Анализ обоснованности прогноза доходной части бюджета - Налоги и налоговая политика государства

Формирование доходной базы бюджетной системы Кыргызской Республики на 2014-2016 годы осуществлялось на базе прогноза социально-экономического развития страны на 2014-2016 гг., фактических поступлений за ряд лет, оценки поступления доходов в 2013 году и на основе действующего законодательства Кыргызской Республики.

Общий объем доходов государственного бюджета с учетом грантов ПГИ на 2014 год прогнозируется в сумме 106, 6 млрд. сомов или 26, 6% к ВВП.

Несмотря на замечания Счетной палаты КР по результатам аудита исполнения республиканского бюджета за 2011-2012 годы, доходная часть государственного бюджета спрогнозирована на основе тенденций фактических сборов за предыдущие годы и ожидаемых поступлений в текущем году без утвержденной методологии, в противоречие Среднесрочного плана действий по реформированию системы Управления.

Государственными Финансами Кыргызской Республики на 2012-2015 годы (утверждено постановлением Правительства КР от 3 октября 2012 года N675).

В связи с чем, еще более актуализируются вопросы разработки и утверждения методологии прогнозирования доходов, в рамках которого будут внедрены модели прогнозирования налоговых поступлений в разрезе секторов экономики.

Таблица №3. Прогноз доходной части государственного бюджета на 2014-2016 годы млн. сом

Наименование	2013 год	К	2014 год	К	2015 год	К	2016 год	К
Утвержд	ВВП	Проект	ВВП	Проект	ВВП	Проект	ВВП
ВВП	354419, 5	401030, 0	100, 0	463175, 4	100, 0	524850, 8	100, 0
Доходы	101521, 6	28, 6	106632, 2	26, 6	115472, 2	24, 9	126841, 7	24, 2
Налоговые доходы	75605, 0	21, 3	83929, 6	20, 9	96365, 5	20, 8	109185, 9	20, 8
Налоговые доходы ГНС	39204, 2	11, 1	41829, 1	10, 4	45869, 2	9, 9	51217, 7	9, 8
Налоговые доходы ГТС	36400, 8	10, 3	42 100, 5	10, 5	50 496, 3	10, 9	57 968, 2	11, 0
Официальные трансферты	8690, 3	2, 5	7983, 2	2, 0	7279, 7	1, 6	5641, 9	1, 1
Неналоговые доходы	17226, 3	4, 9	14719, 5	3, 7	11827, 1	2, 6	12014, 0	2, 3

В сравнении c ожидаемыми поступлениями 2013 года прогнозируемые доходы государственного бюджета 2014 года относительно ВВП снизятся на 2, 0 % за счет снижения к ВВП налоговых доходов - официальных трансфертов - на 0, 5% и неналоговых доходов - 1, 2%.

Номинальный рост налоговых доходов в 2014 году по сравнению с утвержденным бюджетом 2013 года прогнозируется на уровне 11, 0%. Доля налоговых поступлений в объеме ВВП составит 20, 9 % к ВВП или ниже уровня утвержденного СПБ на 2014-2016 годы на 0, 1 %.

Налоговые доходы государственного бюджета в 2014 году проектируются в сумме 83, 9 млрд. сом, из которых доходы, администрируемые ГТС при ПКР составляют 50, 2%, и ГНС при ПКР -49, 8%. Следует особо отметить, что складывается ситуация риска устойчивости государственного бюджета, связанной зависимостью его доходной части от платежей, взымаемых от импортных операций, при слабом уровне администрирования внутренних налоговНалоги и налоговое право: Учеб. Пособие/Под ред. А. В. Брызгалина. - М.: "Аналитика Пресс", 1997. - 600 с..

Общие доходы республиканского бюджета в 2014 году составят 92 918, 1 млрд. сом или 25, 2% к ВВП. В сравнении c утвержденным уровнем 2013 года проектируемые доходы республиканского бюджета 2014 года относительно ВВП снизятся на 2, 0 %, в том числе налоговые доходы снизятся на 0, 3%, официальные трансферты на 0, 5% и неналоговые доходы на 1, 2%, т. е. имеют еще большую динамику снижения в отношении к ВВП.

Аудитом деятельности ГНС при ПКР за 2012 год дана оценка о малоэффективной деятельности ГНС при ПКР, где при высоком уровне теневой экономики, слабо применяются методы налогового контроля по повышению уровня собираемости налогов и выведению субъектов предпринимательства на легальную экономическую деятельность.

В частности, одной из причин невыполнения прогнозных показателей в 2012 году на 313, 8 млн. сом явились недостаточные меры по принудительному погашению имеющейся налоговой задолженности.

Не обеспечена полнота налогового учета 136675 единиц, из них 11856 юридических лиц и 124819 физических лиц. В тоже время, только по 323 физическим лицам, импортировавших автомашины и ТНП без налоговой регистрации выявлены резервы по расчетным данным на 150, 6 млн. сом. Это иллюстрирует наличие существенных налоговых потерь из-за осуществления 124819 физическими лицами ненаблюдаемой или теневой предпринимательской деятельности без налоговой регистрации вследствие отсутствия эффективного взаимодействия с органами государственной регистрации, таможенной службы и др.

Отмечена низкая эффективность рейдовых налоговых проверок, хронометражных обследований и камеральных проверок, слабое взаимодействие с регистрационными, таможенными, правоохранительными и миграционными службами, отсутствие секторальных программ по сокращению "теневого" сектора, не позволившие повысить собираемость налогов по:

-подоходному налогу на 30, 2 млн. сом (от деятельности нелегальных стихийных авторынков и стоянок, по предоставлению кредитов и займов, реализации земельных участков; по дарственным земельным участкам и не декларированию доходов при покупке земель в крупных суммах и др.); -налогу на прибыль на 69, 5 млн. сом (323 физическими лицами импортерами автомашин и ТНП; реализацией товаров по ценам ниже себестоимости, завышением дебиторской задолженности и др.); -строительными компаниями при получении оплаты за выполненные работы не представлены налоговая и бухгалтерская отчетности, либо представлены с занижением доходов, вызвавшие выпадение налогов на 39, 0 млн. сом; -предоставление нулевой отчетности при потреблении в существенных объемах электроэнергии 11 субъектами; -НДС на товары и услуги (250, 4 млн. сом) - отмечено сокращение численности отчитывающихся налогоплательщиков от уровней 2011 и 2010 годов; взыскание налога с превышением налогового обязательства в 2 раза, рост сумм показателей превышения сумм по НДС по геолого-разведывательным компаниям при отсутствии создания облагаемых поставок, предоставления зачетных сумм по НДС с признаками "лжи поставок" (128, 5 млн. сом), необоснованного освобождения, уклонения от налоговой регистрации при осуществлении импортных поставок с превышением регистрационного порога и др. -земельному налогу (22, 5 млн. сом) и налогу на имущество (31, 6 млн. сом) в связи с необеспечением полного востребования информационных расчетов; -налогу на основе добровольного патента (213, 7 млн. сом) из-за наличия разрыва тенденций развития между количеством реализованных патентов и поступившей платы за них на 28, 3% или 292, 0 млн. сом; отсутствия достоверного и полного учета предпринимателей (включая иностранных лиц) и торговых точек, по оплате патентов иностранными лицами расчетное 94, 5 млн. сом, на рынках Карасукского района - 17, 1 млн. сом в связи с наличием разрыва в 2, 8 раза между данными УГНС и Департамента миграционной службы по численности предпринимателей иностранных граждан; -налогу на основе обязательного патента выпадения оплаты за патент 8, 9 млн. сом в связи с функционированием на ТРК "Дордой" 86 обменных пунктов без лицензии; -не поступление налогов на основании распоряжения Правительства КР от 18 июня 20012 года №279-Р с ЗАО "КыргызПетролиум Компани" акцизного налога и налога на имущество на 127, 7 млн. сом, начисленных по результатам налоговой выездной проверки.

Анализ фактических поступлений за 8 месяцев 2013 года показывает уровень выполнения прогноза на 100, 3% с темпом прироста относительно соответствующего периода 2012 года на 106, 9%. При этом, прогноз на 2014 год установлен от уровня ожидаемых поступлений 2013 года без Кумтор (32, 3 млрд. сом) ниже утвержденного на 5%. При расчете прогноза на 2014 год от утвержденной суммы поступлений без Кумтор (34, 0 млрд. сом), уточненная сумма должна быть повышена на 567, 2 млн. сом.

Отмечается тенденция высокого темпа прироста переплаты (2012 г.-42, 9%, 8 месяцев 2013 г. - 13, 7%) и низкого темпа падения налоговой задолженности (2012 г.-5, 7%, 8 месяцев 2013 г.- 0, 4%), что свидетельствует о неравномерном распределении налогового бремени, связанного с активным администрированием текущих платежей при имеющихся мерах налогового контроля и взыскания налоговой задолженности.

Предлагается увеличить проектируемую сумму по следующим видам налогов:

-сбор подоходного налога в 2014 году проектируется с ростом на 12, 9%. Вместе с тем, рост фонда оплаты труда республиканского бюджета в 2014 году ожидается на 15, 1%. Налогооблагаемая база по данному налогу в 2013 году составляла около 80, 0 млрд. сом. Доля зарплаты, финансируемой из республиканского бюджета составила 30, 7 млрд. сом или 38, 4% от всей базы. 61 % налогооблагаемой базы составляет внебюджетная сфера, фонд оплаты труда местных бюджетов незначителен. Рост заработных плат в частном секторе как правило опережает рост зарплаты в государственном секторе. В связи с чем, имеется резерв на 226, 1 млн. сом за счет наращивания темпа роста сбора подоходного налога до 115, 1% или 155, 2 млн. сом, а также сокращения имеющейся недоимки на 70, 9 млн. сом.

В тоже время, потенциалом увеличения налоговых поступлений по подоходному налогу является внесение поправок в законодательство по обложению дивидендов, полученных физическими лицом-резидентом КР от участия в отечественных организациях, процентов по вкладам в банки.

По налогу на прибыль средний темп роста в 2011-2012 годах составлял 148, 4% за счет интенсивного наращивания переплаты. Темп роста сбора данного налога по госбюджету в 2014 году проектируется на уровне 114, 2%. В связи с чем, предлагается за счет мер по улучшению администрирования или сокращения имеющейся недоимки увеличить прогноз на 94, 4 млн. сом. В тоже время, потенциалом увеличения налоговых поступлений по налогу на прибыль видится внесение поправок в законодательство по обложению дивидендов, полученных физическим лицом-резидентом КР от участия в отечественных организациях.

-по НДС темп роста сбора на 2014 год в Законопроекте установлен на уровне 112, 5%. Предлагается темп роста сбора данного налога установить на уровне роста ВВП - 114, 5%. Это даст увеличение доходов госбюджета на 179, 6 млн. сомов.

В связи с чем, имеется резерв на 525, 7 млн. сом за счет наращивания темпа роста до 114, 5% или 179, 6 млн. сом, а также сокращения имеющейся недоимки на 346, 1 млн. сом.

-По акцизному налогу необходимо активизировать работу по заключению и выполнению ресурсных соглашений с производителями алкогольной продукции при этом использовать механизм приостановки и отзыва лицензий как инструмент обеспечения выполнения ресурсных соглашений. -По налогу с продаж имеется резерв за счет сокращения имеющейся недоимки на 161, 4 млн. сом.

Бонусы и роялти

По результатам аудита 2012 г. было выявлено крайне слабое взаимодействие Государственное агентство с Государственной налоговой службой Кыргызской Республики по осуществлению контроля за правильностью исчисления недр пользователями платежей за пользование недрами и своевременностью перечисления в бюджет.

При сличении сведений, предоставленных ГНС при ПКР и Госгеолагентством за 2012 год в части начисленных и уплаченных сумм бонуса были установлены значительные расхождения на сумму 146, 7 млн. сом, влияющие на доходную часть бюджета Кыргызской Республики.

Кроме того, в сведениях, предоставленных Госгеолагентством, указаны юридические фирмы, которые не оплатили бонусы. Так расчетные потери бюджета от неуплаты бонуса по 27 фирмам составили 25, 8 тыс. долларов США или 1, 2 млн. сомов. В ходе данного аудита ГНС при ПКР представила информацию о начисленных суммах роялти за 2012 год в сумме 268, 0 млн. сомов. Согласно данным Государственное агентство оплаченная сумма роялти составила 195, 8 млн. сомов. Тем самым установлена разница между начисленными и уплаченными суммами роялти на 72, 2 млн. сом, которые являются потерями государственного бюджета.

Отмечено консервативное прогнозирование доходной части государственного бюджета, сдерживающее повышение уровня собираемости налогов, которое не соответствует целям создания эффективной системы фискального регулирования и легализации теневой экономики, утвержденных в рамках мер налоговой и таможенной политикой в Стратегии устойчивого развития Кыргызской Республики на период 2013-2017 годы.

С учетом вышеизложенного, предлагается увеличить проектируемую сумму по доходам ГНС при ПКР на 2014 год на 884, 0 млн. сом, в том числе от погашения недоимки - 329, 2 млн. сом и улучшения налогового администрирования - 554, 8 млн. сом.

Неналоговые доходы

Дивиденды, начисленные на государственный пакет акций: на 2014 год прогнозируются ниже фактических поступлений за 8 месяцев 2013 года на 105, 7 млн. сом Рекомендуется Правительству Кыргызской Республики по завершению обсуждения вопроса относительно статуса золоторудного месторождения Кумтор, определить сумму доходов для уплаты в бюджет.

Поступления прибыли государственных предприятий прогнозируются в сумме 533, 2 млн. сом при фактических поступлениях за 8 месяцев 2013 года 1100, 9 млн. сом или ниже на 567, 7 млн. сом. К тому же, допущена задолженность по платежам по итогам деятельности за 2012 год - 356, 4 млн. сом.

Анализ обоснованности прогноза доходной части бюджета - Налоги и налоговая политика государства

Похожие статьи