Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" - Облік і аудит формування та використання прибутку підприємства

Аудитор починає аудит з порівняння даних фінансової звітності. А саме: Форми № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками і даними Головної книги та Форми № 2 Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) з даними за рахунками Головної книги (аналізу рахунків), а саме: рахунку 79 "Фінансові результати".

За цим аудитор складає таблицю, до якої вносить дані статей Балансу, дані головної книги у розрізі рахунків і субрахунків, порівнюючи з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками та регістрів синтетичного й аналітичного обліку, визначаючи відхилення між інформацією, наданою клієнтом і даними, виявленими аудитор при перевірці (Додаток К).

Одночасно проводиться аналіз показників фінансової звітності для з'ясування оцінки фінансового стану підприємства (табл.2.9).

Зупинимось тільки на особливостях аудиту двох форм фінансової звітності:

    - Баланс (звіт про фінансовий стан) Форма № 1; - Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) Форма № 2.

Таблиця 2.9 Алгоритм проведення аудиту фінансової звітності

№

Напрямок

(процедура)

Аналізу

Показник

Інформаційне забезпечення

(алгоритм розрахунку)

1

2

3

4

1. Оцінка стану та динаміка економічного потенціалу

1.1

Оцінка майнового стану
    1. Сума засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, грн; 2. Вартість основних засобів (ОЗ), грн; 3. Коефіцієнт зносу основних засобів (ОЗ), грн

Підсумок Форми № 1 Баланс (звіт про фінансовий стан) (рядок 1300)

Форма № 1 (рядок 1011-1012)

Сума зносу (1012)/вартість ОЗ *100

1.2

Оцінка фінансового стану
    1. Сума власного капіталу підприємства; 2. Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу; 3. Коефіцієнт покриття

Власний капітал + довгострокові пасиви - необоротні активи

Залучений капітал/власний капітал

Поточні активи/поточні зобов'язання

1.3

Наявність у Балансі "хворих" статей
    1. Збитки; 2. Кредити та позики, які не погашені в строк

Форма № 1(рядок 1420)

Форма № 1, Форма №5

2. Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності

2.1

Оцінка прибутковості
    1. Прибуток, грн; 2. Рентабельність продукції; 3. Рентабельність основної діяльності

Форма № 2 Звіт про фінансовий стан (Звіт про сукупний дохід) (різні рядки прибутку)

Прибуток від операційної діяльності/дохід (виручка) від реалізації *100

Прибуток від операційної діяльності/ витрати на виробництво продукції * 100

2.2

Оцінка динамічності
    1. Темп росту валового прибутку від реалізації, % 2. Темп росту прибутку, %

Форма №2 (у динаміці)

Форма №2 (у динаміці)

2.3

Оцінка ефективності використання економічного потенціалу
    1. Рентабельність активів, %; 2. Рентабельність власного капіталу, %

Прибуток від звичайної діяльності /підсумок середнього балансу *100

Прибуток від звичайної діяльності / середній власний капітал *100

Особливості аудиту (аудиторські прийоми) правильності складання Балансу наступні:

    1. Методика формування показників Балансу повинна відповідати вимогам НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" - для Балансів (Звітів про фінансовий стан), складених починаючи з 1-го кварталу 2013 року або П(С)БО 2 "Баланс" - для Балансів, які складені за періоди по 2012 рік включно. 2. Дані статей Балансу на початок періоду повинні відповідати даним Балансу на кінець попереднього періоду. При зміні наступного Балансу на початок року у порівнянні із звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення. 3. Дані статей Балансу на кінець звітного періоду повинні бути підтверджені результатами інвентаризації. 4. Суми статей Балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і бути тотожними. 5. Дані Балансу на кінець звітного періоду повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками Головної книги на кінець звітного періоду. 6. Методика формування показників Звіту про фінансові результати повинна відповідати вимогам НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" - для Звітів про фінансові результати (Звітів про сукупний дохід)

При перевірці Звіту про фінансові результати необхідно застосовувати наступні аудиторські процедури:

    1. Перевірка наданого Звіту на арифметичну точність. 2. Складання пробного Звіту про фінансові результати (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту). 3. Порівняння пробного Звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень. 4. Перевірка розрахунку прибутковості акцій. 5. Перевірка відповідності даних Звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року. 6. У випадку зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів - ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватність внесених змін. 7. Узгодження певних показників Звіту про фінансові результати з даними Балансу.

Похожие статьи




Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" - Облік і аудит формування та використання прибутку підприємства

Предыдущая | Следующая