Комплексная оценка резервов производства - Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Проведем углубленный анализ показателей 5 периода. Для этого рассмотрим подробнее 4, 5 и 6 периоды, с целью понять причины возникновения кризиса и предположить, благодаря чему организации удалось его преодолеть.

Итак, построим для анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от численности работающих (Ч) и выработки (В):

N = Ч * В.

Таблица 18

Значения показателей факторной модели

4 период

5 период

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Ч

202

184

-18

91,1

- 8,9

В

97,03

98,37

1,34

101,4

1,4

N = Ч * В

19600

18100

-1500

92,3

-7,7

Рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки способом цепных подстановок.

    ?N = ?N(Ч) + ?N(B) 1) N0 = Ч0 * В0 = 19600 тыс. руб.; 2) Определим, как изменится объем выпуска продукции при изменении численности работников:

N1 = Ч1 * В0 = 184 * 97,03 = 17853,52 тыс. руб.,

?N = N1 - N0 = 17853,52 - 19600 = -1746,48 тыс. руб.

Сокращение численности работников на 18 человек уменьшило объем выпуска на 1746,48 тыс. руб.;

3) Определим влияние выработки на объем выпущенной продукции:

N2 = Ч1 * В1 = 184 * 98,37 = 18100,08 тыс. руб.,

?N(В) = N2 - N1 = 18100,08 - 17853,52 = 246,56 тыс. руб,

Т. е. увеличение выработки на 1,37 тыс. руб/чел. час привело к увеличению объемов выпуска на 246,56 тыс. руб.

Исходя из вышеизложенных расчетов, делаем вывод о том, что сокращение объемов выпуска продукции произошло за счет сокращения численности работников на 18 человек, а увеличение выработки на 1,33 руб. в час лишь немного увеличило объем выпуска.

Заполним таблицу 19 в соответствии с данными о выручке и численности работников за 5 и 6 кварталы.

Таблица 19

Объем выручки в зависимости от числа работников и выработки

Показатель

5 кв

6 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Численность, чел.

184

190

6

103

3

Выработка, тыс. руб./чел. час

98,37

97,89

-0,48

99,5

-0,5

N = Ч * В

18100

18600

500

102,8

2,8

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки способом цепных подстановок.

    ?N = ?N(Ч) + ?N(B) 1) N0 = Ч0 * В0 = 18100 тыс. руб.; 2) Определим, как изменится объем выпуска продукции при изменении численности работников:

N1 = Ч1 * В0 = 190 * 98,37 = 18690,3 тыс. руб.,

?N = N1 - N0 = 18690,3 - 18100 = 590,3 тыс. руб.

Увеличение численности работников на 6 человек увеличило объем выпуска на 596 тыс. руб.;

3) Определим влияние выработки на объем выпущенной продукции:

N2 = Ч1 * В1 = 190 * 97,89 = 18599 тыс. руб.,

?N(В) = N2 - N1 = 18599 - 18690,3 = -91,3 тыс. руб,

Т. е. уменьшение выработки на 0,6 тыс руб/чел. час привело к уменьшению объемов выпуска на 91,3 тыс. руб.

Таблица 20

Влияние факторов на объем выпуска продукции

Фактор

?влияния

Доля влияния

?N(Ч)

590,3

85%

?N(В)

-91,3

15%

?N

500

100%

Как видно из таблицы 20, увеличение объемов выпуска продукции произошло засчет увеличения численности работников на 6 человек, а уменьшение выработки на 0,48 тыс. руб/чел. час сократило объем выпуска на 91,3 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что кризисный период организации наступил в связи с сокращением численности работников, а выходом из кризиса послужило, соответственно, увеличение штаба работников.

Затем построим для анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от среднего значения активной части ОС () и фондоотдачи активной части ОС (Fo. a).

Заполним таблицу 21 в соответствии с данными о среднем значении активной части ОС и ее фондоотдаче за 4 и 5 кварталы.

Таблица 21

Объем выручки в зависимости от среднего значения активной части ОС и фондоотдачи активной части ОС

Показатель

4 кв

5 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

, тыс. руб

13333,3

14958,7

1625,4

112,2

12,2

Fo. a,руб./руб.

1,47

1,21

-0,26

82,3

-17,7

N = * Fo. a

19600

18100

-1500

92,3

-7,7

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки способом абсолютных разниц.

    1) N0 = 0 * Fo. a 0 = 19600 тыс. руб.; 2) ?N() = ? * Fo. a 0 = 1625,4 * 1,47 = 2389,3 тыс. руб.; 3) ?N(Fo. a) = 1 * ?Fo. a = 14958,7 * (-0,26) = -3889,3 тыс. руб;

Исходя из полученных расчетов, можно сделать вывод о том, что сокращение объемов производства на 1500 тыс. руб. произошло засчет уменьшения показателя фондоотдачи на 0,26, т. е. снижение эффективности производства.

Заполним таблицу 22 в соответствии с данными о среднем значении активной части ОС и ее фондоотдаче за 5 и 6 периоды.

Таблица 22

Объем выручки в зависимости От числа работников и выработки

Показатель

5 кв

6 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

, тыс. руб

14958,7

14198,5

-760,2

94,9

-4,9

Fo. a,руб./руб.

1,21

1,31

0,1

108,3

8,3

N = * Fo. a

18100

18600

-500

102,8

2,8

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки способом абсолютных разниц.

    1) N0 = 0 * Fo. a 0 = 18100 тыс. руб.; 2) ?N() = ? * Fo. a 0 = -760,2 * 1,21 = -919,85 тыс. руб.; 3) ?N(Fo. a) = 1 * ?Fo. a = 14198,5 * 0,1 = 1419,85 тыс. руб;

Таким образом, можно сделать вывод, что кризисный период организации наступил в связи с сокращением показателя фондоотдачи, а выходом из кризиса послужило, соответственно, повышение данного показателя, т. е. повышение эффективности производства.

Затем построим для анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от среднего значения стоимости нормируемых оборотых средств (Об) и коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных средств (КОб).

Заполним таблицу 23 в соответствии с данными о среднем значении стоимости нормируемых оборотых средств (Об) и кф оборачиваемости нормируемых оборотных средств за 4 и 5 кварталы.

Соб = Запасы + ДЗ + Краткосроч. пассивы(5 разд)

Таблица 23

Объем выручки в зависимости от среднего значения стоимости нормируемых оборотых средств и коэф. оборачиваемости нормируемых оборотных средств

Показатель

4 кв

5 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

23333,3

23506,5

173,2

100,7

0,7

Коб

0,84

0,77

-0,07

-

-

N = * Коб

19600

18100

-1500

92,3

-7,7

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки логарифмическим способом.

?N() = ?N * ; ?N() = -1500 * = 150 тыс. руб.;

?N(КфОб) = ?N * ; ?N(КфОб) = -1500 * = -1687,5 тыс. руб.;

Исходя из полученных расчетов, можно сделать вывод о том, что сокращение объемов производства на 1500 тыс. руб. произошло засчет уменьшения Кф оборачиваемости, т. е. использования активов с точки зрения объема продаж было не эффективно.

Заполним таблицу 22 в соответствии с данными о среднем значении стоимости нормируемых оборотых средств (Об) и кф оборачиваемости нормируемых оборотных средств за 5 и 6 кварталы.

Соб = Запасы + ДЗ + Краткосроч. пассивы(5 разд)

Таблица 24

Объем выручки в зависимости от среднего значения стоимости нормируемых оборотых средств и коэфф оборачиваемости нормируемых оборотных средств

Показатель

5 кв

6 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

23506,5

23544,3

37,8

100,2

0,2

Коб

0,77

0,79

0,48

-

-

N = * Коб

18100

18600

500

102,8

2,8

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки логарифмическим способом.

?N() = ?N * ; ?N() = 500 * = 33,928 тыс. руб.;

?N(КфОб) = ?N * ; ?N(КфОб) = 500 * = 464,286 тыс. руб.;

Таким образом, можно сделать вывод, что кризисный период организации наступил в связи с неэффективным использованием активов, это видно по уменьшению коэффициента оборачиваемости, а выходом из кризиса послужило, соответственно, повышение данного показателя, т. е. повышение эффективности использования активов.

Построим также для анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от материальных затрат (МЗ) и материалоотдачи (МО).

Заполним таблицу 25 в соответствии с данными о материальных затратах (МЗ) и материалоотдачи (МО) за 4 и 5 кварталы.

Таблица 25

Объем выручки в зависимости от материальных затрат и материалоотдачи

Показатель

4 кв

5 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Мз

10659,26

10850,23

190,97

101,8

1,8

Мо

1,84

1,67

-0,17

90,8

-9,2

N = Мз * Мо

19600

18100

-1500

92,3

-7,7

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки индексным способом.

Для этого сначала определим влияние количественного фактора (Мз):

?N(Мз) = *100 = -23,38%;

Затем определим влияние качественного фактора (Мо):

?N(Мо) = 100% - (-18,98%) = 123,38%;

Так как доля влияния качественного фактора составляет 100%, то это говорит об интенсивном типе развития.

Заполним таблицу 26 в соответствии с данными о материальных затратах (МЗ) и материалоотдачи (МО) за 5 и 6 кварталы.

Таблица 24

Объем выручки в зависимости от материальных затрат и материалоотдачи

Показатель

5 кв

6 кв

Абс. изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Мз

10850,23

10920,06

69,83

100,6

0,6

Мо

1,67

1,7

0,03

101,8

1,8

N = Мз * Мо

18100

18600

500

102,8

2,8

Итак, теперь рассчитаем влияние каждого фактора на показатель выручки индексным способом.

Для этого сначала определим влияние количественного фактора (Мз):

?N(Мз) = *100 = 21,4 %;

Затем определим влияние качественного фактора (Мо):

?N(Мо) = 100% - 21,4% = 78,6%;

Так как доля влияния количественного и качественного факторов в пределах 100%, то это говорит о смешанном типе развития, т. к. доля качественного фактора (Мо) более 50%, то у организации интенсивно-экстенсивный тип развития.

Похожие статьи




Комплексная оценка резервов производства - Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Предыдущая | Следующая