Налоговый период и ставки. - Акцизы
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
Виды подакцизных Товаров |
Налоговая ставка (в % или рублях и копейках за единицу измерения. |
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция |
135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) |
100 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин) |
70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина нетрадиционные крепленные |
88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых) |
52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные нетрадиционные некрепленые |
4 руб. за 1 литр |
Вина шампанские и вина игристые |
10 руб. 50 коп. за 1 литр |
Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) |
2 руб.20 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта до 0,5 % включительно |
0 руб. за литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно |
1 руб. 55 коп. за литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием доли этилового спирта свыше 8,6 % включительно |
5 руб. 30 коп. за 1 литр |
Табачные изделия: | |
Табак трубочный |
574 руб. за 1 кг |
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
235 руб. за 1 кг |
Сигары |
14 руб. за 1 штуку |
Сигариллы |
157 руб. за 1000 штук |
Сигареты с фильтром |
60 руб. за 1000 шт. + 5% |
Сигареты без фильтра, папиросы |
23 руб. за 1000 шт. +5% |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 КВт (90 л. с.) включительно |
0 руб. за 0,75 КВт (1 л. с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л. с.) и до 112,5 КВТ (150 л. с.) включительно |
14 руб. за 0,75 КВт (1 л. с.) |
Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВТ (150 л. с.) |
142 руб. за 0,75 КВт (1 л. с.) |
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно |
2460 руб. за 1 тонну |
Бензин автомобильный с иными октановыми числами |
3360 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо |
1000 руб. за 1 тонну |
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2732 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
0 руб. за 1 тонну |
Налоговым кодексом РФ установлен особый режим налогового склада в отношении алкогольной продукции. Под режимом налогового склада понимается комплекс мероприятий налогового контроля, осуществляемый налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и поступления на акцизный склад до момента ее отгрузки (передачи) покупателям. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории акцизные склады для ее хранения. Алкогольная продукция, находящаяся в режиме налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально обустроенных помещениях до момента ее отгрузки (акцизные склады).
Должностные лица акцизного склада обязаны:
- * вести учет хранящихся на складе подакцизных товаров и представлять налоговым органам отчетность об этих товарах; * обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов; * обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад по-сторонних лиц; * выполнять требования налоговых органов по обустройству склада, обеспечению доступа сотрудников налогового ор-гана к хранящимся товарам и предоставлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля; * по требованию налоговых органов оборудовать склад двой-ными запорными устройствами, одно из которых должно находиться в ведении налогового органа.
В связи с действием режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции налогообло-жение производится по следующим ставкам:
- * при реализации покупателям, не являющимся акцизными складами, по обычным ставкам; * при реализации на акцизные склады оптовых организаций -- в размере 50 % от действующих ставок; * при реализации оптовыми организациями с акцизных скла-дов конечным потребителям -- в размере 50 % от дейст-вующих ставок; * при реализации оптовыми организациями с акцизных скла-дов на акцизные склады других оптовых организаций акцизы не взимаются.
При реализации подакцизной продукции налогоплательщик обязан предъявлять сумму налога покупателю. В расчетных доку-ментах, в том числе в реестрах чеков и аккредитивов, первичных учетных документах, счетах-фактурах, сумма акциза выделяется от-дельной строкой, за исключением случаев реализации подакциз-ной продукции за пределы территории Российской Федерации.
Вместе с тем продавцы подакцизных товаров, которые не являются налогоплательщика-ми акцизов, не обязаны выделять сумму акциза в расчетных до-кументах и счетах-фактурах. Поэтому, если в указанных доку-ментах акциз не будет выделен, у налогоплательщика акцизов, использующих в процессе производства подакцизные товары, приобретаемые у продавцов, не являющихся их непосредственными производителями, не будет оснований для налоговых вычетов.
При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вы-четы. Так, например, вычетам подлежат суммы акцизов, упла-ченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальней-шей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.
Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. № 915 "Об установлении ставок авансового платежа, уплачиваемого при покупке региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке" ставки авансового платежа определены в следующих размерах:
- * на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 % включительно -- 0,3 руб. за марку; * на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % -- 0,8 руб. за марку.
Стоимость авансового платежа, уплаченного при приобретении специальных акцизных либо региональных марок, также подлежит вычету. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. При этом вычету подлежит сумма налога в размере, не превышающем сумму налога, исчисленную по формуле:
С = (А х К) : 100 %) х О,
Где: С -- сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использован-ному для производства вина;
А -- налоговая ставка на 1 литр стопроцентного (безводного) эти-лового спирта;
К -- крепость вина;
О -- объем реализованного вина.
Если к вычету предъявлена сумма, превышающая величину, рассчитанную по этой формуле, сумма превышения (отрицательная разница) относится на убытки предприятия.
К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при условии наличия подтверждающих счетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами подакцизной продукции. Суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, принимаются к вычету при одно-сменном соблюдении двух условий: их фактической оплаты и списания стоимости использованных подакцизных товаров на затраты по производству реализованных подакцизных товаров.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в сле-дующем налоговом периоде. Если и после зачета останется не-которая сумма превышения, то она может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам и сборам, на уплату пени, на погашение недоимки и присужденных санк-ций в рамках одного бюджета. По истечении трех налоговых пе-риодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачте-на, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
По основной массе подакцизной продукции дата реализации определяется как день отгрузки указанной продукции. При реали-зации дизельного топлива, бензина с октановым числом ниже 80, моторных масел для дизельных и карбюраторных двигателей и природного газа дата реализации определяется на день оплаты. Датой реализации алкогольной продукции с акцизного склада является день завершения действия режима налогового склада.
Похожие статьи
-
В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются: -- организации; -- индивидуальные предприниматели; -- лица, признаваемые...
-
Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления акцизов - Налоги и налогообложение
Налогообложение подакцизных товаров, за исключением автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного бытового, с 1...
-
Акцизы - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Акцизные сборы по отдельным товарам значительно различаются по размеру. Например, применительно к топливу и маслам используются следующие ставки...
-
Акцизы установлены 22-й главой второй части Налогового кодекса РФ. Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это косвенные налоги, включаемые в...
-
Налоговые вычеты и порядок их применения - Налоги и налогообложение
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты. В соответствии с налоговым...
-
Порядок исчисления и уплаты акцизов. - Акцизы
Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется...
-
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые ставки Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины...
-
Налоговые ставки - Налоги и налогообложение
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,...
-
Операции, признаваемые объектами налогообложения. - Акцизы
В статье 182 НКРФ определены операции, признаваемые объектами обложения акцизами, которые можно разделить на операции, совершаемые производителями...
-
Налоговый период, Налоговые ставки - Налоговые режимы
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Налоговые ставки Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из...
-
Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров - Налоги и налогообложение
Ст. 164 НК. В настоящее время НК предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %. Основные Ь 0%: Нулевая ставка применяется при реализации: -...
-
Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога - Налоги и налогообложение
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при...
-
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
Заключение - Особенности определения налоговой базы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему...
-
Акцизы - Акцизы и упрощенная система налогообложения
Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ): - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи...
-
Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является...
-
Расчет налога, Налоговые ставки. - Налог на прибыль
Налоговые ставки. Налоговая ставка лПр По налогу на прибыль для российских налогоплательщиков устанавливается в размере 24%. Из них 6,5 зачисляются в...
-
Налоговый период. Налоговые ставки - Налоги и налогообложение
Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периоды по...
-
Сроки и порядок уплаты акцизов - Налоги и налогообложение
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого...
-
Вычеты по НДФЛ бывают 4х видов: O стандартные O профессиональные O социальные O имущественные !!!Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
Налоги на потребление Основные виды налогов на потребление - это акцизы, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, пошлины и...
-
Налоговое бремя - Налоговое бремя
Налоговое бремя - это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других...
-
Профессиональные налоговые вычеты - Налоги и налогообложение
При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики,...
-
Налоговая база - Налоги и налогообложение
Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика,...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои...
-
Основные налоги собираемые на территории России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два...
-
Экономическая сущность акцизного налогообложения. - Акцизы
Как и большинство налогов, акцизы обладают 2-мя основными функциями: фискальной и регулирующей. В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
Налоговая стратегия и ее составляющие - Налоги в РФ
Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление...
-
При проведении экономического анализа налоговые инспектора проверяют сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности с данными деклараций. Однако...
-
Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики
Основополагающими направлениями налоговой реформы в соответствии с МВФ являются: - Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов и расширение...
-
В соответствии с п. 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией должны подразделяться...
Налоговый период и ставки. - Акцизы