Анализ наличия, состава и движения основных средств предприятия - Вложения инвестиций в обновление основных производственных фондов предприятия на примере ОАО "Мозырьсоль"

Прежде, чем приступить к анализу основных средств ОАО "Мозырьсоль" в табл. 2.3 рассчитаем, какую долю в составе имущества предприятия составляют основные средства, и в табл. 2.4 приведем данные, за счет каких источников они финансируются.

Исходная информация содержится в форме №1 "Бухгалтерский баланс" за 2007-2009 гг. (Приложения 1,5, 11).

Таблица 2.3

Состав, структура и динамика имущества ОАО "Мозырьсоль" на конец 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)	Темп роста, %
2007	2008	2009
Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Суммы, млн. руб.	Уд. веса, п. п.	2008г. К 2007г.	2009г. К 2008г.
2008г. от 2007 г.	2009 г. от 2008г.	2008г. от 2007 г.	2009 г. от 2008г.
Всего имущества 1. Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива баланса), в т. ч. 1.1. Основные средства 2. Оборотные активы (итог раздела 2 актива баланса)	68530 55402 53646 14128	100,0 79,7 77,2 20,3	71617 55886 53859 15731	100,0 78,0 75,2 22,0	85148 62015 56007 23133	100,0 72,8 65,8 27,2	2087 484 213 1603	13531 6129 2148 7402	- -1,7 -2,0 1,7	- -5,2 -9,4 5,2	103,0 100,9 100,4 111,3	118,9 111,0 104,0 147,1

Из данных табл. 2.3 видно, что в структуре имущества предприятия значительное место занимают внеоборотные активы - 79,7%, 78,0 % и 72,8% соответственно на конец 2007-2009 гг., в том числе основные средства по остаточной стоимости - 77,2 %, 75,2 % и 65,8% соответственно. Это значит, что исследуемое предприятие имеет в составе своего имущества значительную долю основных средств, которая на конец 2008 года снизилась по сравнению с 2007 годом на 2,0 п. п., а на конец 2009 года по сравнению с 2008 годом - на 5,2 п. п.

Среднегодовой темп роста (прироста) основных средств можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

N-1

Тn = Т1 Ч Т2 Ч Т3 = 1,0 Ч 1,004 Ч 1,04 = 1,036 = 101,5%

Тn = 101,5 - 100 = 1,5%.

Следовательно, среднегодовой темп прироста основных средств составляет 1,5%. Однако, такой прирост основных средств вызван, прежде всего, их переоценкой на 1.01.2008 г. и на 1.01.2010 г., на 1.01.2009 г. переоценка не производилась.

В табл. 2.4 дадим краткую характеристику источникам формирования основных средств ОАО "Мозырьсоль"

Таблица 2.4

Анализ соответствия внеоборотных активов источниками их покрытия на конец 2007-2009 гг., млн. руб.

Внеоборотые

Активы

Годы

Источники по

Крытия внеоборотных активов

Годы

2007

2008

2009

2007

2008

2009

1. Вложения во внеоборотные активы 2. Доходные вложения в материальные ценности 3. Основные средства 4. Нематериальные активы 5. Итого: (стр.3+стр.4) 6. Всего (стр.1+ стр.2 +стр.5)

1752 - 53646 4 53650 55402

1977 - 53859 50 53905 55886

5996 - 56007 12 56019 62015

1. Капитал и резервы 2. Собственные источники,

Использованные на покрытие внеоборотных активов

63273 5402

66242 55886

77335 62015

Как показывают данные табл. 2.4, в 2007 году внеоборотные активы финансировались полностью за счет собственных источников и, кроме того, предприятие имело собственные оборотные средства. На конец 2008-2009 гг. прослеживается такая же тенденция - внеоборотные активов финансировалась за счет собственных источников и предприятие имело собственные оборотные

Средства:

- на конец 2007 года: 63273-55402 = 7871 млн. руб.; - на конец 2008 года: 66242-55886 = 10356 млн. руб.; - на конец 2009 года: 77335-62015 = 15320 млн. руб., что можно охарактеризовать положительно.

Анализ основных средств предприятия начинают с изучения их состава, структуры, динамики и качественного (технического) состояния.

Для анализа состава, структуры и динамики основных средств составим табл. 2.5. Источником информации для составления таблицы послужили данные формы №11 за 2007г. и формы 1-ф (ОС) за 2008-2009 гг. (приложения 19,20,21).

Существуют разные мнения о том, следует ли амортизационное имущество (основные средства, нематериальные активы) включать в инвестиционную базу при расчете эффективности их использования по первоначальной или остаточной стоимости? Несомненно, если оценивается эффективность только внеоборотных активов, то среднегодовая сумма амортизируемого имущества должна определяться по первоначальной стоимости.

Если же оценивается эффективность амортизируемого имущества и материальных оборотных активов, то стоимость амортизируемых активов в расчет принимается по остаточной стоимости, т. к. сумма начисленной амортизации находит отражение и по другим статьям баланса (незавершенного производства, готовой продукции и пр.). Поэтому данные в табл. 2.5 приведены по восстановительной стоимости с учетом последней переоценки на конец года.

Наиболее целесообразно дать оценку основным средствам без учета переоценки, однако такой анализ проводится на начало и на конец периода, т. е. за два года. В нашем случае анализ основных средств проводится за три года.

Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что на ОАО "Мозырьсоль" в 2008 году происходит повышение производственного потенциала. На конец 2008 года стоимость основных средств предприятия возросла на 3973 млн. руб. Кроме того, необходимо отметить, что рост основных средств был достигнут за счет роста основных средств основного вида деятельности на 4196 млн. руб., так как основных средств других отраслей оказывающих услуги имею по предприятию незначительный удельный вес

В 2009 году наблюдается также рост производственного потенциала на 8730 млн. руб., в том числе за счет основных средств основного вида деятельности на 8439 млн. руб.

В структуре основных средств ОАО "Мозырьсоль" основные средства основного вида деятельности составляли в 2007-2009 гг. соответственно - 97,0 %, 97,3 % и 97,2 %.

Поскольку они непосредственно связаны с процессом производства продукции, в процессе дальнейшего анализа изучим их состав, структуру и изменение за три года. Для этого составим аналитическую табл. 2.6. Источником информации для составления таблицы 2.6 послужили данные формы №11 за 2007 год и формы 1-ф (ОС) за 2008-2009 гг. (приложения 19,20,21). Данные приведены по восстановительной стоимости с учетом переоценки.

Таблица 2.5

Состав, структура и динамика основных средств ОАО "Мозырьсоль" в 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+,- )	Темп роста, %
2007	2008	2009
Млн. Руб.	Уд. Вес, %	Млн. Руб.	Уд. Вес, %	Млн. Руб.	Уд. Вес, %	2008-2007 г.	2009-2007г.	2008г. К 2007г.	2009г. к 2008 г.
Суммы, млн. руб.	Уд. веса, %	Суммы, млн. руб.	Уд. веса, %
1. Основные средства основного вида деятельности	129816	97,0	134012	97,3	142451	97,2	4196	0,3	8439	0,1	103,2	106,3
2. Основные средства других отраслей, производящих товары	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Основные средства других отраслей, оказывающих услуги	3992	3,0	3769	2,7	4060	2,8	-223	-0,3	291	0,1	94,4	107,7
4. Всего основных средств	133808	100,0	137781	100,0	146511	100,0	3973	-	8730	-	103,0	106,3

Таблица 2.6

Состав, структура и динамика основных средств основного вида деятельности ОАО "Мозырьсоль" в 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонение (+,_)	Темп роста, %
Сумма, Млн. Руб.	Уд. Вес, %	Сумма, Млн. Руб.	Уд. Вес, %	Сумма, Млн. Руб.	Уд. Вес, %	2008-2007г.	2009-2007г.	2008г. К 2007г.	2009г. К 2008г.
Суммы, млн. Руб.	Уд. веса, %	Суммы, млн. Руб.	Уд. веса, %
1. Основные средства основного вида деятельности, всего, в т. ч.	129816	100,0	134012	100,0	142451	100,0	4196	-	8439	-	103,2	106,3
1.1. Здания	32180	24,8	35341	26,3	25,9	25,9	3161	1,5	1556	-0,4	109,8	104,4
1.2. Сооружения	31966	24,6	32261	24,1	23,6	23,6	295	-0,5	1415	-0,5	100,9	104,4
1.3. Передаточные устройства	8570	6,6	8943	6,7	6,9	6,9	373	0,1	855	0,2	104,4	109,6
1.4. Машины и оборудование	54650	42,1	55016	41,1	41,7	41,7	366	-1,0	4443	0,6	100,7	108,1
1.5. Транспортные средства	2121	1,6	2187	1,6	1,7	1,7	66	-	180	0,1	103,1	108,2
1.6. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, прочие	329	0,3	264	0,2	0,2	0,2	-65	-0,1	-10	-	80,2	96,2
2. Стоимость активной части	56771	43,7	57203	42,7	43,4	43,4	432	-1,0	4623	0,7	100,8	108,1
3. Стоимость пассивной части	73045	56,3	76809	57,3	56,6	56,6	3764	1,0	3816	-0,7	105,2	105,0

Рисунок 2.2 - Структура основных средств ОАО "Мозырьсоль" в 2009 году, %

Основываясь на данных табл. 2.6 и рис. 2.2 можно сказать, что ОАО "Мозырьсоль" в 2007 -2009 гг. имело неудовлетворительную структуру основных средств, т. к. наибольший удельный вес в ней занимала пассивная часть, т. е. та часть, которая не связана с производством продукции (здания, сооружения, передаточные устройства).

В 2008 году активная часть основных средств основного вида деятельности (машины и оборудование, транспорт) составляла 42,7 %, в течение 2008 года ее доля снизилась по отношению к предыдущему периоду на 1,0 п. п.

В 2009 году доля активной части основных средств незначительно возросла к предыдущему отчетному периоду (на 0,7 п. п.) и составила 43,4 % в составе промышленно-производственных основных средств. Можно предположить, что указанное изменение структуры основных средств основного вида деятельности приведет к росту эффективности их использования в 2008-2009 гг., однако это предположение будет подтверждено или не подтверждено расчетами в последующих пунктах работы.

За 2008 год произошло увеличение стоимости основных средств предприятия по сравнению с 2007 годом на 4196 млн. руб., или 103,2%. Однако, как указывалось выше, прирост произошел как за счет увеличения стоимость основных средств в результате их обновления, так и за счет переоценки. Фактически стоимость промышленно-производственных основных средств возросла за счет обновления основных средств на 3421 млн. руб.

Самое большое увеличение произошло по статьям "здания", "передаточные устройства" и "машины и оборудование". За год стоимость основных средств по статье "здания" увеличилась на 3161 млн. руб., в т. ч. за счет переоценки - на 1454 млн. руб.

В 2009 году стоимость основных средств увеличилась по сравнению с 2008 годом на 8439 млн. руб. Наибольший рост произошел по статье "машины и оборудование". За год стоимость основных средств по данной статье возросла на 4443 млн. руб., в том числе за счет переоценки на 3601 млн. руб. Выбыло в 2008 году машин и оборудования на сумму 1897 млн. руб., из них списано - на 1634 млн. руб. Следовательно, реальный рост основных средств по статье "Машины и оборудование" составил 1401 млн. руб. (3035-1634).

В ходе дальнейшего анализа процесса воспроизводства основных средств будут определены показатели их физического состояния и движения.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются на конец периода (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды. Методика расчета коэффициентов износа и годности приведена в учебниках Савицкой Г. Г [16, с. 330], Стражева В. И.[1,с.356].

Расчет указанных коэффициентов приведем в табл. 2.7. Данные для составления табл.2.7 взяты из формы 1-ф (ОС) за 2007-2009 гг.

Таблица 2.7

Анализ изношенности основных средств ОАО "Мозырьсоль" в 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %, отклонение (+ , -)
2007	2008	2009	2008-2007	2009-2008
1. Первоначальная стоимость основных средств, млн. руб.	133808	137731	146511	102,9	106,3
1.1. Первоначальная стоимость основных средств основного вида деятельности, млн. руб.	129816	134012	142451	103,2	106,3
1.1.1. Первоначальная стоимость активной части основных средств (машин и оборудования, транспортных средств, инструмент), млн. руб.	56771	57203	61826	100,8	108,1
2. Износ основных средств, млн. руб.	80202	83946	90617	104,7	107,9
2.1. Износ основных средств основного вида деятельности, млн. руб.	78905	82685	89300	104,8	108,0
2.1.1. Износ активной части основных средств, млн. руб.	42784	43024	46373	100,6	107,8
3. Степень изношенности основных средств, % (стр.2:стр.1х100)	59,9	60,9	61,8	1,0	0,9
3.1. Степень изношенности ППОС, %, (стр.2.1:стр.1.1х100)	60,7	62,6	62,7	1,9	0,1
3.1.1. Степень изношенности активной части ОППС, % (стр.2.1.1:стр.1.1.1х100)	75,4	75,2	75,0	-0,2	-0,2
4. Степень годности основных средств, % (100-стр.3)	40,1	39,1	38,2	-1,0	-0,9
4.1. Степень годности ОППС,%, (100-стр.3.1)	39,3	37,4	37,3	-1,9	-0,1
4.1.1. Степень годности активной части ОППС, %, (100-стр.3.1.2)	24,6	24,8	25,0	0,2	0,2

Данные табл. 2.7 свидетельствуют о том, что основные средства на предприятии имеют высокую степень износа, а активная часть основных средств имеют наиболее высокую степень износа и уже давно пересекла порог, за которым происходит разрушение производственного потенциала (60%).

Это является отрицательным, поскольку основу активной части промышленно-производственных средств составляют машины и оборудования, обеспечивающие производство продукции (работ, услуг). Следовательно, такой высокий износ машин и оборудования является недопустимым, поскольку производство продукции на данном оборудовании влечет за собой определенный риск для жизни и здоровья работников. Кроме того, выпуск продукции на изношенном оборудовании не позволяет получать конкурентоспособную продукцию, увеличивает ее себестоимость, за счет многочисленных ремонтов оборудования, увеличиваются расходы на топливно-энергетические ресурсы и т. п.

Первоначальная стоимость основных средств в 2008 году возросла на 3923 млн. руб., а в 2009 году по отношению к 2008 году на 8780 млн. руб. с учетом произведенной переоценки. Наряду с ростом первоначальной стоимости основных средств за время их эксплуатации, возрос и их износ в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3744 млн. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 6671 млн. руб.

Степень износа основных средств за 2008 год возросла на 1,0 п. п. и составила 60,9%, за 2009 год степень износа возросла на 0,9 п. п. и составила 61,8%. Степень годности снизилась в 2008-2009 гг. соответственно на такие же величины.

Как указывалось выше, самую большую степень износа имеют на предприятии машины и оборудование (активная часть основных промышленно-производственных фондов) - 75,4%, 75,2% и 75,0% соответственно в 2007-2009 гг., т. е. на конец 2009 года парк машин и оборудования имеет критический процент износа основных средств.

Приведенные данные свидетельствуют об ухудшении технического состояния основных средств предприятия, т. к. степень годности основных средств очень низкая. Степень изношенности основных средств на предприятии находится на уровне более 60%, в т. ч. активной части - более 75%, когда уровень изношенности производственного потенциала считается критическим. Следовательно, процесс обновления основных средств на предприятии практически не происходит.

Интенсивность движения основных средств предприятия характеризуется показателями обновления, выбытия и прироста. Методика их расчета приведена в первой главе работы.

Данные о движении основных средств предприятия приведены в табл. 2.8. Табл. 2.8 составлена на основании данных формы №11 и формы 1-ф (ОС) (приложения 19,20,21). Данные в таблице приведены по первоначальной стоимости с учетом последней переоценки и свидетельствуют о незначительном обновлении основных средств предприятия за последние три года, что является негативным при высокой степени уровня их износа.

Таблица 2.8

Движение основных средств ОАО "Мозырьсоль" в 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+, -)
2007	2008	2009	2008-2007	2009-2008
1. Стоимость основных средств основного вида деятельности на начало года, млн. руб. - в т. ч. активной части основных производственных средств, млн. руб. 2. Стоимость основных производственных средств на конец года, млн. руб. -в т. ч. активной части основных производственных средств, млн. руб. 3. Введено основных производственных средств, млн. руб.- всего -в т. ч. активной части 4. Выбыло основных производственных средств, всего -в т. ч. активной части 5. Коэффициент обновления основных производственных средств: 6. Коэффициент обновления активной части основных производственных средств 7. Коэффициент выбытия основных производственных средств 8. Коэффициент выбытия активной части основных производственных средств 9. Коэффициент прироста основных производственных средств 9.1 в т. ч. активной части основных производственных средств	115784 51723 129816 56771 5514 1199 165 143 0,042 0,021 0,001 0,003 0,046	129816 56771 134012 57203 4341 3457 470 449 0,032 0,060 0,004 0,008 0,030	134012 57203 142451 61826 2640 2609 1749 1634 0,019 0,042 0,013 0,029 0,007	14032 5048 4196 432 -1173 2258 305 306 -0,010 0,038 0,003 0,005 -0,016	4196 432 8439 4623 -1701 -848 1279 1185 -0,013 -0,018 0,009 0,021 -0,013

В 2008 году произошло снижение не только коэффициентов обновления и прироста промышленно - производственных фондов, но и снижение поступления средств в абсолютной величине. За 2008 год поступило на 1173 млн. руб. основных средств меньше, чем в 2007 году.

В 2009 году коэффициент обновления промышленно - производственных средств составил 0,019, в т. ч. активной части - 0,042. Это означает, что за год обновилось лишь 1,9% основных производственных средств предприятия, в т. ч. 4,2% их активной части.

Коэффициенты обновления активной части основных средств в 2008-2009 гг. незначительно выше, чем коэффициенты обновления всех основных производственных средств. Это свидетельствует о том, что предприятие стремится обновлять средства труда, непосредственно связанные с процессом производст-

Ва продукции.

Коэффициенты выбытия основных производственных средств в 2007-2009 гг. ниже, чем коэффициенты обновления. Коэффициенты прироста основных средств имеют положительные значения, что говорит о незначительном изменении состава имеющихся на предприятии основных средств и подтверждает данные о том, что прирост основных средств в ОАО "Мозырьсоль" в течение последних трех лет осуществляется незначительными темпами.

Подводя итоги проведенного анализа можно сделать вывод, что ОАО "Мозырьсоль" - современное предприятие, имеющее в составе своего имущества значительную долю основных средств. Основной удельный вес в структуре основных средств занимает их пассивная часть, т. е. основные средства, несвязанные с производством продукции (работ, услуг), что является отрицательным. При этом, основные средства предприятия имеют очень высокий процент износа, активная часть которых за последний год имеет тенденцию к увеличению. Предприятию необходимо принимать меры к более быстрому обновлению основных средств, замене устаревших машин и оборудования новыми, более современными и производительными. Коэффициенты обновления, выбытия и прироста имеют низкие значения, что свидетельствует о низкой инвестиционной активности предприятия и практически всяком отсутствии воспроизводства основных средств основного вида деятельности.

Похожие статьи