Анализ системы учета затрат на предприятии ОАО&;nbsp;"ГИПРОДОРНИИ" - Проект мероприятий по совершенствованию управления затратами СНПЦ "Росдортех" ОАО "ГИПРОДОРНИИ" (на материалах отдела смет)

Основными задачами системы учета затрат на предприятии являются:

Определение себестоимости продукции или услуг предприятия;

    - расчет эффективности функционирования отдельных подразделений предприятия; - определение нижней границы цены продукции предприятия; - формирование статистики для сравнения величин издержек во временном аспекте, поиск нерациональных затрат и резервов; - корректировка плановых норм и тарифов.

Бюджет можно рассматривать как набор взаимосвязанных коммерческих, производственных, хозяйственных и финансовых планов предприятия в целом и его подразделений, исходя из текущих и стратегических целей предприятия.

Бюджетирование -- это процесс планирования и управления деятельностью организации с помощью показателей, которые позволяют определить вклад каждого подразделения и каждого сотрудника в достижение целей [12].

Бюджетирование представляет собой непрерывный циклический процесс, состоящий из последовательности взаимосвязанных этапов:

Подготовительный этап: на этом этапе разрабатываются концепции развития и планы мероприятий, составляются прогнозы финансового состояния на будущий год, определяются контрольные показатели деятельности предприятия на следующий год и информация доводится до сведения руководителей ЦФО.

Этап формирования, согласования и утверждения бюджета: на этом этапе, на основании утвержденных контрольных показателей осуществляется разработка бюджетов, планов, их консолидация. Согласование параметров бюджетов и утверждение сводного бюджета предприятия осуществляется в соответствии с установленным Регламентом (Регламент планирования, утверждения, исполнения и корректировки бюджета).

Этап исполнение бюджета: на этом этапе в результате практической деятельности предприятия формируются фактические показатели исполнения бюджета каждого проекта, ЦФО и предприятия в целом.

Анализ исполнения бюджета: задачами этапа является оперативное выявление отклонений фактических показателей бюджета от плановых, анализ причин возникновения отклонений и принятие соответствующих управленческих решений.

Корректировка бюджета: необходимость в корректировке бюджета возникает вследствие значительных отклонений факта от плана и/или изменений экономической ситуации.

К основным объектам системы бюджетирования предприятия относят те, которые необходимы для адекватной оценки деятельности предприятия и план-фактного контроля деятельности.

Предприятие - на данном уровне формируются консолидированные бюджеты на основе данных бюджетов ЦФО;

Центры финансовой ответственности (ЦФО), рассматриваемые как группы структурных подразделений, имеющие сходные цели и задачи в рамках хозяйственной деятельности предприятия с точки зрения бюджетного управления. В данном случае в роли ЦФО выступают филиалы и Центральный аппарат.

Проекты (заказы), рассматриваемые в рамках системы бюджетирования как договора (с разбивкой по этапам при необходимости), уже открытые на предприятии. Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Консолидированный (общий) бюджет - свод всех бюджетов, используемых в бюджетной системе предприятия. Общий Бюджет предприятия и бюджет каждого ЦФО разрабатывается по единым утвержденным формам и состоит:

    - операционный бюджет - это бюджет продаж, запасов, прямых затрат на материалы и заработную плату, накладных расходов и другие, позволяющие рассчитать отдельные статьи доходов и текущих расходов; - финансовый бюджет - совокупность результирующих форм операционных и вспомогательных бюджетов, позволяющих получить представление о планируемых результатах деятельности предприятия, финансовых потоках, ожидаемых изменениях экономического потенциала и финансового состояния.

Посредством разрабатываемой системы бюджетов увязываются планы по доходам и расходам, поступлениям и выплатам денежных средств, поступлению и расходу материальных ресурсов по всем функциональным направлениям и координация материальных и финансовых потоков по всем уровням управления предприятия. Все бюджетные показатели, планируемые в различных бюджетах и функциональных блоках, должны быть взаимосвязаны друг с другом [13].

Система бюджетов предприятия ОАО "ГИПРОДОРНИИ" основана на следующих принципах:

    - единство бюджетной системы - единство регламентирующей нормативной базы, форм бюджетной документации, методологии формирования и использования бюджетных средств; - планирование по принципу "сверху вниз"- процесс ежегодного планирования начинается с утверждения Советом директоров контрольных показателей деятельности предприятия (бюджетное послание), которые являются исходными данными при разработке бюджета каждого ЦФО. Этот принцип обеспечивает взаимосвязи между стратегией развития отрасли, стратегией развития предприятия и бюджетом каждого ЦФО и предприятия в целом; - полнота отражения доходов и расходов бюджетов - все доходы и расходы каждого ЦФО подлежат отражению в его бюджете; - общее (совокупное) покрытие расходов бюджета - бюджетные расходы всех ЦФО должны покрываться общей суммой доходов предприятия; - достоверность бюджета - надежность показателей прогноза социально - экономического развития предприятия в целом и отдельных субъектов управления, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета; - консолидации - система бюджетирования предполагает формирование бюджета предприятия путем консолидации бюджетов ЦФО.

В ходе анализа существующей системы управления затратами на предприятии ОАО "ГИПРОДОРНИИ", были выявлены следующие недостатки:

    - центрами финансовой ответственности выступают филиалы в целом, без разграничения по центрам ответственности внутри т. е. по подразделениям; - не разрабатываются сметы затрат по каждому структурному подразделению в отдельности, а поэтому не сопоставляются плановая и отчетная смета и не выявляются слабые стороны, где могут быть сокращены издержки, что позволит усилить финансовую дисциплину на местах.

Необходимо обеспечить эффективное управление работы подразделений предприятия с помощью:

    А) формирование планов подразделений по проектам; Б) контроль исполнения работы подразделения на основании отчетов подразделения; В) предоставление руководителям проектов оперативной информации об исполнении подразделениями предприятия работ по проектам

В процессе бюджетного управления принимают участие все структурные подразделения, каждое в рамках своих обязанностей и ответственности. Всех участников можно разделить на несколько групп, при этом у каждой будут свои виды работ и своя заинтересованность в информации необходимая для плана и анализа деятельности отдела.

Для совершенствования учета затрат отдела смет необходимо решить следующие задачи:

    - планирование работ сотрудников отдела смет на основании плана работы подразделения. При формировании плана подразделения в него переносятся не только работы проекта, но и ресурсы, необходимые для выполнения работ. Из работы плана отдела могут быть сформированы отчетные документы - акты содержащие данные о фактических затратах по работе проекта; - учет фактически выполненных сотрудником отдела смет работ по проектам; - распределение начисленной сотруднику отдела смет заработной платы с учетом коэффициента трудового участия в работе над проектом; - план-фактный анализ работы сотрудников отдела смет по проектам (управление затратами сводится не только к выполнению сметы, но и к регулированию занятости персонала).

Совершенствование процесса управления затратами на предприятии выполняющее проектно-изыскательские работы может дать максимальный эффект при комплексном изменении системы учета затрат подразделений, участвующих в разработки проектов.

Связь проекта с планами и отчетами подразделений позволит, на основании данных проектов, реализовывать в подразделениях исполнителях сетевое планирование работ и обеспечить ритмичность и своевременность выполнения.

Комплекс мероприятий способен не только снизить размеры издержек, но и повысить эффективность деятельности предприятия в целом на 4-5% (экспертно).

Похожие статьи




Анализ системы учета затрат на предприятии ОАО&;nbsp;"ГИПРОДОРНИИ" - Проект мероприятий по совершенствованию управления затратами СНПЦ "Росдортех" ОАО "ГИПРОДОРНИИ" (на материалах отдела смет)

Предыдущая | Следующая