Модернизация методов управления налоговыми поступлениями в бюджет Курской области - Анализ динамики и структуры бюджета Курской области как субъекта РФ

Совершенствование методов управления налоговыми поступлениями направлено на обеспечение оптимального состояния их объема, усиление контроля за своевременностью и полнотой поступления средств в бюджет, гармонизацию межбюджетных отношений. [13, С.34-57]

Исполнение бюджета по поступлениям состоит в следующем:

    - организация поступлений на единый счет бюджета; -распределение в соответствии с утвержденными нормативами регулирующих поступлений; - возврат излишне уплаченных в бюджет сумм поступлений; - учет поступлений бюджета и составление отчетности.

Рассмотрим каждый из перечисленных процессов. Казначейство контролирует полноту и правильность уплаты всех налогов.

Комитет по управлению государственным имуществом осуществляет сбор средств от использования и продажи государственного имущества.

Распределение мобилизованных налогов, сборов, других платежей по уровням бюджетной системы - это реализация различных форм межбюджетных отношений через механизм бюджетного регулирования.

Основной задачей анализа исполнения поступлений бюджета является изыскание резервов укрепления собственной доходной базы.

Поступления областного бюджета Курской области и его исполнение характеризуют данные, представленные в таблице №6.

Таблица 6. Сравнительная характеристика исполнения налоговых поступлений части областного бюджета Курской области за 2009-2014 гг., тыс. руб.

Годы

Всего поступлений по бюджету План

Всего поступлений по бюджету Факт

% выполнения

2009

1316810

2009526

152,6

2010

1697273

2876027

169,46

2011

3217449

4103135

127,53

2012

4234564

4522041

106,79

2013

5358556

5578256

104,10

2014

5482501

6210029

113,27

Можно сделать вывод, что на протяжении всего периода с 2009-2014 гг. вводы в областной бюджет мобилизованы в сверхплановых суммах.

Тенденция перевыполнения плановых показателей поступлений регионального бюджета свидетельствует о том, что в регионе проводится комплекс мероприятий, направленный на оздоровление государственных финансов и стабилизацию социально-экономического положения в области.

Все отрасли экономики стабильно функционировали в отчетном периоде, что позволило выполнить бюджетные назначения 2009-2014 гг. в полном объеме и выполнить функции по расходным полномочиям региональных органов власти. [11, С.125]

Исполнение поступлений областного бюджета Курской области в разрезе его составляющих можно представить следующими данными.

Таблица 7. Состав исполнения поступлений областного бюджета Курской области в 2009-2014 гг.

Наименование поступлений

Процент выполнения

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Налоговые доходы

158,9

123,21

117,89

108,13

108,85

110,23

Неналоговые доходы

233,11

202,07

68,61

126,96

152,67

101,26

Доходы целевых бюджетных фондов

167,2

263,36

132,18

106,17

99,50

90,40

Финансовая помощь из федерального бюджета

98,68

114,39

129,07

100,00

100,86

100,30

Данные таблицы № 7 показывают, что по итогам исполнения значительных отклонений нет. Полученные суммы сверх плана послужили источником покрытия дефицита областного бюджета в истекших годах.

В целом же выполнение общих плановых показателей стало возможным в результате роста налоговых платежей.

Состав исполнения областного бюджета Курской области по налоговым поступлением характеризует таблица №8.

Таблица №8 Состав исполнения налоговых поступлений областного бюджета Курской области в 2009-2014 гг.

Источник поступлений

Процент выполнения

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Налог на прибыль организаций

286,47

146,28

130,17

114,67

111,04

111,83

Налог на доходы физических

102,93

124,57

118,93

106,62

115,11

112,06

Налог на игорный бизнес

-

-

-

119,65

40,95

148,52

Налог на добавленную стоимость

95,4

121,4

114,93

-

-

-

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

198,96

130,44

102,84

91,34

94,65

96,07

Налоги на совокупный доход

134,59

74,56

109,35

99,19

100,30

72,12

Налог на имущество предприятий

117,82

104,45

102,93

116,3

105,81

112,91

Платежи за пользование природными ресурсами

148,35

98,99

102,24

95,97

84,60

154,35

Прочие налоговые доходы

0

0

118,06

372,83

0

116,03

Итого средств

158,9

123,21

117,89

108,13

108,85

110,23

Анализ выполнения поступлений по отдельным налогам показывает, что наибольший сверхплановый прирост налоговых платежей наблюдается по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество предприятий. По другим налогам план невыполнен.

По налогу на игорный бизнес недопоступление связано с закрытием трех игорных заведений в г. Курске. [15, С.87-108]

Задание по налогу на добавленную стоимость не было выполнено в 2009 году из-за ухудшения работы предприятий горно-металлургического комплекса. Однако данный налог выпал из доходов бюджетов субъектов РФ в связи с его централизацией на федеральном уровне. [13, С.34-57]

Недопоступление в областной бюджет по группе налогов на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, а именно невыполнение запланированных сумм акцизов объясняется простоем табачной фирм в 2006 году, а затем ее банкротством многих из них в 2014 году. Поступление лицензионных сборов недовыполнено в связи с сокращением на федеральном уровне количества видов деятельности, подлежащих лицензированию на уровне субъектов Российской Федерации. [7, С. 5-21]

Налоги на совокупный доход не обеспечены в запланированных суммах по причине неприменения индекса инфляции с целью создания льготных условий налогообложения малого бизнеса.

Недопоступление земельного налога в группе платежей за пользование природными ресурсами связано с наличием недоимки, которая по состоянию на 1 января 2014 года составила 9,2 млн. руб. Плата за право пользования водными и биологическими ресурсами является нерегулярным разовым платежом, его их поступление недовыполнено.

Существенное влияние на выполнение бюджетных назначений по налоговым поступлениям оказали налоги, базой исчисления которых являлись себестоимость продукции и финансовые результаты деятельности предприятий, о чем свидетельствует анализ поступлений налогов в областной бюджет, представленный в таблице № 9.

Таблица №9. Состав и структура поступлений налоговых доходов в областной бюджет Курской области в 2009-2014 гг.

Источник поступлений

В %

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Налог на прибыль организаций

28,21

32,91

42,35

33,72

28,42

20,38

Налог на доходы физических

11,43

12,68

16,65

35,17

42,21

50,00

Налог на игорный бизнес

-

-

-

0,11

0,07

0,20

Налог на добавленную стоимость

15,50

17,09

14,01

-

-

-

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

20,00

12,67

9,59

8,97

7,87

9,53

Налоги на совокупный доход

0,37

2,55

2,53

3,06

4,05

1,68

Налог на имущество предприятий

22,23

16,51

9,52

1,37

10,26

15,09

Платежи за пользование природными ресурсами

3,59

5,42

5,22

5,00

6,26

3,13

Прочие налоговые доходы

0,00

0,19

0,16

0,22

0,84

0,02

Итого средств

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

Снижение поступлений по налогу на прибыль организаций объясняется уменьшением объема прибыли, ростом общей суммы убытка в специализированных отраслях региона, увеличением удельного веса убыточных предприятий.

Значительный рост поступлений по налогу на доходы физических лиц за (рассматриваемый период связан с введением единой ставки налога в размере 13% и с полным его зачислением в бюджет области, начиная с 2008 года. рассчитано на основе данных. Об исполнении областного бюджета за 2010 год: Закон Курской области. На поступление налога, на имущество в областной бюджет повлияло уменьшение запасов готовой продукции по предприятиям горно-металлургического комплекса и, следовательно, снижение налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты данного налога.

В 2004 году структура региональных налогов претерпела значительные изменения. Появились новые виды налогов - налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и др., поступления от которых увеличили доходную часть бюджета в 2,3 раза.

Проанализировав структуру и динамику налоговых поступлений, следует отметить, что ведущую роль занимают федеральные налоги.

На увеличение налоговых платежей существенно повлияло повышение уровня собираемости налогов. В 2004 году была проделана большая работа в направлении, в результате чего уровень собираемости налогов по Курской области был повышен на 3,8 процентных пункта по сравнению с 2003 г, (с 83,5% до 87,3%).

В 2014 году уровень собираемости налогов повысился до в,7%, что обеспечено и за счет совершенствования налогового администрирования.

На основе проведенного анализа выполнения бюджетных назначений, можно сделать вывод о достаточном получении поступлений не только в виде финансовой помощи из федерального бюджета, но и от источников.

Подводя итог, отметим, что администрация ежегодно проводит тщательную масштабную работу с целью максимальной мобилизации поступлений в бюджет области. Используется комплекс мер по сокращению задолженности налогоплательщиков в бюджет через систему различных форм расчетов, включая взаимозачеты, натурализацию платежей, реструктуризации долгов, общение задолженности на имущество должников, включая ценные бумаги.

Рассматривая различные внутренние факторы, влияющие на совершенствование налоговой базы, можно сделать следующие краткие выводы. Расширение использования ресурсно-сырьевой базы региона позволяет экстенсивно расширить его налоговую базу без усиления налогового бремени. Так, теоретически представляется перспективным развитие областного комплекса по добыче и переработке полезных ископаемых (железной руды КМА) с последующей отдачей в виде налоговых поступлений. Однако даже Михайловский ГОК - один из основных плательщиков налогов в областной бюджет - имеет за 2014 г. просроченную налоговую задолженность.

При благоприятном инвестиционном климате приток внутренних и внешних инвестиций в реальный и финансовый секторы региона способствовал бы расширению налоговой базы. Приходится признавать, что в силу определенных экономических и политических факторов инвестиционный климат в области пока далек от благоприятного, поскольку сведения о масштабных инвестиционных вливаниях в экономику области на сегодняшний день отсутствуют.

В развитой рыночной экономике с устоявшимися ценами в аграрной специализацией региона, обладающего для производства сельхозпродукции хорошими природно-климатическими ресурсами, нет ничего плохого. Следовательно, Курская область, располагая схожими природно-климатическими условиями, также способна увеличить налоговую базу регионального бюджета за счет данного фактора.

Подводя итог вышесказанному можно утверждать:

    1. Столкнувшись с проблемой необходимости пересмотреть структуру налоговых поступлений в региональный бюджет, законодатель пока вынужден ограничиваться весьма непопулярными мерами - увеличением ставок налогов и сборов. 2. Стратегия совершенствования и укрепления налоговой базы региона попросту отсутствует. Представляется, что такой подход не сможет оправдать себя в долгосрочной перспективе, а направлен лишь на сиюминутное "латание дыр" в оскудевшем областном бюджете. Формирование новой политики по укреплению доходной базы регионального бюджета - насущная задача ближайшего будущего.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.

Похожие статьи




Модернизация методов управления налоговыми поступлениями в бюджет Курской области - Анализ динамики и структуры бюджета Курской области как субъекта РФ

Предыдущая | Следующая