Собрания за специальное природопользование

Введение

Введение платы за специальное использование природных ресурсов и загрязнение окружающей естественной среды является одним из основных принципов природопользования. В соответствии с действующим законодательством платность природопользования была внедрена с целью пополнения государственного и местных бюджетов, стимулирования природопользователей, к рациональному использованию тех ресурсов, за какие они платят.

Закон Украины "Об охране окружающей естественной среды" устанавливает три вида сбора в экологической сфере (экологических сборов). К ним отнесено: сборы за специальное использование природных ресурсов (ст. 43), сборы, за загрязнение окружающей естественной среды (ст. 44), сборы, за ухудшение качества природных ресурсов (ст. 45). Каждый из этих сборов, кроме сбора за ухудшение качества природных ресурсов, который пока еще не нашел механизм своего внедрения, разделяется на подвиды. К сборам за использование природных ресурсов принадлежат сборы за использование того или другого природного ресурса или полезных ископаемых; к сборам за загрязнение окружающей естественной среды - сборы за загрязнение атмосферного воздуха, воды, размещения отходов, и тому подобное.

Структура сборов и порядок их взыскания регулируются, кроме экологического законодательства, прежде всего финансовым (налоговым) законодательством. Да, среди общегосударственных налогов и сборов, установленных ст.14 Закону Украины "О системе налогообложения", названные: плата (налог) за землю (п. 8); сбор за специальное использование природных ресурсов (п. 13); сбор за загрязнение окружающей естественной среды (п. 14).

Рассмотрим последовательно каждый из этих видов экологического сбора.

Понятие сбора за специальное природопользование

Сбор за специальное использование природных ресурсов - это форма экологического налогового платежа, который подлежит уплате физическими и юридическими лицами за единицу природного ресурса, предоставленного (переданного) для специального использования.

Сборы за специальное использование природных ресурсов в зависимости от вида природного ресурса разделяются на таких, как: плата за землю, сбор за специальное использование водных ресурсов, сборы, за специальное использование лесных ресурсов, сборы, за специальное использование недр, сборы, за специальное использование объектов животного мира и тому подобное.

Отношения в сфере установления и производства платы за землю регулируются главой 35 Земельного Кодекса Украины, законами Украины "Об оплате за землю" в редакции от 19 сентября в 1996 г., "Об аренде земли" в редакции от 2 октября в 2003 г., Методикой денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов, утвержденной Кабинетом Министров Украины от 23 марта в 1995 г., Методикой денежной оценки земель несельскохозяйственного назначения (кроме земель населенных пунктов), утвержденной Кабинетом Министров Украины от 30 мая в 1997 г., Методикой экспертной денежной оценки земельных участков, утвержденной Кабинетом Министров Украины от 11 октября в 2002 г., другими законодательными актами.

Плата за землю осуществляется для последующего финансирования мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышения плодородия почв, ведения земельного кадастра, осуществления землеустройства и мониторинга земель, проведения земельной реформы, и тому подобное.

Владельцам земли и землепользователям плата устанавливается в виде земельного налога, а для арендаторов - в виде арендной платы. Ставки земельного налога за земельные участки утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы, выходя из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка.

Размер платы за землю определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка, исходя из кадастровой денежной оценки земель и не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев или землепользователей. Закон "О плате за землю" содержит дифференцированные правила определения ставок земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения, земель населенных пунктов, земель промышленности, транспорта, связи, обороны и другого назначения, а также земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и земель лесного и водного фондов.

Основанием для начисления земельного налога даны Государственного земельного кадастра. При этом юридические лица ежегодно самостоятельно вычисляют сумму земельного налога за специальной формой состоянием на 1 января каждого года. Гражданам начисления земельного налога осуществляют налоговые органы. Земельный налог платится равными долями: дважды на год производителями товарной сельскохозяйственной и рыбной продукции и ежеквартально - всеми другими плательщиками налога.

За земельные участки, предоставленные в аренду, стягивается арендная плата. Арендная плата за землю - это платеж, который вносит арендатор арендодателю за пользование земельным участком. Закон Украины "Об аренде земли" устанавливает общие условия относительно заключения договоров аренды земли, порядка вычисления, поступления и распределения годовой арендной платы, а также условия пересмотра размеров арендной платы. Размер, условия, форма и сроки внесения арендной платы, за землю устанавливаются при согласии сторон в договоре аренды, которая заключается между арендодателем (владельцем) и арендатором. Арендная плата может производиться в денежной, натуральной и отработочной (предоставление услуг арендодателю) формах. В договоре аренды стороны могут предусмотреть сочетание разных форм арендной платы. Арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной и коммунальной собственности, производится исключительно в денежной форме. Внесение арендной платы оформляется в письменном виде, за исключением перечисления средств через финансовые учреждения.

Законодательство устанавливает льготы относительно уплаты земельного налога. От платы за землю полностью освобождаются: заповедники, в том числе историко-культурные, национальные естественные парки, заповедники (кроме охотничьих), региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные урочища и парки-достопримечательности садово-паркового искусства; отечественные опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ; органы государственной власти и местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, которые полностью содержатся за счет бюджета; (за исключением Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, созданных в соответствии с законодательством Украины); отечественные заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта; религиозные и благотворительные организации; учреждения, организации и предприятия, которые отнесены к веданию Национальной академии наук Украины и некоторые другие субъекты.

Денежная оценка земли применяется для экономической регуляции земельных отношений при заключении гражданско-правовых соглашений, предусмотренных законодательством Украины.

В сфере использования вод в соответствии со ст. 30 Водного кодекса Украины устанавливается: сбор за специальное водопользование, который включает сбор за использование воды водных объектов и за сброс загрязняющих веществ; сбор за пользование водами для потребностей гидроэнергетики; сбор за пользование водами для потребностей водного транспорта; сбор за использование поверхностных и подземных вод для потребностей рыбоводства и предприятиями жилищно-коммунального хозяйства.

Сбор в сфере использования вод стягивается на основании подзаконных нормативно правовых актов, а именно: Порядке проведения сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины, от 16 августа в 1999 г., и Нормативов сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины, от 18 мая в 1999 г.

Сбор за специальное использование водных ресурсов производится за использование воды из водных объектов, которая забрана с применением сооружений или технических устройств, и сброса в них обратных вод.

Сбор за пользование водами для потребностей гидроэнергетики производится за пользование водой, которая пропускается через турбины гидроэлектростанций для выработки электроэнергии, а для предприятий водного транспорта - за пользование водой во время эксплуатации водных путей грузовыми, самоходными, несамоходными и пассажирскими судами.

Соответствующие сборы производятся за водные ресурсы общегосударственного и местного значения. Плательщиками сбора являются предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности, их филиала, отделения, другие отделены подразделения, а также граждане - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют водные ресурсы.

Объектом вычисления сбора за специальное использование водных ресурсов является фактический объем воды, использованный водопользователями; для потребностей гидроэнергетики - объем воды, пропущенный через турбины гидроэлектростанций; для водного транспорта - тоннаж (место) за сутки эксплуатации судов.

Размер сбора за забор воды и за пользование водой для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта устанавливается на основе нормативов сбора, фактических объемов использования воды и лимитов использования. Лимиты использования водных ресурсов выдаются на определенный период в форме разрешений на специальное водопользование или договоров на поставку воды. Нормативы сбора устанавливаются отдельно для поверхностных вод, подземных вод, для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта, для потребностей рыбоводства и жилищно-коммунального хозяйства.

Сбор за использование вод не производится за воду, которая используется для потребностей населения, для противопожарных потребностей, за морскую воду, за воду, которая используется для потребностей внешнего благоустройства и тому подобное.

Законодательством установлено, что сбор за специальное использование водных ресурсов производится с целью обеспечения рационального использования и охраны вод и воссоздания водных ресурсов.

Кодекс Украины о недрах (ст. 28) устанавливает плату за недра, которая производится в виде: платы за пользование недрами; отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета; платы за выдачу специальных разрешений (лицензий); акцизного сбора.

К плате за пользование недрами в соответствии со статьями 29-32 Кодекса Украины о недрах принадлежат: а) платежи за пользование недрами за добычу полезных ископаемых; б) платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений; в) плата за пользование недрами для добычи минеральных подземных вод.

Плата за пользование недрами общегосударственного и местного значения производится на основании подзаконных нормативных актов. Это постановления Кабинета Министров Украины "О платежах за пользование недрами" (в 1996 г.), "Об утверждении базовых нормативов платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и Порядка производства платы за использование недрами для добычи полезных ископаемых" (в 1997 г.), "Об утверждении дифференцированных нормативов платы за использование недрами для добычи минеральных подземных вод" (в 2000 г.) но др.

Платежи (сборы) за пользование недрами стягиваются из всех субъектов предпринимательской деятельности, независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями. Объектом для установления соответствующей платы является объем погашенных в недрах балансовых и внебалансовых запасов полезных ископаемых; при добыче нефти, конденсата, газа, и гідромінеральних ресурсов - объем фактически добытых из недр полезных ископаемых; при добыче урана и драгоценных камней - стоимость сырья относят к объему добычи или объема погашенных в недрах запасов полезных ископаемых.

Уплата сбора за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не освобождает субъектов предпринимательской деятельности от сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета.

Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, полностью засчитывается в государственный бюджет и направляется на развитие минерально-сырьевой базы. Закон Украины "О системе налогообложения" выделяет этот сбор отдельным пунктом среди других общеобязательных собраний и платежей. Непосредственно правовая регуляция сбора регулируется соответствующим Порядком установления нормативов сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, и его производства, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 29 января в 1999 г.

Плата за выдачу специальных разрешений (лицензий) и акцизный сбор (статьи 34-35 Кодекса Украины о недрах) определяется Кабинетом Министров Украины и вносится в государственный бюджет. Размер сбора за выдачу специальных разрешений (лицензий) устанавливается, исходя из расходов на экспертизу заявок, материалов и обоснований, на пользование недрами, организационных и других расходов. Акцизный сбор может устанавливаться для недропотребителей по отдельным видам минерального сырья, которое добывается из месторождений с относительно лучшими горно-геологическими и экономико-географическими характеристиками.

Кодекс Украины о недрах (ст. 32) устанавливает формы внесения платы за пользование недрами, которая может быть: а) в виде денежных платежей; бы) в натуральном виде (часть добытого минерального сырья или другой выработанной пользователем недр продукции, выполнения работ или предоставления других услуг). Платежи за пользование недрами могут производиться в виде разовых взносов или регулярных платежей, которые определяются на основе соответствующих эколого-экономических расчетов. Кодекс устанавливает также законодательные положения об освобождении от платы за пользование недрами и другие льготы, а также скидку, за исчерпание недр, механизм реализации которой пока еще не был разработан на законодательном уровне.

От платы за пользование недрами освобождаются:

- землевладельцы и землепользователи, которые осуществляют в установленном порядке добычу полезных ископаемых местного значения для собственных потребностей или пользуются недрами для хозяйственных и бытовых потребностей на предоставленных им в собственность или пользование земельных участках; - пользователи недр - за проведение региональных геолого-разведовательных работ, геологических съемок, других геологических работ; при организации геологических объектов естественно заповедного фонду; за осуществление разведки полезных ископаемых в пределах горного отвода, предоставленного им для добычи полезных ископаемых и тому подобное.

В сфере специального использования растительного мира установленная плата при использовании лесных ресурсов и сборе за использование природных растительных ресурсов. Правовая регуляция этих платежей осуществляется Лесным кодексом Украины (ст. 89), а также Порядком производства сбора, за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 6 июля в 1998 г.

Плата за использование лесных ресурсов стягивается за все виды специального использования ресурсов леса, кроме размещения пасек, а также за пользование земельными участками лесного фонда для потребностей охотничьего хозяйства, культурно оздоровительных, рекреационных, спортивных и туристических целей и проведения научно-исследовательских работ.

Платежи за специальное использование лесных ресурсов устанавливаются в виде такс, арендной платы или дохода, полученного от реализации лесных ресурсов на конкурсных условиях.

Специальное использование лесных ресурсов осуществляется на предоставленном для этих целей лесном участке на основании специального разрешения: а) лесорубного билета (ордера); б) лесного билета. Размер сбора за специальное использование лесных ресурсов устанавливается на основании лимитов их использования и такс на лесную продукцию и услуги с учетом их качества и доступности. Таксы на лесные ресурсы государственного значения и порядок их проведения устанавливается Кабинетом Министров Украины, а таксы на лесные ресурсы местного значения - соответствующими исполнительными органами областного уровня и Советом министров АРК. Нормативы сбора, то есть таксы согласно лесному законодательству, устанавливаются на основании утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 20 января в 1997 г. Такс на древесину лесных пород, которая отпускается на пне, и на живицу.

При установлении другой формы оплаты (дохода, полученного от реализации лесных ресурсов на конкурсных условиях или арендной платы) сбор за специальное использование|употребление| лесных ресурсов должен устанавливаться не ниже установленных такс. Размер арендной платы определяется в договоре аренды при согласии сторон. Договорная форма отношений устанавливается при временном пользовании земельными участками лесного фонда (краткосрочное - до трех лет, долгосрочное - до 15 годов). Постоянным лесопользователям для постоянного пользования земельными участками лесного фонда предоставляется государственный акт на право постоянного пользования землей.

Сбор за специальное использование природных растительных ресурсов регулируется ст. 12 Закона Украины "О растительном мире". Специальное использование природных растительных ресурсов общегосударственного или местного значения осуществляется на основании разрешений, которые выдаются соответственно у порядка, установленного Кабинетом Министров Украины или Автономной Республикой Крым и органами местной власти. Размер сбора за специальное использование природных растительных ресурсов определяется с учетом естественных запасов, распространения, ценности, возможности воссоздания, производительности этих ресурсов.

От сбора за специальное использование природных растительных ресурсов освобождаются: научно-исследовательские учреждения; учебные и образовательные заведения, которые проводят научные исследования объектов растительного мира с целью их охраны, неизнурительного использования и воссоздания, за исключением использования ими дикорастущих сосудистых растений, мохообразных, водорослей, лишайников, а также грибов, виды которых занесены в Красную книгу Украины, и естественным растительным группам, занесенным в Зеленую книгу Украины; владельцы земельных участков; пользователи (в том числе арендаторы) земельных участков.

Отношения в сфере установления и производства сбора за специальное использование объектов животного мира регулируются ст. 18 Закона Украины "О животном мире". Этот сбор производится за такие виды специального использования объектов животного мира: охота; рыболовство, включая добывание водных беспозвоночных животных; использование диких животных с целью получения продуктов их жизнедеятельности; добывание (приобретение) диких животных с целью их содержания и разведения в полусвободных условиях или в неволе; использование объектов животного мира в научных, культурно-образовательных, воспитательных и эстетичных целях в случае их исключения из естественной среды с целью получения прибыли.

Размер сбора за специальное использование объектов животного мира устанавливается в зависимости от вида (группы видов) животных, цели и объемов их использования, распространения и ценности, с учетом местонахождения, качества, производительности территории и других экологических и экономических факторов.

Сборы за специальное использование природных ресурсов устанавливаются на основе нормативов сбора и лимитов их использования, которые являются экономическими категориями.

Нормативы сборов - это обязательные для уплаты в фиксированном размере суммы средств за единицу природного ресурса, переданного в собственность или в пользование. Такие нормативы определяются с учетом их распространенности, качества, возможности воссоздания, доступности, комплексности, производительности, местонахождения, возможности переработки обезвреживания и утилизации отходов и других факторов. Нормативы сбора, а также порядок их взыскания, устанавливаются Кабинетом Министров Украины. С 1 января в 2004 г. ежегодно проводится индексация нормативов сбора за специальное использование водных ресурсов, сбора, за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта, нормативов платы, за пользование недрами и тому подобное (См. постановление Кабинета Министров Украины от 6 ноября в 2003 г. "О проведении индексации нормативов платы (сбору) за использование природных ресурсов").

"Лимитные" сборы - это сборы за специальное использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов или за сверхлимитное их использование. В первом случае эти сборы относят на расходы производства, а второму - стягивают из прибыли, которая остается в распоряжении предприятий, учреждений, организаций.

Вычисление и проведение сборов за специальное использование природных ресурсов осуществляется природопользователями самостоятельно, в соответствии со специальными инструкциями о порядке проведения того или другого сбора. Вся ответственность за правильность вычисления и своевременность представления расчетов сборов полагается на плательщиков. Контроль за объемами использования природных ресурсов, их учетом и достоверностью полагается на органы Минприроды Украины; контроль за полнотой вычисления и своевременностью уплаты сборов в бюджет полагается на органы государственной налоговой службы.

Сборы за использование природных ресурсов поступают к местным бюджетам, республиканского бюджета Автономной Республики Крым, Государственного бюджета и направляются на выполнение работ по воссозданию и поддержанию этих ресурсов в надлежащем состоянии в соответствии с требованиями законодательства.

Вывод

Средства от сборов распределяются в таком порядке:

- собрания за использование лесных ресурсов государственного значения: 80% - в государственный бюджет, 20% - в соответствии с бюджетом Автономной Республики Крым и бюджетов областей. Собрания за использование лесных ресурсов местного значения засчитываются в соответствии с бюджетом Автономной Республики Крым и местных бюджетов (ст. 91 Лесного кодекса Украины); - собрания за специальное пользование водными ресурсами из водных объектов общегосударственного значения - 80% в государственный бюджет, 20% к бюджетам Автономной Республики Крым и местных бюджетов; платежи за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта засчитываются в госбюджет в полном размере; Собрания за специальное пользование водными объектами местного значения в полном объеме засчитываются к местным бюджетам (ст. 32 Водного кодекса Украины); - плата за землю засчитывается на специальные бюджетные счета бюджетов сельского, поселкового, городского совета, на территории которых находятся земельные участки; 30% средств от земельного налога, которые поступили на специальные бюджетные счета местных бюджетов централизуются на специальном бюджетном счете специально уполномоченных органов; 10% - на специальных бюджетных счетах областей (Закон Украины "О плате за землю"); - сбор за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых общегосударственного значения - 40% - в государственный бюджет; в бюджеты Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя, - 60; за специальное использование и добычу полезных ископаемых местного значения - в бюджеты Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя, - 100; за поиск и разведку месторождений полезных ископаемых: в Государственный бюджет - 80, в бюджеты Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя, - 20; за пользование недрами континентального шельфа и в пределах исключительной (морской) экономической зоны - 100% в государственный бюджет (ст. 31 Кодекса о недрах Украины).

По действующему законодательству соответствующие сборы и платежи должны направляться на: финансирование мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышения плодородия почв (ст. 3 Закона "О плате за землю"); финансирование охраны вод и воссоздания водных ресурсов (ст. 30 Водного кодекса Украины), выполнения работ, относительно воссоздания лесов, проведения лесохозяйственных мероприятий и содержания лесов, в должном санитарном состоянии (ст. 91 Лесного кодекса Украины).

Источники литературы

1. Баб'як О. С, биленчук П. Д., Черва Ю. О. Екологичне право Украины: Учебное пособие. - К.: Атика, 2000.- 216 с. 2. Балюк г. И. Экологическое право Украины. Конспект лекции в схемах (Общая и Особенная часть): Навч. Пособие. - К.: Хринком Интер, 2006. - 192 с. 3. Экологическое право. Особенная часть Учебник. Для студентов юридических вузов и факультетов. За редакцией академика Апрн Украины, В. И. Андрейцева. К.: Истина, 2001 4. Экологическое право Украины За редакцией профессоров В. К. Попова и А. П. Гетманы. Харьков, "Право". 2001 5. Экологическое право Украины. Академический курс: Учебник / За заг. редакторша Ю. С. Шемшученко. - К.: ООО "Издательство "Юридическая мысль", 2005. - 848 с 6. Закон Украины "Об охране окружающей среды". - К., 1991. 7. Сафранов т. А. Экологические основы природопользования: Учебное пособие для студентов высших учебных заведений. - Львів: "Новый Мир-2000", 2003. - 248 с.

Собрания за специальное природопользование

Похожие статьи