Анализ себестоимости продукции - Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг занимает доминирующее место в общей системе экономического анализа. Данный анализ помогает определить эффективность расходов, уточнить, не окажутся ли они чрезмерными, подскажет как установить цены, как применить сведения о затратах на ближнюю и дальнюю перспективы, как регулировать и контролировать расходы, как планировать реальный уровень прибыли.

Основными источниками информации для себестоимости продукции являются: формы статистической и финансовой отчетности предприятия; внутренняя учетная и управленческая информация. К формам статистической отчетности относятся: форма №5-З "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации); справка о рентабельности отдельных видов продукции. К форме финансовой отчетности относится форма №2 "Отчет о финансовых результатах". К внутренней учетной и управленческой информации относятся: плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции; сметы затрат на производство; данные синтетического (журналы-ордеры, ведомости) и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

Себестоимость представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Проведем анализ динамики структуры затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.

Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат

2012 год

2013 год

2014 год

Отклонение, (+/-)

Темп роста, %

2013-2012

2014-2013
    2013/ 2012
    2014/ 2013

Материальные затраты

103013

99213,12

123663

-3799,88

24449,66

96,31

124,64

Затраты на оплату труда

51506,5

44094,72

58331,5

-7411,78

14236,78

85,61

132,29

Отчисления на социальные нужды

8241,04

11023,68

11666,3

2782,64

642,62

133,77

105,83

Амортизация

24723,12

22047,36

27999,1

-2675,76

5951,76

89,18

127,00

Прочие затраты

18542,34

7349,12

11666,3

-11193,22

4317,18

39,63

158,74

Полная себестоимость

206026

183728

233326

-22298

49598

89,18

127,00

В том числе

Переменные расходы

50

54

53

4

-1

108,00

98,15

Постоянные расходы

50

46

47

-4

1

92,00

102,17

Анализ динамики структуры затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат

Структура затрат, %

Отклонение, (+/-)

2012 год

2013 год

2014 год

2013-2012

2014-2013

Материальные затраты

50

54

53

4

-1

Затраты на оплату труда

25

24

25

-1

1

Отчисления на социальные нужды

4

6

5

2

-1

Амортизация

12

12

12

0

0

Прочие затраты

9

4

5

-5

1

Полная себестоимость

100

100

100

0

0

В том числе

Переменные расходы

50

54

53

4

-1

Постоянные расходы

50

46

47

-4

1

Анализируя данные таблиц 15 и 13, следует отметить, что в 2013 году увеличение общих затрат произошло за счет роста затрат на отчисления на социальные нужды, все остальные показатели имели тенденцию к сокращению. Доля материальных затрат выросла на 1%. Возросла доля затраты отчисления на социальные нужды на 2%. Доля затрат на амортизацию была неизменной.

В 2014 году выросли материальные затраты на 24%, однако их доля сократилась на 1%. Затраты на оплату труда выросли на 32%, а следовательно и отчисления на 5%, в 2014 году, их доля также увеличилась на 1% и сократилась на 1% соответственно. Амортизация в 2014 году выросла в результате совершенствования организации производства. Также наблюдается значительное увеличение прочих затрат на производство продукции в 2014 году.

В части переменных затрат в 2013 году произошло их доля выросла на 4%, а доля постоянных затрат сократилась на 4%. В 2014 году напротив, доля переменных затрат сократилась на 1%, а доля постоянных выросла на 1%.

Группировка затрат по элементам не может удовлетворить потребности предприятия в информации о затратах по их целевому назначению, местам возникновения и при осуществлении контроля рационального использования ресурсов.

Поэтому затраты, связанные с производством и реализацией продукции группируются еще и по статьям затрат (калькуляции). Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства. Ряд применяемых статей затрат одноименны по названию и содержанию с некоторыми элементами затрат. Однако принципиальное отличие между ними состоит в том, что эти затраты в элементах отражают расход соответствующих ресурсов на всю производственно-хозяйственную деятельность независимо от их назначения и направления, в статьях же затрат показывается расход соответствующих ресурсов, который непосредственно связан с выпуском конкретной продукции.

Проводимый анализ показывает, по каким статьям имеет место экономия по сравнению с прошлыми годами, а по каким - допущен перерасход. Устанавливаются статьи затрат, по которым произошли наибольшие изменения и выясняются их причины. В виду отсутствия необходимых данных для анализа себестоимости производства продукции по калькуляционным статьям проведение анализа невозможно.

После анализа косвенных расходов необходимо определить эффективность использования материальных ресурсов в процессе производства продукции. Эффективность характеризуется следующими показателями: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Динамика удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы используются более экономно.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

2012 год

Тыс. руб.

2013 год

Тыс. руб.

2014 год

Тыс. руб.

Отклонение,

Тыс. руб.

Темп роста, %

2013-2012

2014-2013

2013/2012

2014/2013

Объем продукции, тыс. руб.

117591

205184

188391

87593

-16793

174,49

91,82

Выручка от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС), тыс. руб.

127816

218281

194218

90465

-24063

170,78

88,98

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.

122203

206026

183728

83823

-22298

168,59

89,18

Материальные затраты, тыс. руб.

103013

99213,12

123662,8

-3800

24450

96,31

124,64

Прибыль от продаж, тыс. руб.

5613

12255

10490

6642

-1765

218,33

85,60

Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.

0,96

0,94

0,95

0

0

98,72

100,23

Материалоотдача, руб.

1,14

2,07

1,52

1

-1

181,17

73,66

Материалоемкость, руб.

0,88

0,48

0,66

0

0

55,20

135,75

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %

84,30

48,16

67,31

-36

19

57,13

139,77

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат

0

0

1,81

0,74

Коэффициент материальных затрат

0,26

0,33

0,22

0,07

-0,11

126,92

66,67

Как показывают данные таблицы 17, в 2013 году наблюдается рост материалоотдачи и снижение материалоемкости, сокращение доли материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат больше 1, а коэффициент материальных затрат имеет рост, все эти изменения говорят о том, что эффективно используются материальные ресурсы на предприятии, однако наблюдается перерасход.

В 2014 году наблюдается снижение материалоотдачи и рост материалоемкости, рост доли материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат меньше 1, а коэффициент материальных затрат сократился по отношению к 2013 году, все эти изменения говорят о том, на сколько экономно, однако недостаточно эффективно используются материальные ресурсы на предприятии в 2014 году.

Похожие статьи




Анализ себестоимости продукции - Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Предыдущая | Следующая