Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия - Финансовое планирование на предприятии на примере ООО "ЛУКОЙЛ"

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО "ЛУКОЙЛ" приведены в табл. 3.

Таблица 3

Основные экономические показатели деятельностиООО "ЛУКОЙЛ"за 2010-2012гг.

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	2012	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
2011 от 2010	2012 от 2011	2012 к 2010г.	2011 к 2010г.	2012 к 2011г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Объем товарной продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	6872	10150	8030	3278	-2120	116,9	147,7	79,1
2. Выручка от продажи продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	9906	15977	19614	6071	3637	198,0	161,2	122,8
3. Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	9776	11488	13861	1712	2373	141,8	117,5	120,7
4. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, работ, услуг	Руб.	0,99	0,72	0,71	-0,27	-0,01	71,7	72,7	98,6
5. Среднесписочная численность ППП	Чел.	50	49	50	-1	1	100	98	102
6. Среднегодовая выработка 1 работника ППП	Тыс. руб.	198	326	392	128	66	198,0	164,6	120,2
7. Фонд оплаты труда ППП	Тыс. руб.	5601,6	5611,2	5246,4	9,6	-364,8	93,7	100,2	93,5
8. Среднегодовая заработная плата 1 работника	Тыс. руб.	112,0	114,5	104,9	2,5	-9,6	93,7	102,2	91,6
9. Среднегодовая стоимость ОПФ	Тыс. руб.	3699	4384	4715	685	331	127,5	118,5	107,6
10. Фондоотдача	Руб.	2,68	3,64	4,16	0,96	0,52	155,2	135,8	114,3
11. Фондовооруженность труда 1 работающего	Тыс. руб.	73,98	89,47	94,3	15,49	4,83	127,5	120,9	105,4
12. Прибыль до налогообложения	Тыс. руб.	1831	3676	4277	1845	601	^в 2,5 раза	^в 2 раза	116,3
13. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	130	4489	5753	4359	1264	^в 44,25 раза	^в 2 раза	128,2
14. Рентабельность продаж продукции, работ, услуг	%	1,31	28,1	29,3	26,76	1,2	-	-	-
15. Рентабельность основной деятельности	%	1,33	39,08	41,50	37,75	2,42	-	-	-

Объем произведенной продукции в денежном выражении увеличился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 17% и 21% соответственно. Основными причинами такого повышения являются:

- увеличение месячного объема произведенной продукции; - увеличение объемов закупок; - появление экономически выгодных заказов, в том числе государственных; - повышение спроса на основную продукцию предприятия.

Анализ динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах показал, что с каждым последующим годом происходит его неуклонный рост. Выручка от реализации продукции, работ в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 6071 тыс. руб. или 61,2%; в 2012 г. по сравнению с предшествующим годом увеличилась на 3637 тыс. руб. или 28%.

В 2011 г по сравнению с 2010г и в 2012г по сравнению с 2011г. произошло повышение затрат к уровню прошлого года на 1712 тыс. руб. или 17,5 % и 2373 тыс. руб. или 20,7% соответственно. Это связано, в первую очередь, с объективным ростом затрат на производство, а также с изменением методологии калькулирования себестоимости.

Среднесписочная численность персонала на протяжени трех лет достаточно стабильна и не испытывает на себе существенных изменений. Из таблицы 3 видно, разница в количестве работающих составила ±1 человек.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. и в 2012г по сравнению с 2011 г. произошло повышение выработки 1 работающего на 128 тыс. руб. или 64,6% и 66 тыс. руб. или 20,2% соответственно. Это связано с улучшением условий производства.

Фонд оплаты труда -- суммарные денежные средства предприятия, организации, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам, компенсирующие выплаты.

Рассматривая показатели оплаты труда за 2010-2012 г. г., можно сделать вывод, что самый большой уровень фонда оплаты труда ППП и, следовательно, среднегодовой заработной платы удалось достигнуть в 2011 г. В цифрах данная ситуация выглядит следующим образом: в 2011 г. по сравнению с 2010 г. фонд оплаты труда ППП увеличился на 0,2%, а среднегодовая заработная плата на 1,1%, а в 2012 г. фонд оплаты труда ППП снизился уже на 6,5%, а среднегодовая заработная плата, как следствие - на 8,4%.

В условиях расширенного воспроизводства рост производительности труда должен опережать рост средней заработной платы. Соблюдение этого принципа является необходимым условием снижения себестоимости продукции, увеличения рентабельности и повышения эффективности.

Для определения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы исчисляется коэффициент опережения.

Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В противном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижается прибыль и рентабельность.

Коэффициент отставания является величиной, обратной коэффициенту опережения. Он характеризует замедление темпов роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда, используется в практике планирования.

Темпы роста выработки 1 работающего труда в 2011г. по сравнению с 2010 г. и в 2012г. по сравнению с 2011г. - 164,6% и 120,2% соответственно, а среднегодовая заработная плата 1 работающего за 2010-2012г. увеличилась на 6,5% .. Отсюда можно сделать вывод, что наблюдается превышение темпов роста среднегодовой выработки 1 работающего по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы, что является положительным фактором.

Основные производственные фонды - это средства производства, которые многократно участвуют в производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму. Их стоимость постепенно, по мере износа, переносится на стоимость изготовляемой продукции. Вещественным содержанием ОПФ являются средства труда.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов из года в год постепенно увеличивается. Так, если в 2010г. она составляла 3699 тыс. руб., в 2011г. по сравнению с 2010 годом она возросла на 685 тыс. руб. и в 2012г она возросла и составила 4715 тыс. руб. Общее увеличение за 3 года составило 1016 тыс. руб. или 27,5%. Причиной увеличения стоимости основных производственных фондов является ремонт и их модернизация.

Фондоотдача показывает, сколько рублей продукции приносит один рубль основного капитала. Величина фондоотдачи, как мы видим из таблицы 3, также постепенно растет. В 2011г. показатель фондоотдачи по сравнению с 2010г. увеличился на 35,8%, а в 2012. по сравнению с 2011 г. на 14,3%, а в 2012 по сравнению с 2010 увеличился на 55,2%.

- объем выпуска и продаж продукции; - удельный вес оборудования в общей стоимости основных средств; - коэффициент использования машин и оборудования; - производительность труда; - производительность оборудования; - время простоев оборудования; - загруженность оборудования; - технологический уровень машин и оборудования; - изменения структуры основных средств.

Фондовооруженность труда 1 работающего показывает стоимость основных производственных фондов, приходящихся на одного работника. Из приведенной таблицы 3 видно, что фондовооруженность труда одного работающего выросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 15,49 тыс. руб., в 2012г по сравнению с 2011г она увеличилась на 4,83 тыс. руб. и составила в 2012 94,3 тыс. руб. Увеличение фондовооруженности труда одного работающего вызвано достаточным оснащением предприятия прогрессивной техникой, этот показатель улучшился по сравнению с предшествующими годами. Кроме того, увеличение данного показателя может быть связано с улучшением и созданием более благоприятных условий труда для работников предприятия.

. Соотношение темпов роста производительности труда и фондовооруженности одного работающего в 2011 г. улучшилось по сравнению с предшествующим годом, коэффициент опережения возрос на 0,04, что говорит об улучшении использования фондов в отчетном периоде. В 2012 г. коэффициент опережения по отношению к 2011 г. сократился на 0,05 и составил 0,27, что говорит об обратной ситуации и свидетельствует уже об ухудшении использования основных фондов.

В системе показателей эффективности деятельности предприятия важную долю занимает показатель рентабельности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Рентабельность продаж достаточно нестабильна. В 2011г по сравнению с предыдущим годом она возросла с 1,31% до 28,1%, т. е. на 26,76 п. п., а в 2012г по сравнению с 2011г немного сократилась до 29,3%, т. е. на 1,2 п. п. Это говорит о том, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом реализация продукции увеличилась, а в 2012 году по сравнению с 2011 уменьшилась. Увеличение рентабельности продаж произошло благодаря тому, что выручка от продаж опережает темпы роста затрат.

С рентабельностью основной деятельности произошли значительные изменения. Если в 2010г она составляла 1,33%, то в 2011г по сравнению с 2010г она резко увеличилась до 39,08%, а в 2012г по сравнению с 2011г еще на 1,97% и составила уже 41,05%.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но и важным источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов. Так, прибыль от продажи продукции, работ, услуг с 2010 по 2012 г. г. значительно возросла для данного предприятия на 5623 тыс. руб. Таким образом видно, что прибыль от продажи продукции, работ, услуг предприятия за 3 года возросла в 34 раза. Такая ситуация связана, прежде всего, с кризисом в нашей стране в 2010г, в результате которого издержки производства увеличились, а выручка от реализации продукции уменьшилась.

Увеличение рентабельности продаж связано с тем, что темпы роста выручки значительно опережают темпы роста затрат. Так, если в 2011г по сравнению с 2010г выручка от реализованной продукции увеличилась на 61,2%, то затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на 27,3% по сравнению с предыдущим годом. Причиной такого увеличения выручки является увеличение объемов продаж. Такая ситуация является обычной, когда предприятие расширяет свою деятельность на данном рынке.

Определим влияние среднесписочной численности персонала и среднегодовой заработной платы одного работника на изменение фонда оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом методом абсолютных разниц. Факторная модель имеет вид:

ФОТ = ЗПСр.*Ч, (27)

Где ЗПСр. - среднегодовая заработная плата 1 работника, Ч - среднесписочная численность персонала.

Таблица 4

Исходные данные для факторного детерминированного анализа

Показатели	Усл. обоз.	2011г	2012г	Абсол. откл., (+,-)	Относит. откл., (+,-), %	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	49	50	+1	+2	102,0
2. Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб.	ЗПср	114,5	104,9	-9,6	-8,4	91,6
3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	ФОТ	5610,5	5245	-365,5	-6,5	93,5

Показатель фонда оплаты труда в 2012 году уменьшился по сравнению с 2011 годом на 365,5 тыс. руб. за счет изменения следующих факторов:

1) увеличения среднесписочной численности персонала:

ДФОТЧ = ДЧ*ЗПСр.0 = 1*114,5 = +114,5 тыс. руб.;

2) уменьшения среднегодовой заработной платы 1 работника:

ДФОТЗПср = ДЗПСр.*Ч1 = -9,6*50 = - 480 тыс. руб.

Проверка: ДФОТ = ФОТ1-ФОТ0 = ДФОТЧ+ДФОТЗПср

5245 - 5610,5 = 114,5 - 480 = -365,5 (верно).

Выводы: Фонд оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 365,5 тыс. руб. Увеличение среднесписочной численности персонала оказало положительное влияние на изменение результативного показателя. За счет увеличения среднесписочной численности персонала ФОТ увеличился на 114,5 тыс. руб. Уменьшение среднегодовой заработной платы 1 работника оказало отрицательное воздействие на изменение ФОТ. За счет уменьшения среднегодовой заработной платы 1 работника ФОТ уменьшился на 480 тыс. руб.

Наиболее сильное влияние на изменение фонда оплаты труда оказало уменьшение среднегодовой заработной платы 1 работника.

Определим влияние среднегодовой стоимости основных производственных фондов и выручки от реализованной продукции на изменение фондоотдачи в 2012 году по сравнению с 2011 годом методом цепных подстановок. Факторная модель имеет вид:

ФО=В/ОПФ, (28)

Где, В - выручка от реализации продукции, работ, услуг, ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Составим разработочную таблицу 6 для расчета влияния двух на изменение результативного показателя.

Фондоотдача в отчетном году по сравнению с базисным годом увеличилась на 0,52 руб. за счет влияния следующих факторов:

?ФО =3,39-3,64=-0,25 руб.;

?ФО =4,16-3,39=+0,77 руб.

Таблица 5

Исходные данные для факторного детерминированного анализа

Показатели	Усл. обоз.	2011г	2012г	Абсол. откл. (+,-)	Относит. откл. (+,-), %	Темп роста, %
1. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	ОПФ	4384	4715	+331	+7,6	+107,6
2. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	В	15977	19614	+3637	+22,8	+122,8
3. Фондоотдача, руб.	ФО	3,64	4,16	0,52	14,3	+114,3

Таблица 6

Расчет влияния 2 факторов на изменение результирующего показателя

Показатели	Расчет
I	II	III
ОПФ	4384	4715	4715
В	15977	15977	19614
Фо=В/ОПФ	3,64	3,39	4,16

Проверка: ?ОПФ=0,77-0,25=+0,52 (верно)

Вывод: Фондоотдача в 2012 году по сравнению с 2011г увеличилась на 0,52 руб. за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и увеличения выручки от реализации продукции, работ, услуг. За счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ фондоотдача уменьшилась на 0,25 руб. За счет увеличения выручки от реализации продукции, работ, услуг фондоотдача увеличилась на 0,77 руб. Наиболее сильное влияние оказал показатель выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия - Финансовое планирование на предприятии на примере ООО "ЛУКОЙЛ"

Похожие статьи