Налоговая база - Налоги и налогообложение

Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг) имущественных прав, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

В случае, если налогоплательщиком совершаются операции по реализации (передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), облагаемых по различным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов исчисления налоговой базы:

Порядок исчисления

Налоговой базы

Хозяйственные ситуации, в которых применяются указанный порядок

Как стоимость реализованных (переданных) товаров, (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС

При реализации налогоплательщиком товаров (работ услуг)

При реализации по товарообменным (бартерным) операциям

При реализации на безвозмездной основе При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства

Как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых иен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством

Как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС

Как разница между ценой реализации продукции, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, и ценой приобретения этой

При реализации сельскохозяйственной продукции и продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных

Как стоимость обработки, переработки или иной трансформации сырья или материалов с учетом акцизов и без включения в нее НДС

При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)

1 января 2006 г. момент определения налоговой базы устанавливается как наиболее ранняя из следующих дат:

День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Отметим, что до 1 января 2006 г. момент определения налоговой базы выбирался налогоплательщиком самостоятельно и утверждался в учетной политике для целей налогообложения как одна из следующих дат:

День отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) - для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов;

День оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств.

Похожие статьи




Налоговая база - Налоги и налогообложение

Предыдущая | Следующая