Модель взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходами и издержками предприятия - Анализ управления прибылью на предприятии

Механизм управления формированием операционной прибыли строится с учетом тесной взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходов и издержек предприятия.

Таким образом, на предприятии необходимо постоянно отслеживать взаимосвязь таких элементов как издержки, объем производства и уровень прибыльности, то есть оперативно осуществлять анализ, который получил название "Cost - Volume - Profit", что позволяет выявить роль отдельных факторов в формировании операционной прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом на предприятии.

Механизм этой системы предусматривает последовательное формирование различных видов операционной прибыли предприятия:

Маржинальная операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

МПо = ВДо - НДС - АС - Пр. н. - Ипост ;

МПо = ЧДо - Ипост,

Где: МПо - сумма маржинальной операционной прибыли в рассматриваемом периоде; ВДо - сумма валового операционного дохода в рассматриваемом периоде; НДС - налог на добавленную стоимость; АС - акцизный сбор; Пр. н - прочие налоги, входящие в цену продукции; ЧДо - сумма чистого операционного дохода в рассматриваемом периоде; Ипост - сумма постоянных операционных издержек.

Валовая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

ВПо = ВДо - НДС - АС - Пр. н. - Иобщ;

ВПо = ЧДо - Иобщ.;

ВПо = МПо - Ипер,

Где: ВПо - сумма валовой операционной прибыли в рассматриваемом периоде; Иобщ. - совокупная сумма операционных издержек; Ипер - сумма переменных операционных издержек.

Чистая операционная прибыль. Ее расчет осуществляется по следующим формулам:

ЧПо = ВДо - НДС - АС - Пр. н. - Иобщ. - НП;

ЧПо = ЧДо - Иобщ. - НП;

ЧПо = МП - Ипер. - НП;

ЧПо = ВПо - НП,

Где: НП - сумма налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли.

В процессе управления формированием операционной прибыли на основе системы "Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" предприятие решает ряд задач:

1. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в течение краткосрочного периода, так называемая "точка безубыточности" или "порог рентабельности", в течение которого не меняются уровень цен на продукцию, уровень переменных и постоянных издержек.

Для достижения "точки безубыточности" своей операционной деятельности (ТБ) предприятие должно обеспечить такой объем реализации продукции (Ртб), при котором сумма чистого операционного дохода будет равна сумме издержек.

Соответственно, стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде, может быть определен по следующим формулам:

Ртб - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия в коротком периоде; Ипост - сумма постоянных операционных издержек; Учд - уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции в процентах; Упер - уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции в процентах; Умп - уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции в процентах.

    2. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в длительном периоде. Операционная деятельность в длительном периоде по сравнению с коротким периодом претерпевает следующие основные изменения:
      - с ростом объема реализации продукции периодически возрастают постоянные операционные издержки. Это связано с увеличением парка используемых машин и оборудования (что приводит к росту амортизационных отчислений), повышению численности работников аппарата управления и т. п.; - с насыщением рынка в результате роста объема реализации продукции предприятие вынуждено снижать уровень цен, что приводит к соответствующему уменьшению темпов роста чистого операционного дохода; - за счет более экономного использования сырья и материалов, роста производительности труда операционного персонала, укрупнения партий закупаемого сырья и отгружаемой продукции постепенно снижается уровень переменных операционных издержек на единицу продукции.
    3. Определение необходимого объема реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной (целевой) суммы валовой операционной прибыли. Эта задача может иметь и обратную постановку: определение плановой суммы валовой операционной прибыли при заданном плановом объеме реализации продукции. Этот объем реализации продукции может быть определен на предприятии по следующим формулам:

СРтпп - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой операционной прибыли предприятия; ВОПп - планируемая сумма валовой операционной прибыли; Ипост - плановая сумма постоянных издержек; Учд - уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %; У и пер - уровень переменных операционных издержек к объему реализации продукции в процентах; Умп - уровень маржинальной операционной прибыли к объему реализации продукции, в процентах.

4. Определение суммы "предела безопасности" или "запаса прочности" предприятия, то есть размера возможного снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, который позволяет предприятию осуществлять прибыльную операционную деятельность. "Предел безопасности" определяет возможные границы маневра предприятия как в ценовой политике, так и в снижении натурального объема производства и реализации продукции в процессе осуществления операционной деятельности в неблагоприятных рыночных условиях (снижения спроса, усиления конкуренции и т. п.).

В стоимостном выражении предел безопасности операционной деятельности предприятия рассчитывается по следующей формуле:

ПБс = СРвоп - СРтб,

Где ПБс - стоимостной объем реализации продукции предприятия, обеспечивающий предел безопасности (запас прочности) его операционной деятельности; СРвоп - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой (или фактически достигнутой) суммы валовой операционной прибыли предприятия; СРтб - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности операционной деятельности предприятия.

Кроме того, важным элементом операционного анализа является расчет операционного рычага, действие которого проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастет прибыль:

Сила воздействия операционного рычага

Сила воздействия операционного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж.

Изменяется выручка от реализации - изменяется и сила воздействия операционного рычага.

Сила воздействия операционного рычага в значительной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных средств, тем больше постоянные затраты.

Вместе с тем, эффект операционного рычага поддается контролю именно на основе учета зависимости силы воздействия рычага от величины постоянных затрат: чем больше постоянные затраты и чем меньше прибыль, тем сильнее действует операционный рычаг, и наоборот.

Когда выручка от реализации снижается, сила воздействия операционного рычага возрастает. Каждый процент снижения выручки дает все больший и больший процент снижения прибыли.

При возрастании же выручки от реализации, если порог рентабельности (точка самоокупаемости затрат) уже пройден, сила воздействия операционного рычага убывает: каждый процент прироста выручки дает все меньший и меньший процент прироста прибыли (при этом доля постоянных затрат в общей их сумме снижается). Но, при скачке постоянных затрат, диктуемом интересами дальнейшего наращивания выручки или другими обстоятельствами, предприятию приходится проходить новый порог рентабельности.

На небольшом удалении от порога рентабельности сила воздействия операционного рычага будет максимальной, а затем вновь начнет убывать, и так вплоть до нового скачка постоянных затрат с преодолением нового порога рентабельности.

Похожие статьи




Модель взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходами и издержками предприятия - Анализ управления прибылью на предприятии

Предыдущая | Следующая