Особенности налогообложения ИП Цветкова Т. В. - Направления и формы государственной поддержки малого предпринимательства в России

При выборе системы налогообложения, была выбрана упрощенная система. Упрощенная система налогообложения(УСН) - это специальный налоговый режим, предназначенный главным образом для субъектов малого предпринимательства,

Сущностью которого является то, что уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Объект налогообложения - доходы, ставка 6%.

Индивидуальные предприниматели не уплачивают:

    1. НДФЛ с доходов по предпринимательской деятельности облагаемой налогом по УСН. Если доходы получены не от предпринимательской деятельности (например, продано личное имущество физического лица), то НДФЛ уплачивается точно так же как и обычными физическими лицами, не предпринимателями - подается декларация 3-НДФЛ в срок до 30 апреля. 2. НДС 3. Налог на имущество физических лиц. От этого налога освобождается имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Поскольку налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами, то необходимо представить документы о том, что имущество используется в предпринимательских целях.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН:

    1) Единый налог. КНД-1152017 "Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" по форме КНД-1152017 (на 11 марта 2011 дата последней редакции: 22.06.09 сдается в налоговую инспекцию не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП). 2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

На финансирование страховой части пенсии

На финансирование накопительной части пенсии

ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

Индивидуальные сведения РСВ-1 сдается в ПФР в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

3) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации сдается в ФСС

В срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по форме 4 ФСС.

    4) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС и ТФОМС) 5) Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 6) НДС только в следующих случаях:
      - ввоз товаров на таможенную территорию РФ; - в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенным НДС; - по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества.
    7) Налог на прибыль организаций. Декларация по налогу на прибыль организаций сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 8) НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам. НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" по форме 2-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля. Сведения о среднесписочной численности работников сдаются в налоговую инспекцию не позднее 20 января. 9) Акцизы

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

Приобретение в собственность нефтепродуктов;

Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

Продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

Реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

    10) Государственная пошлина 11) Таможенная пошлина 12) Транспортный налог. Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями являющимися плательщиками налога сдается в налоговую инспекцию до 1 февраля. 13) Земельный налог. Декларация по земельному налогу сдается до 1 февраля. 14) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 15) Водный налог. 16) Налог на добычу полезных ископаемых.

Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и общей налоговой системы приведены в Приложении В.

Налоги, уплачиваемые при упрощенной системе налогообложения в качестве налогового агента:

    1) НДФЛ; 2) Налог на прибыль организаций - выплата дивидендов юридическим лицам. При выплате дивидендов физическим лицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поэтому требование налоговых инспекций сдавать декларации по прибыли является незаконным. 3) НДС. Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Упрощенная система налогообложения задумывалась в целях поддержки субъектов малого предпринимательства. Об этом не раз заявляли и высшие органы государственной власти.

По сравнению с действовавшей ранее существующей системой упрощенное налогообложение имеет некоторые преимущества, например количественное снижение суммы налогов, уплачиваемых предприятиями, применяющими УСН. Круг предприятий, которые могут перейти на упрощенную систему налогообложения, значительно расширился. Вследствие чего, значительно увеличился уровень денежных поступлений, при достижении которого предприятия теряли право на применение УСН. Уменьшилось количество видов предприятий, которые не могут применять УСН по роду своей деятельности. Если по старому законодательству применять УСН могли фирмы, численностью не более 15 человек,

То теперь предел средней численности работников в размере 100 человек. Устранен несправедливый запрет на применение УСН организациями, созданными на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий.

Расчет налога производится следующим образом, доход умножается на ставку 6%:

Единый налог = (Доходы от реализации товаров (работ; услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы) Ч 6% За 2011 год единый налог составил 4364 рубля.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Начисленную сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем наполовину. Расчет единого налога с объектом налогообложения -- доходы приведен в Приложении Г.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан предоставлять налоговую декларацию, по уплачиваемому налогу. Налоговая декларация представляет собой документ, отражающий сведения об основной деятельности.

В декларации отражается следующая информация: доходы и расходы индивидуального предпринимателя, налоговые льготы и вычеты, общая сумма налога, сведения о налогоплательщике. Декларация представляется по итогам налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства. Срок подачи деклараций в налоговый орган определен Законодательством.

Декларация должна быть сдана не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заполнение данного документа - дело достаточно непростое, требующее тщательного подхода. Если налоговая декларация уже была подана, и после этого в ней обнаружились ошибки, следует внести изменения в документ и предоставить в налоговую уточненную декларацию.

За 2011 год сдал декларацию 01 февраля 2012 года. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер Цветкова Т. В. 352402099427. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа.

На титульном листе указано:

    1) номер корректировки 1; 2) код налогового периода 0; 3) отчетный год 2011; 4) код налогового органа 3536; 5) фамилия, имя, отчество ИП Цветков Тимур Владимирович; 6) объект налогообложения - доходы; 7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)-51312; 8) номер контактного телефона налогоплательщика 2-48-45; 9) количество страниц, на которых составлена Декларация - 003; 10)количество листов подтверждающих документов или их копий приложенных к Декларации - 031;

В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" личная подпись Цветкова Т. В. а также дата

Подписания Декларации.

Раздел 1 - "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет,

По данным налогоплательщика".

По коду строки 001 указывается объект налогообложения. У ИП Цветкова Т. В. это доходы, следовательно, по данному коду строки указано "1";

По коду строки 010 указан код бюджетной классификации - 18210501020011000110;

По коду строки 020 указан код ОКАТО-19258551000;

По коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 4364;

По коду строки 060 указана сумма к уменьшению за налоговый период - 4364.

Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, подтверждены по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю" подписью Цветкова Т. В. и проставлена дата подписания данного раздела.

Раздел 2 называется "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога".

Строка 010 сумма полученных доходов -145466;

Строка 020 сумма произведенных расходов

Строка 040 итого полученных доходов - 145466. Значение показателя в данной строке составляет налоговую базу для исчисления налога за налоговый период и определяется как разность значений строк 010 и 020.

Строка 070 ставка налога - 6%;

Строка 080- сумма исчисленного налога - 4364. Значение данного показателя

Исчислено исходя из ставки налога и налоговой базы.

Строка 090- ставка минимального налога - 1%;

Строка 100- сумма исчисленного минимального налога-4364. Значение показателя по данной строке определено как значение показателя по строке 010, умноженное на 1 и деленное на 100;

Строка 120- исчислено налога за предыдущие налоговые периоды

Строка 150-сумма минимального налога подлежащая уплате-4364.

Сведения, указанные в разделе 2 Декларации, подтверждены по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью Цветков Т. В.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования. Взносы за 2011 год, с учетом того, что ИП зарегистрирован с 28 июля составили 6906,91 рубль. Размер страховых взносов за 2012 год составят 16 160 рублей (4 330 руб. х 12 мес. х 31,1%).

Согласно главы 23 НК индивидуальный предприниматель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с работников в размере 13%, выступая при этом в качестве налогового агента. Сумма НДФЛ перечисленная за 2011 год за троих работников составила 24 368 рублей.

Поскольку унифицированные формы по учету оплаты труда для ИП необязательны, я использую свою форму "расчетно-платежной ведомости", где делаю все подсчеты и где потом расписывается работник. Размер окладов работников следующий: инженер-технолог - 15000 рублей, сварщик - 9500 рублей, слесарь - 9500 рублей. Согласно статье 230 НК и приказу МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 на каждого работника ведется карточка формы 1-НДФЛ (документ налогового учета и отчетности). И ежегодно не позднее 1 апреля в налоговую инспекцию сдаются сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", где отражаются доходы и удержанный НДФЛ.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за работников регламентируются статьей 27 167-ФЗ. В пенсионном фонде был присвоен второй регистрационный номер - уже как страхователя-работодателя, который указывается на документах, связанных с наемными работниками. На основании статей 22 и 33 167-ФЗ, ставка обязательного пенсионного страхования за наемных работников с января 2011 года 26%. В платежке в поле 101 статус указываю 14.

По окончании каждого квартала сдается налоговая отчетность, по расчетам авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. По окончании года сдается декларация по обязательному пенсионному страхованию. Декларация заполняется в 3-х экземплярах, один из которых по окончании года сдается в ПФ. Расчет и декларация считаются накопительным итогом с начала года.

Персонифицированный учет за работников сдается в пенсионный фонд за квартал. Это учет по начисленным и уплаченным страховым взносам по каждому работнику (СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС) за своих работников уплачивает работодатель. Тариф - в зависимости от класса профессионального риска, на основании уведомления о размере страховых взносов - 2,9 %. Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) - 5,1%. Из них ФФОМС - 3,1 %, ТФОМС - 2 %.

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога или сумму квартальных авансовых платежей по налогу. Исчисленного за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплаченных, в пределах исчисленных сумм, за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Но даже это уменьшение суммы единого налога не покроет расходов связанных с увеличением налогового бремени по ОПС с 2011 года. С 2011 года размер страховых взносов увеличился для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения-- с 14% до 34% (в 2,5 раза). Предел налогооблагаемой базы, который составляет 415 000 рублей на каждого работника, нарастающим итогом с начала года, на моем предприятии не достигается.

Например, заработная плата инженера-технолога 15 000 рублей в месяц, или 180 000 рублей в год. По прежней ставке 14% от 180 000 рублей составил бы 25 200 рублей в год. А по сегодняшней ставке 34% от 180 000 рублей взносы составят 61 200 рублей в год. Дополнительная нагрузка: 36 000 рублей.

В результате всех нововведений налоговая нагрузка на малый бизнес увеличивается с 2011 года в 2-2,5 раза, а с 2012 года -- в 3-3,5 раза. Это вгоняет малый бизнес "в тень" (возвращение к практике "серых" зарплат, сокрытие

Оборотов) и, как следствие, к усилению фискальной деятельности всех органов, а значит, к новому витку коррупции. Это приводит к полной социальной незащищенности наемных работников (сокращения, реальное уменьшение заработной платы, потеря социального пакета), увеличению безработицы, а также к росту фиктивной безработицы (люди, работающие без оформления трудовых договоров, имеют возможность состоять на учете в центре занятости как безработные и получать пособия).

Из-за этого происходит снижение собираемости налогов с фонда оплаты труда, а потери несут местные бюджеты. Крупный бизнес платит значительно меньше, а мелкий не может платить те суммы, которые ему заботливо определили государственные чиновники, радеющие о его развитии. И в конечном счете это приведет к недоверию к государственной власти, к потере всякой надежды на возможность жить и честно работать в своей стране.

Вот что по этому мнению пишет руководитель консалтинговой группы "Де-Конс" Аркадий Колпащиков. В своей работе я привожу отрывок из его статьи "Вряд ли эти реформы пополнят бюджет".

Повышение с 1 января 2011 года суммарной ставки социальных налогов с 26% до 34% означает, что налоги на фонд оплаты труда работников предприятий, применяющих общую систему налогообложения, увеличиваются на 30%, а налоговое бремя на малые предприятия, работающие по УСН и ЕНВД, возрастет в 2,4 раза. Иными словами, новая система ухудшает положение предприятий, где зарплаты невысоки, и, напротив, улучшает положение компаний, где велика доля высоких и сверхвысоких зарплат. Дело в том, что ставка34% применяется только до уровня зарплаты 415 тыс. рублей в год, а с доходов выше этого налог платить не надо.

Малые и средние предприятия, попавшие под такой пресс, неизбежно станут применять схемы "налоговой оптимизации", приток инвестиций уменьшится, существенно сократится доходная часть бюджета, зарплата уйдет "в тень", сократится количество рабочих мест, уменьшится поступление налогов на доходы физических лиц.

Истинные доходы предприятий будут скрываться все чаще, и в результате многие малые предприятия будут вынуждены уйти с рынка.

Одним из самых негативных последствий этой реформы станет даже не увеличение платежей, а появление новых контролирующих органов. Помимо налоговиков осуществлять функцию контроля будут Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Кроме того, в связи с тем что контрольными полномочиями будут наделяться внебюджетные фонды, количество финансовых контролеров возрастет в пять раз. Расширятся и полномочия контролирующих органов. Так, Пенсионный фонд получит право списывать недоимку по страховым взносам со счетов предприятий без решения суда.

Подводя итоги, отмечу, что рассматриваемые реформы вряд ли существенно пополнят бюджет. Надо сделать так, чтобы предпринимателю было выгодно развивать свое производство, а не вытаскивать деньги из бизнеса. Более эффективно совершенствование российской налоговой системы. Она сегодня неудовлетворительно выполняет фискальную функцию и почти не выполняет стимулирующую, распределительную, социальную функции. Она не способствует развитию малого бизнеса, росту благосостояния и снижению социального

Расслоения среди населения. Российская система налого-обложения позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это.

Похожие статьи




Особенности налогообложения ИП Цветкова Т. В. - Направления и формы государственной поддержки малого предпринимательства в России

Предыдущая | Следующая