Модель взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходами и издержками предприятия - Анализ управления прибылью на предприятии
Механизм управления формированием операционной прибыли строится с учетом тесной взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходов и издержек предприятия.
Таким образом, на предприятии необходимо постоянно отслеживать взаимосвязь таких элементов как издержки, объем производства и уровень прибыльности, то есть оперативно осуществлять анализ, который получил название "Cost - Volume - Profit", что позволяет выявить роль отдельных факторов в формировании операционной прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом на предприятии.
Механизм этой системы предусматривает последовательное формирование различных видов операционной прибыли предприятия:
Маржинальная операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:
МПо = ВДо - НДС - АС - Пр. н. - Ипост ;
МПо = ЧДо - Ипост,
Где: МПо - сумма маржинальной операционной прибыли в рассматриваемом периоде; ВДо - сумма валового операционного дохода в рассматриваемом периоде; НДС - налог на добавленную стоимость; АС - акцизный сбор; Пр. н - прочие налоги, входящие в цену продукции; ЧДо - сумма чистого операционного дохода в рассматриваемом периоде; Ипост - сумма постоянных операционных издержек.
Валовая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:
ВПо = ВДо - НДС - АС - Пр. н. - Иобщ;
ВПо = ЧДо - Иобщ.;
ВПо = МПо - Ипер,
Где: ВПо - сумма валовой операционной прибыли в рассматриваемом периоде; Иобщ. - совокупная сумма операционных издержек; Ипер - сумма переменных операционных издержек.
Чистая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:
ЧПо = ВДо - НДС - АС - Пр. н. - Иобщ. - НП;
ЧПо = ЧДо - Иобщ. - НП;
ЧПо = МП - Ипер. - НП;
ЧПо = ВПо - НП,
Где: НП - сумма налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли.
В процессе управления формированием операционной прибыли на основе системы "Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" предприятие решает ряд задач:
1. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в течение краткосрочного периода, так называемая "точка безубыточности" или "порог рентабельности", в течение которого не меняются уровень цен на продукцию, уровень переменных и постоянных издержек.
Для достижения "точки безубыточности" своей операционной деятельности (ТБ) предприятие должно обеспечить такой объем реализации продукции (Ртб), при котором сумма чистого операционного дохода будет равна сумме издержек.
Соответственно, стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде, может быть определен по следующим формулам:
Ртб - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде; Ипост - сумма постоянных операционных издержек; Учд - уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции в процентах; Упер - уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции в процентах; Умп - уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции в процентах.
- 2. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в длительном периоде. Операционная деятельность в длительном периоде по сравнению с коротким периодом претерпевает следующие основные изменения:
- - с ростом объема реализации продукции периодически возрастают постоянные операционные издержки. Это связано с увеличением парка используемых машин и оборудования (что приводит к росту амортизационных отчислений), повышению численности работников аппарата управления и т. п.; - с насыщением рынка в результате роста объема реализации продукции предприятие вынуждено снижать уровень цен, что приводит к соответствующему уменьшению темпов роста чистого операционного дохода; - за счет более экономного использования сырья и материалов, роста производительности труда операционного персонала, укрупнения партий закупаемого сырья и отгружаемой продукции постепенно снижается уровень переменных операционных издержек на единицу продукции.
СРтпп - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой операционной прибыли предприятия; ВОПп - планируемая сумма валовой операционной прибыли; Ипост - плановая сумма постоянных издержек; Учд - уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %; У и пер - уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции в процентах; Умп - уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции, в процентах.
4. Определение суммы "предела безопасности" или "запаса прочности" предприятия, то есть размера возможного снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, который позволяет предприятию осуществлять прибыльную операционную деятельность. "Предел безопасности" определяет возможные границы маневра предприятия как в ценовой политике, так и в снижении натурального объема производства и реализации продукции в процессе осуществления операционной деятельности в неблагоприятных рыночных условиях (снижения спроса, усиления конкуренции и т. п.).
В стоимостном выражении предел безопасности операционной деятельности предприятия рассчитывается по следующей формуле:
ПБс = СРвоп - СРтб,
Где ПБс - стоимостной объем реализации продукции предприятия, обеспечивающий предел безопасности (запас прочности) его операционной деятельности; СРвоп - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой (или фактически достигнутой) суммы валовой операционной прибыли предприятия; СРтб - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия.
Кроме того, важным элементом операционного анализа является расчет операционного рычага, действие которого проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастет прибыль:
Сила воздействия операционного рычага
Сила воздействия операционного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж.
Изменяется выручка от реализации - изменяется и сила воздействия операционного рычага.
Сила воздействия операционного рычага в значительной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных средств, тем больше постоянные затраты.
Вместе с тем, эффект операционного рычага поддается контролю именно на основе учета зависимости силы воздействия рычага от величины постоянных затрат: чем больше постоянные затраты и чем меньше прибыль, тем сильнее действует операционный рычаг, и наоборот.
Когда выручка от реализации снижается, сила воздействия операционного рычага возрастает. Каждый процент снижения выручки дает все больший и больший процент снижения прибыли.
При возрастании же выручки от реализации, если порог рентабельности (точка самоокупаемости затрат) уже пройден, сила воздействия операционного рычага убывает: каждый процент прироста выручки дает все меньший и меньший процент прироста прибыли (при этом доля постоянных затрат в общей их сумме снижается). Но, при скачке постоянных затрат, диктуемом интересами дальнейшего наращивания выручки или другими обстоятельствами, предприятию приходится проходить новый порог рентабельности.
На небольшом удалении от порога рентабельности сила воздействия операционного рычага будет максимальной, а затем вновь начнет убывать, и так вплоть до нового скачка постоянных затрат с преодолением нового порога рентабельности.
Похожие статьи
-
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции;...
-
Анализ соотношения затраты/объем/прибыль - Анализ доходов и расходов организации
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия...
-
Изучив изменение прибыли в целом по предприятию, проанализируем ее величину от реализации отдельных видов продукции, работ, услуг в динамике. Выявим...
-
Прибыль предприятия: ее сущность и виды В общем смысле, прибыль представляет собой результаты разных видов деятельности предприятия и является одним из...
-
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы в целом, и прибыли в...
-
Методика анализа прибыли предприятия - Анализ прибыли предприятия на примере ООО "ВИЗИТ"
1. Даем краткую характеристику предприятия. 2. Делаем анализ динамики показателей за 3года (графически) (рис. 3). 3. Сравниваем динамику основных...
-
Функции прибыли, Виды прибыли их состав - Анализ прибыли предприятия на примере ООО "ВИЗИТ"
Рассматривая прибыль как экономическую категорию, необходимо выделить выполняемые ею функции. В современной экономической науке не сложилось единого...
-
Прибыль от реализации продукции. Ее сущность и расчет. - Прибыль и рентабельность
Сущность и виды прибыли. Денежные накопления и прибыль. В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый...
-
Экономические издержки и их сущность С экономической точки зрения издержки представляют собой стоимость всех затрачиваемых материалов и услуг. Поэтому...
-
Основные формы реального инвестирования 1. Приобретение целостных имущественных комплексов. Оно представляет собой инвестиционную операцию крупных...
-
?=26% - 34% = - 8% Общие изменения: ? = (10) + (-8) = 2% Прибыль = +10%, С/С = -8% Так как прибыль выросла на 40%; на сколько увеличится...
-
Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т. е. первоначального капитала, который образуется из вкладов...
-
Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных...
-
Понятие, сущность и виды прибыли Прибыль рентабельность предприятие услуга Экономический потенциал, которым располагает предприятие, используется им для...
-
Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж включает следующие шаги: Расчет влияния фактора "Изменение выручки от продаж". При проведении...
-
Анализ прибыли и рентабельности исследуемого объекта В широком смысле слова, рентабельность - это прибыльность, доходность. Предприятие является...
-
Показатели рентабельности, их расчет и методы анализа. - Доход, прибыль и рентабельность предприятия
Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных...
-
Каждая организация при разработке своей стратегии ориентируется на удовлетворение определенной общественной потребности и получение максимальной прибыли....
-
Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной...
-
Экономическая сущность прибыли, ее формирование. - Прибыль и рентабельность
Категория "прибыль" неразрывно связывается с категорией дохода, капитала, процента, воздержания, ожидания и многими другими. В практическом же плане...
-
Проведем анализ прибыли предприятия и резервов ее увеличения. Источником анализа является отчет о прибылях и убытках На основе данных таблицы 11 можно...
-
Взаимосвязь показателей рентабельности с показателями прибыли. - Прибыль и рентабельность
Анализ уровня средне реализационных цен Средне реализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего...
-
Прибыль предприятия: ее сущность и механизм формирования - Управление финансами
В условиях рыночной экономики прибыль отдельно взятой организации является важнейшим оценочным показателем деятельности конкретной организации в области...
-
Факторный анализ прибыли на ООО "ВИЗИТ" - Анализ прибыли предприятия на примере ООО "ВИЗИТ"
Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ...
-
Показатели 2003 2004 2005 Прибыль, (тыс. руб.) 2185 3074 4406 Себестоимость продукции, (тыс. руб.) 9890 12809 16948 Рентабельность, (%) 22 24 26 Объем...
-
Анализ движения, структуры и динамики денежных потоков ОАО "ЕВРАЗ ЗСМК" проведем на основе данных отчетов о движении денежных средств предприятия за...
-
Общая характеристика предприятия и анализ результатов его деятельности Акционерное общество открытого типа "Западно-Сибирский металлургический комбинат"...
-
Пути снижения затрат на предприятии, Заключение - Анализ себестоимости продукции предприятия
На предприятии ООО "Ареда 3" для того, чтобы снизить затраты необходимо следующее: 1. Снизить материальные затраты на производство продукции; 2....
-
Введение - Анализ управления прибылью на предприятии
Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического...
-
Важнейшей задачей при формировании производственной программы предприятия после изучения и анализа рыночной ситуации является определение порога...
-
Проведем анализ себестоимости продаж торгового предприятия. С этой целью необходимо воспользоваться данными табл. 12. Как показывают данные табл. 12, в...
-
Заключение - Анализ доходов и расходов организации
Целью деятельности любой организации является получение прибыли. Если сумма дохода влияет на величину прибыли прямо-пропорционально, следовательно,...
-
Операционный анализ - анализ безубыточности и влияния структуры затрат на динамику прибыли, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и...
-
Методы ценообразования - Управление ценами на предприятии
Выделяют следующие этапы ценообразовательного процесса на предприятии: Определение базовой цены, т. е. цены без скидок, наценок, транспортных, страховых,...
-
Содержание и структура прибыли и убытков предприятия - Финансовые результаты предприятия
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность (п.1 ст.13 Закона №129 ФЗ "О...
-
Анализ и прогноз расходов. - Модель Гордона
На данном этапе оценщик должен: Учесть ретроспективные зависимости и тенденции; Изучить структуру расходов, в особенности соотношение постоянных и...
-
Анализ рентабельности предприятия - Рентабельность предприятия
Показатели рентабельности и эффективности использования имущества характеризуют прибыльность деятельности предприятия, и рассчитывается как отношение...
-
Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей,...
-
Источником анализа являются отчет о прибылях и убытках и баланс предприятия Таблица 12 Расчет коэффициентов рентабельности, % Показатели 2005 г 2006 г...
-
Финансово-экономическая деятельность ЗАО "Танита" Анализ эффективности коммерческой деятельности малого предприятия в курсовой работе мы проследим по...
Модель взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходами и издержками предприятия - Анализ управления прибылью на предприятии