Модернизация методов управления налоговыми поступлениями в бюджет Курской области - Анализ динамики и структуры бюджета Курской области как субъекта РФ
Совершенствование методов управления налоговыми поступлениями направлено на обеспечение оптимального состояния их объема, усиление контроля за своевременностью и полнотой поступления средств в бюджет, гармонизацию межбюджетных отношений. [13, С.34-57]
Исполнение бюджета по поступлениям состоит в следующем:
- - организация поступлений на единый счет бюджета; -распределение в соответствии с утвержденными нормативами регулирующих поступлений; - возврат излишне уплаченных в бюджет сумм поступлений; - учет поступлений бюджета и составление отчетности.
Рассмотрим каждый из перечисленных процессов. Казначейство контролирует полноту и правильность уплаты всех налогов.
Комитет по управлению государственным имуществом осуществляет сбор средств от использования и продажи государственного имущества.
Распределение мобилизованных налогов, сборов, других платежей по уровням бюджетной системы - это реализация различных форм межбюджетных отношений через механизм бюджетного регулирования.
Основной задачей анализа исполнения поступлений бюджета является изыскание резервов укрепления собственной доходной базы.
Поступления областного бюджета Курской области и его исполнение характеризуют данные, представленные в таблице №6.
Таблица 6. Сравнительная характеристика исполнения налоговых поступлений части областного бюджета Курской области за 2009-2014 гг., тыс. руб.
Годы |
Всего поступлений по бюджету План |
Всего поступлений по бюджету Факт |
% выполнения |
2009 |
1316810 |
2009526 |
152,6 |
2010 |
1697273 |
2876027 |
169,46 |
2011 |
3217449 |
4103135 |
127,53 |
2012 |
4234564 |
4522041 |
106,79 |
2013 |
5358556 |
5578256 |
104,10 |
2014 |
5482501 |
6210029 |
113,27 |
Можно сделать вывод, что на протяжении всего периода с 2009-2014 гг. вводы в областной бюджет мобилизованы в сверхплановых суммах.
Тенденция перевыполнения плановых показателей поступлений регионального бюджета свидетельствует о том, что в регионе проводится комплекс мероприятий, направленный на оздоровление государственных финансов и стабилизацию социально-экономического положения в области.
Все отрасли экономики стабильно функционировали в отчетном периоде, что позволило выполнить бюджетные назначения 2009-2014 гг. в полном объеме и выполнить функции по расходным полномочиям региональных органов власти. [11, С.125]
Исполнение поступлений областного бюджета Курской области в разрезе его составляющих можно представить следующими данными.
Таблица 7. Состав исполнения поступлений областного бюджета Курской области в 2009-2014 гг.
Наименование поступлений |
Процент выполнения | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 | |
Налоговые доходы |
158,9 |
123,21 |
117,89 |
108,13 |
108,85 |
110,23 |
Неналоговые доходы |
233,11 |
202,07 |
68,61 |
126,96 |
152,67 |
101,26 |
Доходы целевых бюджетных фондов |
167,2 |
263,36 |
132,18 |
106,17 |
99,50 |
90,40 |
Финансовая помощь из федерального бюджета |
98,68 |
114,39 |
129,07 |
100,00 |
100,86 |
100,30 |
Данные таблицы № 7 показывают, что по итогам исполнения значительных отклонений нет. Полученные суммы сверх плана послужили источником покрытия дефицита областного бюджета в истекших годах.
В целом же выполнение общих плановых показателей стало возможным в результате роста налоговых платежей.
Состав исполнения областного бюджета Курской области по налоговым поступлением характеризует таблица №8.
Таблица №8 Состав исполнения налоговых поступлений областного бюджета Курской области в 2009-2014 гг.
Источник поступлений |
Процент выполнения | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 | |
Налог на прибыль организаций |
286,47 |
146,28 |
130,17 |
114,67 |
111,04 |
111,83 |
Налог на доходы физических |
102,93 |
124,57 |
118,93 |
106,62 |
115,11 |
112,06 |
Налог на игорный бизнес |
- |
- |
- |
119,65 |
40,95 |
148,52 |
Налог на добавленную стоимость |
95,4 |
121,4 |
114,93 |
- |
- |
- |
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы |
198,96 |
130,44 |
102,84 |
91,34 |
94,65 |
96,07 |
Налоги на совокупный доход |
134,59 |
74,56 |
109,35 |
99,19 |
100,30 |
72,12 |
Налог на имущество предприятий |
117,82 |
104,45 |
102,93 |
116,3 |
105,81 |
112,91 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
148,35 |
98,99 |
102,24 |
95,97 |
84,60 |
154,35 |
Прочие налоговые доходы |
0 |
0 |
118,06 |
372,83 |
0 |
116,03 |
Итого средств |
158,9 |
123,21 |
117,89 |
108,13 |
108,85 |
110,23 |
Анализ выполнения поступлений по отдельным налогам показывает, что наибольший сверхплановый прирост налоговых платежей наблюдается по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество предприятий. По другим налогам план невыполнен.
По налогу на игорный бизнес недопоступление связано с закрытием трех игорных заведений в г. Курске. [15, С.87-108]
Задание по налогу на добавленную стоимость не было выполнено в 2009 году из-за ухудшения работы предприятий горно-металлургического комплекса. Однако данный налог выпал из доходов бюджетов субъектов РФ в связи с его централизацией на федеральном уровне. [13, С.34-57]
Недопоступление в областной бюджет по группе налогов на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, а именно невыполнение запланированных сумм акцизов объясняется простоем табачной фирм в 2006 году, а затем ее банкротством многих из них в 2014 году. Поступление лицензионных сборов недовыполнено в связи с сокращением на федеральном уровне количества видов деятельности, подлежащих лицензированию на уровне субъектов Российской Федерации. [7, С. 5-21]
Налоги на совокупный доход не обеспечены в запланированных суммах по причине неприменения индекса инфляции с целью создания льготных условий налогообложения малого бизнеса.
Недопоступление земельного налога в группе платежей за пользование природными ресурсами связано с наличием недоимки, которая по состоянию на 1 января 2014 года составила 9,2 млн. руб. Плата за право пользования водными и биологическими ресурсами является нерегулярным разовым платежом, его их поступление недовыполнено.
Существенное влияние на выполнение бюджетных назначений по налоговым поступлениям оказали налоги, базой исчисления которых являлись себестоимость продукции и финансовые результаты деятельности предприятий, о чем свидетельствует анализ поступлений налогов в областной бюджет, представленный в таблице № 9.
Таблица №9. Состав и структура поступлений налоговых доходов в областной бюджет Курской области в 2009-2014 гг.
Источник поступлений |
В % | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 | |
Налог на прибыль организаций |
28,21 |
32,91 |
42,35 |
33,72 |
28,42 |
20,38 |
Налог на доходы физических |
11,43 |
12,68 |
16,65 |
35,17 |
42,21 |
50,00 |
Налог на игорный бизнес |
- |
- |
- |
0,11 |
0,07 |
0,20 |
Налог на добавленную стоимость |
15,50 |
17,09 |
14,01 |
- |
- |
- |
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы |
20,00 |
12,67 |
9,59 |
8,97 |
7,87 |
9,53 |
Налоги на совокупный доход |
0,37 |
2,55 |
2,53 |
3,06 |
4,05 |
1,68 |
Налог на имущество предприятий |
22,23 |
16,51 |
9,52 |
1,37 |
10,26 |
15,09 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
3,59 |
5,42 |
5,22 |
5,00 |
6,26 |
3,13 |
Прочие налоговые доходы |
0,00 |
0,19 |
0,16 |
0,22 |
0,84 |
0,02 |
Итого средств |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Снижение поступлений по налогу на прибыль организаций объясняется уменьшением объема прибыли, ростом общей суммы убытка в специализированных отраслях региона, увеличением удельного веса убыточных предприятий.
Значительный рост поступлений по налогу на доходы физических лиц за (рассматриваемый период связан с введением единой ставки налога в размере 13% и с полным его зачислением в бюджет области, начиная с 2008 года. рассчитано на основе данных. Об исполнении областного бюджета за 2010 год: Закон Курской области. На поступление налога, на имущество в областной бюджет повлияло уменьшение запасов готовой продукции по предприятиям горно-металлургического комплекса и, следовательно, снижение налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты данного налога.
В 2004 году структура региональных налогов претерпела значительные изменения. Появились новые виды налогов - налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и др., поступления от которых увеличили доходную часть бюджета в 2,3 раза.
Проанализировав структуру и динамику налоговых поступлений, следует отметить, что ведущую роль занимают федеральные налоги.
На увеличение налоговых платежей существенно повлияло повышение уровня собираемости налогов. В 2004 году была проделана большая работа в направлении, в результате чего уровень собираемости налогов по Курской области был повышен на 3,8 процентных пункта по сравнению с 2003 г, (с 83,5% до 87,3%).
В 2014 году уровень собираемости налогов повысился до в,7%, что обеспечено и за счет совершенствования налогового администрирования.
На основе проведенного анализа выполнения бюджетных назначений, можно сделать вывод о достаточном получении поступлений не только в виде финансовой помощи из федерального бюджета, но и от источников.
Подводя итог, отметим, что администрация ежегодно проводит тщательную масштабную работу с целью максимальной мобилизации поступлений в бюджет области. Используется комплекс мер по сокращению задолженности налогоплательщиков в бюджет через систему различных форм расчетов, включая взаимозачеты, натурализацию платежей, реструктуризации долгов, общение задолженности на имущество должников, включая ценные бумаги.
Рассматривая различные внутренние факторы, влияющие на совершенствование налоговой базы, можно сделать следующие краткие выводы. Расширение использования ресурсно-сырьевой базы региона позволяет экстенсивно расширить его налоговую базу без усиления налогового бремени. Так, теоретически представляется перспективным развитие областного комплекса по добыче и переработке полезных ископаемых (железной руды КМА) с последующей отдачей в виде налоговых поступлений. Однако даже Михайловский ГОК - один из основных плательщиков налогов в областной бюджет - имеет за 2014 г. просроченную налоговую задолженность.
При благоприятном инвестиционном климате приток внутренних и внешних инвестиций в реальный и финансовый секторы региона способствовал бы расширению налоговой базы. Приходится признавать, что в силу определенных экономических и политических факторов инвестиционный климат в области пока далек от благоприятного, поскольку сведения о масштабных инвестиционных вливаниях в экономику области на сегодняшний день отсутствуют.
В развитой рыночной экономике с устоявшимися ценами в аграрной специализацией региона, обладающего для производства сельхозпродукции хорошими природно-климатическими ресурсами, нет ничего плохого. Следовательно, Курская область, располагая схожими природно-климатическими условиями, также способна увеличить налоговую базу регионального бюджета за счет данного фактора.
Подводя итог вышесказанному можно утверждать:
- 1. Столкнувшись с проблемой необходимости пересмотреть структуру налоговых поступлений в региональный бюджет, законодатель пока вынужден ограничиваться весьма непопулярными мерами - увеличением ставок налогов и сборов. 2. Стратегия совершенствования и укрепления налоговой базы региона попросту отсутствует. Представляется, что такой подход не сможет оправдать себя в долгосрочной перспективе, а направлен лишь на сиюминутное "латание дыр" в оскудевшем областном бюджете. Формирование новой политики по укреплению доходной базы регионального бюджета - насущная задача ближайшего будущего.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.
Похожие статьи
-
В настоящее время сохраняется острая необходимость регулирования финансово-экономического потенциала регионов из-за крайне неравномерной территориальной...
-
Формирование доходной части областного бюджета Курской области на 2015-2016 год Формирование доходной части областного бюджета и консолидированного...
-
Характеристика Курской области Курская область - область России, входит в состав Центрального федерального округа. Площадью - 29,8тыс. кмІ. Население -...
-
Конкретные виды доходных поступлений в региональный бюджет характеризуются большим разнообразием, что обусловлено, с одной стороны, наличием в рыночной...
-
В собственности у ГКП "Экибастузкоммунсервис" имеются следующие транспортные средства, представленные в таблице 6. Таблица 6 - Транспортные средства,...
-
Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые...
-
Профицит государственного бюджета - превышение суммы доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными...
-
Совершенствование бюджетного устройства должно осуществляться в направлении решения проблем, обозначенных в 1 разделе данной главы. Из этого следует к...
-
Анализ объема и структуры прямых налогов, зачисляемых в бюджет Республики Татарстан - Финансы фирмы
Состав и структуру поступлений налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2010 - 2012гг. представим в таблице (таблица 3.1). Таблица 3.1 - Состав...
-
Налоговые доходы государственного бюджета Республики Саха (Якутия)
Статья посвящена налоговым доходам Республики Саха (Якутия). Рассмотрены поступления налогов в течение 2014-2015 гг. Также приводится прогноз на 2016 г....
-
Анализируя роль налоговых платежей от ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в...
-
В Казахстане в настоящее время введена упрощенная система определения налоговой базы и введения налогового учета. Важное значение в системе...
-
Анализ доходной части бюджета МО "Курумканский район" - Бюджетирование на предприятии
Анализ формирования доходных поступлений органов местного самоуправления имеет принципиальное значение для исследования особенностей функционирования...
-
Налоговая система Германии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты считают, что государство могло бы ограничиться десятью из них, на...
-
Анализ бюджета МО Сертолово - Сущность эффективного управления муниципальными финансами
За понятием местного бюджета скрывается огромное количество не только научных, но и практических проблем, выдвигаемых самой жизнью. Необходимость...
-
В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Самым важным источником государственных доходов являются различные виды...
-
Система доходов бюджетов. Классификация и структура доходов бюджетов Статья 20. Классификация доходов бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007...
-
Заключение - Налоговые реформы Российской Федерации
Таким образом в своей работе я показала что налоговая система России не может быть понята и существовать отдельно от таких понятий и определений как: 1....
-
Бюджет субъекта РФ - это консолидированный бюджет, который включает собственно региональный бюджет, а также окружной (так называемые местные бюджеты)....
-
Формирование и утверждение сбалансированного бюджета бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации....
-
Понятие налогового права - Понятие налогового права
Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов....
-
Введение - Налоговые источники доходов бюджета РФ на современном этапе
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному...
-
В формировании доходов государства важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов...
-
Виды государственных доходов - Анализ состояния государственного бюджета России в 2013-2015 годы
Центральное место в системе государственных доходов занимают налоговые поступления от юридических и физических лиц (налог на добавленную стоимость,...
-
Бюджет субсидия доходный расходный Для того чтобы сформировать проект местного бюджета были рассчитаны доходная и расходная часть местного бюджета. При...
-
Бюджетная политика в 2011-2014 гг., в основном, направлена на уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых и других сырьевых...
-
Государственный бюджет Общий объем доходов государственного бюджета за 2010 год составил 45 480, 8 млн. сомов или 96, 3% от установленного планового...
-
В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов...
-
В соответствии с отчетными данными Федеральной налоговой службы российской Федерации, в консолидированный бюджет РФ в 2015 году поступления составили...
-
Доходы бюджета Ибресинского района образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет доходов от предпринимательской деятельности (до...
-
Содержанием государственного бюджета является подлежащая перераспределению часть национального дохода. Бюджет организован в виде баланса доходов и...
-
Анализ движения, структуры и динамики денежных потоков ОАО "ЕВРАЗ ЗСМК" проведем на основе данных отчетов о движении денежных средств предприятия за...
-
Доходная база бюджетов В чем заключается концепция бюджетного федерализма? Как формируется доходная часть региональных и местных бюджетов? С помощью...
-
Анализ формирования доходов госбюджета и новая система межбюджетных отношений Доходы бюджетов представляет собой часть национального дохода, подлежащую...
-
Общая ситуация в стране В Главе 1 были описаны условия, в которых региональные и местные власти функционируют, из чего складывается доходная часть их...
-
В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа. В ходе этой реформы была...
-
ВВЕДЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения, происходящие в...
-
Доходы страны важны для всего экономического общества в целом, для этого государство должно изыскать резервы увеличения доходов бюджета. Поэтому...
-
Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были...
-
В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством...
Модернизация методов управления налоговыми поступлениями в бюджет Курской области - Анализ динамики и структуры бюджета Курской области как субъекта РФ