Учет удержаний из заработной платы - Оплата труда работников бюджетной сферы
Из начисленной работникам организации заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (далее -- НДФЛ) регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ (далее -- НК РФ).
Тема налога на доходы физических лиц чрезвычайно многогранна, содержит в себе множество различных "подводных камней". Во всех аспектах, сопряженных с налогом на доходы физических лиц следует разбираться подробно, не упуская ни одной мелочи.
В рамках данного пособия мы не будем ставить перед собой цели глубокого рассмотрения вопроса. Ограничимся кратким обзором темы, чтобы читатель мог составить для себя основное представление о налоге на доходы физических лиц.
Первым вопросом при рассмотрении порядка исчисления и уплаты любого налога является вопрос о налогоплательщике.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Поясним, что налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
- - дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; - страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией и связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации; - доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; - доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации; - доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; - пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; - доходы от использования любых транспортных средств; - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до 38 000 руб.), а также за услуги по лечению (до 38 000 руб.).
Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет, и от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.
Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных трудов и разработок -- в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов -- в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования, и т. п.).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
- - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров; - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в размере 9% по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Удержания из заработной платы производятся на основании соответствующих документов -- письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.
Похожие статьи
-
Документы по учету личного состава, труда и его оплаты Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы...
-
Понятие и система оплаты труда Система оплаты труда представляет собой способ исчисления размеров вознаграждения за труд. Различают две основные системы...
-
Тарифная система оплаты труда - системы оплаты труда, основанные на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий....
-
ВВЕДЕНИЕ - Оплата труда работников бюджетной сферы
Актуальность темы настоящего исследования обусловлена необходимостью организацию оплаты труда работников бюджетной сферы. В условиях трансформационной...
-
Организационно-экономическая характеристика компании Компания ООО "Теплоремонт" была образована в 2007 году в городе Минск. За прошедшие годы она обрела...
-
Сущность оплаты труда и заработной платы В экономической литературе встречается несколько определений заработной платы. Оплата труда представляет собой...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Оплата труда работников бюджетной сферы
Таким образом, руководитель заинтересован в качественной работе персонала. И ему будет интересно и важно стимулировать именно тех работников, которые...
-
По покупательной способности доходов населения, измеряемой как отношение среднедушевых доходов к прожиточному минимуму, Вологодская область ближе не к...
-
Функции заработной платы - Оплата труда
Заработная плата выполняет несколько функций. 1. Воспроизводственная функция состоит в обеспечении возможности воспроизводства рабочей силы на социально...
-
Номинальная и реальная заработная плата - Оплата труда
Необходимо различать номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата или доход выражает общую сумму денег, полученных работником за...
-
Определение понятия заработная плата - Оплата труда
Общепринятой трактовки понятия заработная плата в литературе нет. Приведу некоторые из них. При определенных социальных условиях Заработная плата - это...
-
ООО "Декарт" самостоятельно определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав. Кроме штатных работников, предприятие...
-
В условиях рыночной экономики предприятия ищут новые модели оплаты труда. Прежде чем сконструировать механизм оплаты труда в новых условиях, нужно...
-
Динамика уровня и дифференциации заработной платы населения России по регионам страны в 1990-2014 гг. Среди регионов-субъектов Российской Федерации по...
-
Обычно дополнительную заработную плату принимают равной 10% от основной заработной платы: ЗДоп=0,1-ЗОсн Где ЗДоп - дополнительная заработная плата,...
-
Формы заработной платы - Оплата труда
Существуют различные формы заработной платы. Однако на практике широко применяются две основные формы: Повременная и сдельная , имеющие различные...
-
Система стимулирования работников через их участие в распределении прибыли в настоящее время получает все большее распространение в странах с развитой...
-
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О защите конкуренции". Статья 2. Антимонопольное законодательство Российской Федерации и...
-
Как уже отмечалось ранее, под инвестициями понимаются любое имущество, включая денежные средства, ценные бумаги, оборудование и результаты...
-
Состав работающих в сборочно-сварочном цехе подразделяется на следующие группы: - производственные рабочие, т. е. непосредственно выполняющие...
-
В европейских странах достаточно развиты гражданско-трудовые правоотношения. В 1966 г. принят Генеральной Ассамблеей ООН Международный пакт об...
-
В компании существующие системы оплаты труда характеризуются некоторыми недостатками. Одним из главных недостатков является то, что порой заработная...
-
Введение - Совершенствование оплаты труда в организации
В рыночной экономике заработная плата выражает непосредственный интерес наемных работников, работодателей и государства, и имеет экономическое и...
-
Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда - Экономический анализ
По данным статистической отчетности предприятия 1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы...
-
Расчет заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков производится аналогично: (14) Тарифная часть рассчитывается отдельно для каждой профессии....
-
План по труду и заработной плате является одним из разделов годового плана предприятия, в котором планируются численность по всем категориям промышленно...
-
Система и уровень оплаты труда на скотоводческих фермах устанавливается непосредственно на сельскохозяйственном предприятии и приводится в Положении об...
-
Введение - Система оплаты труда персонала и пути ее совершенствования
Зарплата является двигателем прогресса на любом производстве. Ее размер является одним из основных показателей успешности и прибыльности предприятия....
-
Заключение - Совершенствование оплаты труда в организации
В условиях перехода к рыночной экономике организации ищут новые модели оплаты труда, дающие простор развитию личной материальной заинтересованности. В...
-
Уровень рентабельности единицы продукции ( Ури ) можно принять равным 30-50% от полной себестоимости. Тогда размер нормативной прибыли на единицу...
-
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих может быть принята в процентах от основной заработной платы и определена по формуле...
-
Введение - Анализ оплаты труда
В рыночной экономике заработная плата выражает непосредственный интерес наемных работников, работодателей и государства, и имеет экономическое и...
-
ВВЕДЕНИЕ - Различия в оплате труда и их особенности в экономике России
Оплата труд заработный В современных условиях основными факторами конкурентоспособности любой организации стали: обеспеченность квалифицированной рабочей...
-
Единая система таможенных органов России имеет 4 звена: ГТК России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. Взаимоотношения в...
-
СОБСТВЕННОСТЬ - 1) как экономическая категория представляет собой общественно-производственное отношение по поводу присвоения лицами - индивидуумами и...
-
Применение интенсивных и индустриальных технологий предъявляет соответствующие требования к соблюдению рациональной организации труда и трудовых...
-
Организация оплаты труда - Организация цехов швейного производства
Организация отплаты труда не предприятии на следующих принципах: Вознаграждение работников объективно отражающих количество и качество затраченного труда...
-
Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты - Анализ оплаты труда
Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб....
-
Резервы улучшения использования средств на оплату труда - Анализ оплаты труда
Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы...
-
Характеристика системы оплаты труда на предприятии Константиновский государственный химический завод ведет политику гарантирования стабильности системы...
Учет удержаний из заработной платы - Оплата труда работников бюджетной сферы