Косвенный метод расчета потока денежных средств - Необходимость управления и оценки движения потоков денежных средств на предприятии

Косвенный метод является менее распространенным чем прямой и основан на анализе статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Он позволяет показать взаимосвязь между различными видами деятельности предприятия, а также между чистой прибылью и изменениями в активах и пассивах предприятия за отчетный период. При применении этого метода чистая прибыль (убыток) трансформируется с учетом изменений за отчетный период в объемах материальных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, неденежных статей (амортизация, отсрочка налогов и д. р.), а также всех статей, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, в реальные денежные средства.

Часто косвенный метод применяют с целью проверки правильности составления отчета о движении денежных средств. Информация о потоках денежных средств, подготовленная прямым и косвенным методами, показывает потоки денежных средств различно. Следовательно, руководству могут понадобиться оба вида отчетов.

В отличие от прямого метода, косвенный метод не разделяет приток и отток денежных средств на категории, а подчеркивает изменения в компонентах самих активов и обязательств.

Корректировки к чистым результатам отражаются следующим образом.

Прибавляется к чистому результату:

Начисленная амортизация нематериальных активов;

Начисленный износ долгосрочных материальных активов;

Уменьшение текущих активов;

Увеличение краткосрочных обязательств;

Уменьшение суммы долгосрочных активов;

Увеличение долгосрочных обязательств;

Увеличение статей собственного капитала.

Вычитается из чистого результата:

Увеличение суммы текущих активов;

Уменьшение величины краткосрочных обязательств;

Увеличение долгосрочных активов;

Уменьшение долгосрочных обязательств;

Уменьшение статей собственного капитала.

Ниже приводится таблица, представляющая порядок трансформации начисленных сумм в чистый результат по косвенному методу (таблица 5).

Таблица 5. Расчет потока денежных средств косвенным методом (по годам).

Статья / корректировки.

1998 год.

1999 год.

2000 год.

Чистая прибыль (убыток).

(1008874)

476460

469922

Амортизация нематериальных активов.

38476

34656

33624

Износ долгосрочных материальных активов.

2223524

1815644

118814

Изменение долгосрочных активов

В том числе: изменение нематериальных активов;

Изменение материальных активов;

Изменение долгосрочных финансовых активов.
    5528182 429 5553713 (25960)
    48383251 1692 48266633

Х
    513374 18868 494506

Х

Изменение величины текущих активов

В том числе:- изменение товарно-материальных запасов;

Изменение дебиторской задолженности;

Изменение прочих текущих активов.
    (2981778) (1305171) (2250993) 574386
    (1058230) (603821) (911354) 456945
    (1246800) (2863889) 1493050 124039

Изменение величины собственного капитала

В том числе: изменение резервов;

Изменение нераспределенной прибыли (убытка).
    (2107755) (2107755)

Х
    (3734503) (3142245) (592258)
    183962 (7768) 191730

Изменение долгосрочных обязательств.

В том числе:долгосрочные финансовые обязательства;

- изменение долгосрочных начисленных обязательств.
    7531035 7531035

Х
    (64464) (115001) 50537
    (1193053) (1385000) 191947

Изменение краткосрочных обязательств.

В том числе:краткосрочные финансовые обязательства;

Краткосрочные торговые обязательства;

Краткосрочные начисленные обязательства.
    (7049200) (7780388) 939512 (208324)
    (522803) 288273 (1133153) 322077
    1105418 1657212 (663675) 111881

Чистый поток денежных средств.

2173610

1785085

(14739)

Чистый поток денежных средств (по форме №4).

(82675)

1100243

(568854)

Как видно из таблицы чистый денежный поток, рассчитанный косвенным методом, не сходится с чистым денежным потоком, рассчитанным прямым методом. Это происходит вследствие того, что на предприятии происходят неденежные операции, которые влияют на чистую прибыль (убыток), но не затрагивают движение денежных средств. В основном на предприятии А. О. "Зориле" происходит множество бартерных операций, так, например, в 1999 году размер бартерных сделок составил 1234900 лей, а в 2000 году 477900 лей.

В связи с таким несовпадением невозможно точно определить размер влияния каждого фактора на размер денежного потока, но можно сделать вывод, что в 1998 году сокращению чистого потока способствовало:

Сокращение краткосрочных обязательств, в основном финансовых;

Увеличение размера долгосрочных активов;

Сокращение величины собственного капитала (сокращение резервов);

Рост потока денежных средств в 1998 году обусловлен:

Увеличением долгосрочных обязательств;

Сокращение текущих активов.

В 1999 году сокращение денежного потока в основном связано с:

Увеличением долгосрочных активов;

Сокращение величины собственного капитала.

Рост денежного потока в этом году главным образом произошел из - за:

Сокращения текущих активов;

Сокращения текущих обязательств.

В 2000 году увеличение денежного потока произошло по причине сокращения текущих активов; роста краткосрочных обязательств. Сокращение же стало, главным образом, следствием сокращения долгосрочных обязательств.

Похожие статьи




Косвенный метод расчета потока денежных средств - Необходимость управления и оценки движения потоков денежных средств на предприятии

Предыдущая | Следующая