Классификация налогов и сборов - Валютное регулирование
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход, имущество, вид деятельности. Исторически прямые налоги являются наиболее ранней формой налогообложения. Первыми возникли такие формы прямых налогов, как поземельный, подушный, подомовый, позднее - налог на ценные бумаги. До начала ХХ в. прямые налоги имели небольшой удельный вес в доходах государственных бюджетов, которые в большинстве стран базировались на обложении косвенными налогами товаров массового потребления. С 30-х годов ХХ в. прямые налоги в большинстве развитых капиталистических стран стали играть определяющую роль.
В России к прямым налогам могут быть отнесены все виды подоходных налогов (налог на доход или прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц), отчисления во внебюджетные фонды социального характера, имущественные налоги (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц, налог на наследования и дарения), ряд других налогов.
Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или услуги.
Косвенные налоги не связаны непосредственно с доходом или имуществом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вносит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации товаров и услуг, т. е. по существу является - сборщиком налога. Конечным плательщиком, носителем косвенных налогов - выступает потребитель, который приобретает товары по ценам, включающим косвенные налоги.
Исторически косвенные налоги возникли в рабовладельческом государстве. Их развитие обусловлено расширением деятельности государства и товарно-денежных отношений. Вначале появились привратные пошлины, уплачиваемые владельцем товара при въезде в город, где совершались сделки. В период феодальной раздробленности государств получили распространение внутренние таможенные пошлины, взимаемые феодалом с товаров, которые ввозились или перевозились через его территорию. С образованием централизованного государства и национального рынка на смену им пришли внешние таможенные пошлины, акцизы, государственная фискальная монополия (монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления, устанавливается с целью получения возможно больших доходов в государственный бюджет; государство получает предпринимательский доход и высокие налоги).
В отечественной практике косвенными налогами являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию горюче-смазочных материалов.
Пропорциональные налоги. Ставки таких налогов устанавливаются в определенной фиксированной доле (проценте) к доходу или стоимости имущества плательщика (налогооблагаемой базе) независимо от их величины.
Прогрессивные налоги. Ставки таких налогов увеличиваются с ростом стоимости объекта обложения.
Дегрессивные (регрессивные) налоги. Величина налогового изъятия обратно пропорциональна стоимости объекта обложения. Дегрессивное обложение в зарубежной практике характерно, как правило, для косвенных налогов. В отечественной практике такая форма налогообложения не нашла применения.
Общие налоги. Предназначаются для финансового обеспечения текущих и капитальных расходов государства. Средства, поступающие от сбора общих налогов, не закреплены за отдельными направлениями расходов государства. Примерами таких налогов являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, ряд других.
Специальные налоги. Имеют целевое назначение и закреплены за отдельными расходами государства или специальными бюджетными и внебюджетными фондами. К специальным налогам относятся: отчисления в федеральные внебюджетные фонды социального характера, налоги, поступающие в дорожные фонды, земельный налог, платежи за природные ресурсы и т. д.
Федеральные налоги. К ним относятся налоги и сборы, устанавливаемые, изменяемые и отменяемые Налоговым кодексом (НК) и обязательные к уплате на всей территории РФ. Перечень федеральных налогов определен ст. 13 НК.
Однако в соответствии с Федеральным законом РФ от 31 июля 1998 г. № 147 - ФЗ "О введении в действие части первой НК РФ" данная статья вводится в действие со дня введения части второй НК РФ.
До этого момента действует ст. 19 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы РФ". Представим сравнительный перечень федеральных налогов (табл. 2.).
Федеральные налоги и сборы поступают в основном в федеральный бюджет. Вместе с тем высший представительный орган государства может предусматривать особый порядок распределения доходов, поступающих от федеральных налогов и сборов, между бюджетами различных уровней.
Региональные налоги. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК (ст. 14) и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. Сравнительный перечень региональных налогов и сборов представлен в табл. 3.
Местные налоги. Устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налога. Определяется форма отчетности по местным налогам и сборам. Перечень местных налогов и сборов представлен в табл. 4.
Похожие статьи
-
Классификация налогов и сборов РФ - Налоги и налогообложение
Классификация налогов - это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В...
-
Основные налоги и сборы в РФ: федеральные, региональные, местные - Налоги и налогообложение
В налоговом законодательстве РФ установлена следующая классификация налогов и сборов: Федеральные налоги и сборы; Налоги субъектов РФ (региональные...
-
"В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги" - Бенджамин Франклин. В Республике Беларусь, как в унитарном государстве, взимаются общегосударственные и...
-
Налоги как инструмент бюджетного регулирования
В условиях рыночной экономики особое место в доходах бюджета и в регулировании межбюджетных отношений принадлежит налогам. Налоги представляют собой...
-
Классификация налогов, их виды и распределение - Налогообложение на предприятии
Классификация налогов -- это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений....
-
Виды классификации налогов РФ. - Возникновение и развитие налогообложения
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов....
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Правовые проблемы функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговая система РФ - трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются...
-
Система доходов бюджетов. Классификация и структура доходов бюджетов Статья 20. Классификация доходов бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Налог на имущество физических лиц является прямым, местным налогом. 1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица -...
-
Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов местного самоуправления. Федеральные законы "О финансовых...
-
Экономическая сущность местных налогов Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают...
-
ВВЕДЕНИЕ - Правовые проблемы функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации
Конституция России гарантирует право граждан на местное самоуправление - решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов...
-
Налоговый страховой подоходный При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные...
-
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов - Налоги и налогообложение
Исполнение налоговой обязанности в соответствии со ст. 44 НК возникает, изменяется и прекращается при наличии обстоятельств, предусмотренных НК. (ст....
-
Система налогов и сборов РФ (ст.12). Федеральные налоги и сборы - налоги, которые установлены НК и обязаны к уплате на всей территории РФ. 1) НДС (гл.21...
-
Классификация налогов - Налоги и налогообложение
Налог правонарушение прибыль В соответствии с действующим законодательством утверждены следующие виды налогов с учетом правил исчисления и уплаты их на...
-
Основные налоги, взимаемые в России - Налоги в РФ
Для наиболее полного понимания налогов следует подробно рассматривать не только саму дефиницию, функции, место и роль налогов в обществе, но и их...
-
Понятие налогов и сборов Налоги - одно из важных понятий экономической науки,- являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических...
-
Понятие и сущность налогов и сборов Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8...
-
Субъекты налоговых правоотношений - Валютное регулирование
1) Органы власти, уполномоченные обеспечить полноту и своевременность поступления налогов, - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы,...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления...
-
Нормативное регулирование налогообложения в РФ - Налоги и налогообложение
Законы: - Конституция РФ - НК РФ - Федеральные законы о налогах и сборах (вносят поправки) - НПА органов муниципальных образований местных налогов...
-
Формирование финансовой системы и ее составной части -- налоговой системы -- неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Причины возникновения недоимок по налогам и сборам - Недоимки по налогам и сборам
Одной из немногочисленных обязанностей, прямо закрепленных в Конституции РФ, является обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы...
-
Введение - Роль налогов в формировании доходов местных бюджетов
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики...
-
Понятие сборов (пошлин) - Республиканские налоги, сборы (пошлины)
Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде...
-
Сущность и функции налогов Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Основные налоги собираемые на территории России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два...
-
Сущность налога на добавленную стоимость - Сущность налога на добавленную стоимость
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Общая характеристика налога на прибыль - Налог на прибыль
В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального...
-
Прежде чем перейти к анализу налоговых обязательств ГКП "Экибастузкоммунсервис" хотелось бы обратить внимание на сам порядок исчисления и уплаты местных...
-
Земельный налог Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Понятие налоговой системы, Сущность налогов и их роль в экономике государства - Налоги в РФ
Сущность налогов и их роль в экономике государства В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и...
-
Развитие японской экономики в последнюю четверть двадцатого века характеризуется интенсивной структурной перестройкой. Главные направления перестройки -...
Классификация налогов и сборов - Валютное регулирование