Основные показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия - Экономика предприятия

Затратные показатели: себестоимость продукции и цена продукции.

Себестоимость продукции один из важнейших экономических показателей работы предприятия, характеризующий его эффективность. Снижение себестоимости продукции главный источник роста чистого дохода предприятия и необходимое условие интенсификации производства и повышения материального состояния его работников.

Классификация затрат по экономическим элементам предполагает группировку всех затрат по экономической однородности, независимо от места их осуществления и целевого назначения. Она предназначена для определения общей суммы затрат на производство продукции по их видам.

Классификация затрат по статьям расходов (по статьям калькуляции) предусматривает их группировку по целевому назначению. Этот способ классификация затрат и будет использоваться для расчета себестоимости отдельных видов продукции (изделий "А" и "Б") в данной курсовой работе.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих:

ЗД = ЗО * НД / 100, (28)

Где ЗО - основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

НД - норматив отчислений на дополнительную заработную плату (по исходным данным), %.

Отчисления на социальные нужды:

Рс. н. = З *Нс. н./100, (29)

Где З - сумма основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих, руб.;

НС. н. - установочный норматив отчислений на социальные нужды (по исходным данным), %.

Цеховые (общепроизводственные) расходы:

РЦ = ЗО* НЦ /100, (30)

Где НЦ - норматив отчислений на цеховые расходы (по исходным данным), %.

Общезаводские (общехозяйственные) расходы:

РО. з. = ЗО* НО. з. /100, (31)

Где НО. з. - норматив отчислений общезаводских расходов (по исходным данным), %.

Производственная себестоимость рассчитывается как сумма 1 - 10 статей затрат.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы:

РВн = СПр * НВн /100, (32)

Где СПр - производственная себестоимость, руб.;

НВн - норматив отчислений внепроизводственных (коммерческих) расходов, %.

Полная себестоимость рассчитывается как сумма всех затрат по статьям калькуляции.

Отклонения от плановой себестоимости:

± = Сфакт - Спл (33)

Д% = (СФакт - СПл)/ СФакт*100, (34)

Где СФакт - себестоимость изделия по плану, руб.;

СПл - себестоимость изделия фактическая, руб.

Рассчитаем себестоимость изделия "А" в таблице 10.1.

Таблица 10.1 - Калькуляция себестоимости изделия "А"

Статья затрат

Себестоимость

Изделия, руб.

Отклонения от плановой с/б

Экономия (-)

Перерасход (+)

Обоснование статьи

План

Факт

Руб.

%

1

2

3

4

5

6

1. Стоимость сырья и материалов, руб.

204

204

0,0

0,0

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

2. Покупные полуфабрикаты, руб.

5

4,8

-0,2

-4,2

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)

8,9

8,6

-0,3

-3,5

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.

16

19

3,0

15,8

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.

52

50,5

-1,5

-3,0

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %

10,4

10,1

-0,3

-3,0

П.5 * 20 / 100

П.5 * 20 / 100

7. Отчисления на соц. страхование, %

14,7

14,2

-0,4

-3,0
    (п.5 + п.6) * 23,5 / 100 (п.5 + п.6) * 23,5 / 100

8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

58,3

58

-0,3

-0,5

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

9. Цеховые расходы, %

93,6

96,0

2,4

2,4

П.5 * 180 / 100

П.5 * 190 / 100

10. Общезаводские расходы, %

130,0

126,3

-3,8

-3,0

П. 5 * 250 / 100

П. 5 * 250 / 100

Производственная себестоимость

575,1

574,2

-0,8

-0,1

Уn 1ч10

11. Внепроизводственные расходы, %

31,6

34,5

2,8

8,2

Произв. с/б * 5,5 / 100

Произв. с/б * 6 / 100

Полная (коммерческая) с/б

606,7

608,7

2,0

0,3

Уn 1ч11

Видим, что по изделию "А" наблюдается перерасход на 2,0 руб., или на 0,3%. При этом по элементам экономия наблюдается в стоимости покупных полуфабрикатов, основной и дополнительной зарплаты и социальных отчислений, затрат на содержание оборудования. По стоимости топлива и энергии, цеховых и внепроизводственных расходов наблюдается перерасход.

Рассчитаем себестоимость изделия "Б" в таблице 10.2.

Таблица 10.2 - Калькуляция себестоимости изделия "Б"

Статья затрат

Себестоимость

Изделия, руб.

Отклонения от плановой с/б

Экономия (-)

Перерасход (+)

Обоснование статьи

План

Факт

Руб.

%

1

2

3

4

5

6

1. Стоимость сырья и материалов, руб.

184

194

10,0

5,2

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

2. Покупные полуфабрикаты, руб.

18

19,5

1,5

7,7

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)

9

9,5

0,5

5,3

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.

24

22,5

-1,5

-6,7

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.

64

59

-5,0

-8,5

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %

12,8

11,8

-1,0

-8,5

П.5 * 20 / 100

П.5 * 20 / 100

7. Отчисления на соц. страхование, %

18,0

16,6

-1,4

-8,5
    (п.5 + п.6) * 23,5 / 100 (п.5 + п.6) * 23,5 / 100

8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

27,5

79

51,5

65,2

Исх. данные, 2-е последние цифры шифра зачетной книжки 40

9. Цеховые расходы, %

121,6

112,1

-9,5

-8,5

П.5 * 190 / 100

П.5 * 190 / 100

10. Общезаводские расходы, %

160,0

141,6

-18,4

-13,0

П. 5 * 250 / 100

П. 5 * 240 / 100

Производственная себестоимость

620,9

646,6

25,7

4,0

Уn 1ч10

11. Внепроизводственные расходы, %

31,0

38,8

7,8

20,0

Произв. с/б * 5 / 100

Произв. с/б * 6 / 100

Полная (коммерческая) с/б

652,0

685,4

33,4

4,9

Уn 1ч11

Видим, что по изделию "Б" наблюдается перерасход на 33,4 руб., или на 4,9%. При этом по элементам перерасход наблюдается в стоимости сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, затрат на содержание оборудования и внепроизводственных расходов. По остальным элементам наблюдается экономия.

Себестоимость изделия служит основным, базовым показателем формирования цены этого изделия.

Цена - это денежное выражение стоимости товара (услуги). Цена на продукцию зависит от многих факторов: спроса на продукцию, государственного регулирования цен, уровня издержек, конкуренции, качества товара, новизны и др.

По характеру обслуживаемого оборота выделяют: базовые и отпускные цены предприятия, оптовые цены на продукцию промышленности, розничные цены и др.

Базовая цена предприятия - цена, которая формируется на стадии производства товара:

Цопт. пред. = Сп + Пн, (35)

Где СП - полная (коммерческая) себестоимость продукции, руб.;

ПН - нормальная прибыль производителя, руб.

ПН = СN * РП /100 (36)

Где РП - планируемая производителем рентабельность (25%).

Отпускная цена - цена, по которой предприятие реализует продукцию посредникам или другим потребителям. Эта цена, кроме цен изготовителя, включает косвенные налоги (акциз, НДС):

ЦОтп. пред. = ЦОпт. пред. + НДС (37)

Ставка НДС установлена в процентах (18%) к оптовой цене предприятия.

НДС = ЦОпт. пред * 18 / 118 (38)

Оптовая цена - цена, которая формируется на стадии посредничества, включает посреднические надбавки оптово-сбытовой организации:

ЦОпт. зак. = ЦОтп. пред. + НСб, (39)

Где НСб - посреднические (сбытовые) надбавки, руб. (10% к ЦОтп. пред.).

НСб = ЦОтп. пред * 10/100 (40)

Розничная цена - цена, по которой торгово-розничные организации реализуют продукцию потребителю (населению или другому предприятию, учреждению):

ЦР = ЦОпт. зак. + НТ, (41)

Где НТ - торговые наценки, руб. (20% к ЦОтп. зак. ).

НТ = ЦОтп. зак *20 / 100 (42)

Рассчитаем цены для изделия "А".

Базовая цена предприятия:

ЦОпт. пред. (А) = 608,7 + 608,7 * 25% / 100% = 760,9 руб.

Отпускная цена:

ЦОтп. пред. (А) = 760,9 + 760,9 * 18 / 118 = 876,9 руб.

Оптовая цена:

ЦОпт. зак.(А) = 876,9 + 876,9 * 10 / 100 = 964,6 руб.

Розничная цена:

ЦР (А) = 964,6 + 964,6 * 20 / 100 = 1157,6 руб.

Рассчитаем цены для изделия "Б".

Базовая цена предприятия:

ЦОпт. пред. (А) = 685,4 + 685,4 * 25% / 100% = 856,8 руб.

Отпускная цена:

ЦОтп. пред. (А) = 856,8 + 856,8 * 18 / 118 = 987,5 руб.

Оптовая цена:

ЦОпт. зак.(А) = 987,5 + 987,5 * 10 / 100 = 1086,2 руб.

Розничная цена:

ЦР (А) = 1086,2 + 1086,2 * 20 / 100 = 1303,5 руб.

Рассчитанные значения цен используются для расчета оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства.

Объем товарной продукции:

VТП i = VТП Г i + ТК + ТН + Ф (43)

Где VТПГi - стоимость готовых изделий (услуг, работ), предназначенных для реализации, тыс. руб.;

ТН - стоимость полуфабрикатов собственной выработки предприятия и продукции вспомогательных и подсобных хозяйств предприятия, предназначенных для реализации на сторону, тыс. руб.;

ТК - стоимость готовых изделий для нужд капитального строительства и непромышленного хозяйства своего предприятия, тыс. руб.;

Ф - стоимость основных фондов собственного производства, тыс. руб.

Стоимость готовых изделий:

VТП Г i = ? NI * ЦI (44)

Где N - количество наименований изделий;

NI - количество изделий i-го наименования, шт., принимаются согласно исходным данным (годовая производственная программа, тыс. шт.);

ЦI - базовая цена единицы изделия i-го наименования, рассчитанная по формуле (35), руб.

VТП А = VТП Г А = 24000 * 760,9 = 18260864 руб.

VТП Б = VТП Г Б = 29000 * 856,8 = 24846523 руб.

При расчете объема товарной продукции показатели ТК, ТН , Ф принимаются равными нулю.

Для расчета объем реализованной продукции может быть использована одна из ниже представленных формул.

Объем реализованной продукции с учетом остатков продукции на складе:

VРП i= VТП i - (РКН+ РНН), (45)

Где VТП i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

РНН , РКН - стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно, тыс. руб.

При расчете стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода для конкретного изделия "А" и "Б" эти значения принимаются как среднегодовые и рассчитываются в процентах от величины среднегодовой стоимости готовой продукции на складе (табл. 7, графа 2, строка 4).

VРП А = 18260864 - (904 * 40%) = 18260502 руб.,

VРП Б = 24847065 - (904 * 60%) = 24846523 руб.

Объем реализованной продукции (общий объем продаж):

VРП i = N i * Ц Отп. пред i , (46)

Где N - количество проданного товара, без учета продукции находящейся на складе;

ЦОтп. пред - отпускная цена единицы товара, руб.

Объем валовой продукции:

VВП i = VТП i + (НК - НН), (47)

Где VТП i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

НК, НН - стоимость незавершенного производства на конец и начало планируемого периода, тыс. руб.

При расчете для конкретного изделия "А" и "Б" значения стоимости незавершенного производства на начало и конец периода принимаются как среднегодовые значения и рассчитываются в процентах от среднегодовой стоимости незавершенного производства (табл. 7, графа 2, строка 2).

VВП А = 18260864 + (2415 * 40%) = 18261830 руб.,

VВП Б = 24847065 + (2415 * 60%) = 24848514 руб.

Объем чистой продукции:

ЧП = VТП I - МЗ - А, (48)

Где VТП i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

МЗ - стоимость материальных затрат, составляет 55% товарной продукции, тыс. руб.;

А - амортизационные отчисления, тыс. руб., составляют 5% от амортизационных отчислений в целом по предприятию как для изделия "А", так и для изделия "Б".

ЧПА = 18260864 - 18260864 * 0,55 - 3465700 * 0,05 = 8044105 руб.

ЧПБ = 31715287 - 31715287 * 0,55 - 3465700 * 0,05 = 11007896 руб.

Прибыль от реализации продукции ("А" и "Б"):

ПР = , (49)

Где ЦI - отпускная цена i-той продукции, руб.;

СI = CПi + НДС (50)

Где СПi - полная себестоимость единицы i-той продукции, руб.

ПР = 24000 * (876,9 - (608,7 + 18%)) + 29000 * (987,5 - (685,4 + 18%)) = 8989830 руб.

Балансовая прибыль:

Пб = Пр + Пп + Пв. о (51)

Где ПР - прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.;

ПИ - прибыль (убыток) от реализации основных фондов, а также иного имущества предприятия (тыс. руб.), (3% от восстановительной стоимости ОПФ в целом по предприятию);

ПВ. н. - прибыль (убыток) от внереализационных операций (тыс. руб.), при выполнении данной курсовой работы приминается равной нулю.

ПБ = 8989830 + 46878000 * 0,03 = 10396179 руб.

Чистая прибыль:

ПЧ = ПБ - ПЛ - Н (52)

Где ПЛ - основные платежи предприятия, которые включают плату за основные фонды (налог на имущество, составляет 2% от среднегодовой стоимости ОПФ); банковский кредит (принимается равный нулю) и т. д., руб.;

Н - налог на прибыль, составляет 20% от балансовой прибыли, руб.

ПЧ = 10396179 - 48621000 * 0,02 - 10396179 * 0,20 = 7344517 руб.

Если предприятие осуществляет производственно-хозяйственную деятельность, то оно заинтересовано не только в наибольшей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Эффективность характеризуется размером прибыли, получаемой на 1 руб. капитала, на 1 руб. оборота и на 1 руб. инвестиций. Эти показатели получили название рентабельность.

Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность или норму рентабельности. Различают:

Общая рентабельность:

Ро = Пр* 100 / (ОФср. г + ОСср. г) , (53)

Где ПР - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию, руб.;

ОФСр. г. ОССр. г.i - среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств (нормируемых) в целом по предприятию, руб.;

РО = 8989830 * 100 / (48621000 + 10639000) = 15,2%.

Рентабельность продукции:

- рентабельность товарной продукции (производства), %:

Р VТП i = (ПР i / С Тп i)* 100 , (54)

Где ПРi - прибыль от реализации i-го изделия, тыс. руб.;

С Тп i - себестоимость товарной продукции с учетом годового объема выпуска i-го изделия. Рассчитывается как произведение фактической производственной себестоимости (столбец 3, таблицы 10.1, 10.2) на величину производственной программы (по исходным данным для изделия "А" и "Б").

Р VТП i = 8989830 / (574,2 * 24000 + 646,6 * 29000) * 100 = 27,6%

- рентабельность реализованной продукции (производства), %:

Р VРП i = (ПР i / С Рп i)* 100 , (55)

Где С Тп i - себестоимость реализованной продукции с учетом годового объема реализации i-го изделия. Рассчитывается как произведение фактической полной (коммерческой) себестоимости (столбец 3, таблицы 10.1, 10.2) на величину производственной программы (по исходным данным для изделия "А" и "Б").

Р VРП i = 8989830 / (608,7 * 24000 + 685,4 * 29000) * 100 = 26,1%.

- рентабельность оборота характеризует удельный вес прибыли в доходе предприятия от реализации продукции на товарном рынке по отпускным ценам предприятия:

РОб = ПРi / VРП i * 100, (56)

Где VРП i - сумма оборота (объем продаж) i-го изделия, тыс. руб.

РОб = 8989830 / (18260502 + 24846523) * 100 = 20,9%.

- рентабельность номинального собственного капитала характеризуется размером уставного фонда предприятия

Р = ПР / УФ * 100, (57)

Где ПР - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию (принимаемая по исходным данным), тыс. руб.;

УФ - уставной фонд предприятия, принимается в зависимости от вида организационно-правовой формы предприятия, тыс. руб. (100 минимальных оплат труда = 100 * 5205 = 520500 руб.).

Р = 8989830 / 520500 * 100 = 1727,15%.

На основе рассчитанных значений можно сделать следующие выводы о результатах работы предприятия, с точки зрения прибыльности выпускаемой продукции и работы в целом всего предприятия.

Объем товарной продукции по изделию "Б" выше, чем по изделию "А". Объем валовой продукции и чистой продукции, соответственно, тоже.

Почти все рассчитанные показатели рентабельности выше 20%, что говорит об эффективности использования активов предприятия, эффективности и доходности производства, и эффективности использования капитала.

Похожие статьи




Основные показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия - Экономика предприятия

Предыдущая | Следующая