме и в форме материальной выгоды К доходам, полученным, в натуральной форме...
-
Налогообложение предприятие экономика Регулирующая роль налогов особенно ярко проявляется при использовании налоговой политики в качестве фактора...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм...
-
Заключение - Особенности определения налоговой базы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему...
-
В ходе проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций, ООО фирмы "Торгкомплект" своевременно и в полном объеме предоставила документы...
-
Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров - Налоги и налогообложение
Ст. 164 НК. В настоящее время НК предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %. Основные Ь 0%: Нулевая ставка применяется при реализации: -...
-
АНАЛИЗ Указа Президента Республики Беларусь от 26 марта 2007г. №138 "О некоторых вопросах обложения налогам на добавленную стоимость" 26 марта 2007 г....
-
В связи с вступлением в силу Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных...
-
В различных странах для целей налогообложения малого бизнеса применяется множество методов, специально приспособленных с учетом особенностей отдельных...
-
Налоговая система США Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат...
-
Финансовая отчетность АО "Олжа" выражена в казахстанских тенге ("тенге"), который является функциональной валютой и валютой представления финансовой...
-
Сущность налогообложения в современных условиях - Изучение особенностей налогообложения организации
Налогообложение - это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя...
-
Понятие векселя и его характеристика Согласно статье 143 Гражданского кодекса РФ вексель относится к числу ценных бумаг. Вексель - ценная бумага,...
-
Сельское хозяйство и уровень его развития играют существенную роль в экономической системе любого государства. Особенно актуален этот вопрос для России,...
-
Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) принята...
-
В соответствии с законом РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" всю совокупность страховых отношений можно разделить на три отрасли....
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Отношения, связанные с обращением векселей, регулируются Федеральным законом от 11.03.97 г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" и Положением о...
-
Виды доходов при определении налоговой базы по НДФЛ - Особенности определения налоговой базы
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических...
-
Характеристика основных элементов НДФЛ Налог на доходы физических лиц - федеральный, прямой налог, регулируемый главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками...
-
Введение - Особенности определения налоговой базы
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное...
-
современных денег в Результаты применения и денег их различные стороны и развития общества их роль. Разностороннее денег и их на развитие основывается во...
-
Общая характеристика денег, и виды денег - Особенности современных денег: сущность, функции
Деньги платеж обращение и виды денег Деньги - н часто задаваемый и всеми экономистами под которым очень много: понятий, определений и экономистов....
-
В банковской практике получил широкое распространение такой финансовый продукт, как вексельный кредит. Суть его, как и обычного кредита, состоит в выдаче...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
"В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги" - Бенджамин Франклин. В Республике Беларусь, как в унитарном государстве, взимаются общегосударственные и...
-
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства РФ. В связи с этим сельскохозяйственный...
-
Мировая практика налогообложения сельского хозяйства Система налогообложения сельского хозяйства является важным нормативным инструментом...
-
Особенности планирования налога на доходы физических лиц
Особенности планирования налога на доходы физических лиц Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы...
-
Краткая характеристика предприятия Государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие "Стерлитамакское" РБ (ГУСП "Стерлитамакское" РБ) является...
-
Налог на добавленную стоимость
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования любого государства, развития общества на пути к экономическому и...
-
В целях стимулирования предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности: Установить что:...
-
Особенности и источники ссудного капитала - Ссудный капитал
Существует несколько особенностей ссудного капитала, отличающего его от других видов капитала: 1. Ссудный капитал, который должен быть возвращен заемщику...
Некоторые особенности оформления книги покупок - Некоторые особенности оформления книги покупок