Введение, Таблица по перекладке данных - Реверсивные проводки

Наиболее распространенным способом подготовки отчетности по МСФО является трансформация данных российского бухгалтерского учета. Поскольку входящие данные РСБУ не содержат информацию о корректировках, сделанных в прошлых периодах для целей МСФО, начинать трансформацию текущего периода необходимо с повторения всех корректировок, которые повлияли на нераспределенную прибыль (убыток) в прошлых периодах. Понимание смысла таких реверсивных проводок и их влияния на статьи отчетности позволит избежать ошибок и более полно представлять процесс трансформации.

Таблица по перекладке данных

Для трансформации национальных данных в данные по международным стандартам часто используется соответствующим образом настроенная в MS Excel таблица. Название для нее каждая компания может придумать самостоятельно, мы же для удобства будем называть ее таблицей по перекладке данных.

Такая таблица содержит:

    - набор статей баланса и отчета о прибылях и убытках (ОПУ), перечень которых в разных компаниях может разниться; - итоговые суммирующие строки статей баланса и ОПУ: "Итого активы", "Итого обязательства", "Итого капитал и обязательства", "Прибыль до налогов", "Прибыль после налогов"; - простые контрольные проверки, например, чтобы сумма по строке "Итого активы" равнялась сумме по строке "Итого капитал и обязательства".

Входящие данные национального учета, которые затем будут корректироваться для целей МСФО, могут формироваться с использованием:

    - оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ); - соответствующих расшифровок статей баланса и ОПУ, составленных по данным национального учета; - автоматической выгрузки отчета в требуемом формате и разреза статей из учетной системы.

Входящие данные на основе ОСВ. При варианте формирования входящих данных на основе данных из ОСВ можно использовать следующую технику:

    - к каждому счету (субсчету) национального учета в ОСВ проставляются унифицированные названия соответствующей статьи из таблицы по перекладке данных; - путем простых функций MS Excel (например, "СУММЕСЛИ=") данные с ОСВ переносятся и группируются по соответствующим статьям в таблицу по перекладке данных; - если изначальное разнесение данных с ОСВ не дает нужной детализации статей таблицы по перекладке данных, выполняются реклассифицирующие корректировки с использованием более детальной информации из расшифровок соответствующих статье счетов (субсчетов) РСБУ.

Входящие данные на основе расшифровок. Этот вариант может быть удобен при работе с данными дочерних компаний в ситуации, когда они предоставляют материнской компании соответствующие Excel файлы с расшифровками показателей национального учета (пакет данных). Пакет данных может представлять из себя файл MS Excel, который содержит набор листов. Каждый лист несет соответствующую расшифровку. Например, пакет с данными РСБУ дочернего предприятия может содержать следующие листы:

    - баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств (на отдельных листах); - детальные расшифровки к каждой статье баланса и отчета о прибылях и убытках (одна статья - один лист с расшифровкой). Листы с расшифровками могут содержать различную информацию, необходимую для составления отчетности и выполнения корректировочных проводок. Информация может быть представлена по характеру доходов и расходов (например, расходы на аренду, охрану, страхование, заработную плату; процентные доходы по депозитам, облигациям, расчетным счетам и т. д.), по дебиторской или кредиторской задолженности (с указанием валюты, контрагента, сроков погашения), процентным ставкам по инвестициям, инвестиционному рейтингу, датам покупок и т. д.; - прочие детальные расшифровки, которые могут содержать иную любую информацию, необходимую для подготовки данных.

Разнесенные по таблице показатели РСБУ-отчетности в дальнейшем корректируются с целью получить данные, необходимые для составления отчетности, соответствующей требованиям МСФО.

Похожие статьи




Введение, Таблица по перекладке данных - Реверсивные проводки

Предыдущая | Следующая