Учет синдицированных кредитов, Методика бухгалтерского учета - Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций
Методика бухгалтерского учета
Совместно инициированный синдицированный кредит.
Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция №139-И) при отнесении кредитов к синдицированным, то есть кредитам, в связи с предоставлением каждого из которых принят риск двумя или более банками в соответствии с заключенным между ними договором (договорами), банки должны исходить из 3 видов кредитов:
Совместно инициированный синдицированный кредит.
Индивидуально инициированный синдицированный кредит.
Синдицированный кредит без определения долевых условий.
К совместно инициированному синдицированному кредиту относится совокупность отдельных кредитов (займов, депозитов), предоставленных кредиторами участниками синдицированного кредита или синдиката) одному заемщику, если в условиях каждого из договоров по предоставлению кредита, заключенных между заемщиком и кредиторами, указано, что:
Срок погашения обязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки идентична для всех договоров;
Каждый кредитор обязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных отдельным двухсторонним договором;
Каждый кредитор обладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту);
Все расчеты по предоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию, которая может одновременно являться кредитором (участником синдиката), исполняющую агентские функции (далее - банк-агент);
Банк-агент действует от лица кредиторов на основании многостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит обще условия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредита и доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашения кредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами и банком-агентом;
Бухгалтерский учет у банков-ссудодателей (участников синдицированного кредитования) осуществляется в том же порядке, что и при обычной выдаче кредита. Особенностью является невозможность отражения на внебалансовых счетах стоимости полученного обеспечения, поскольку оно может отражаться только у банка-агента. резерв на возможные потери формируется из расчета максимального риска на заемщика или банка-агента.
Бухгалтерский учет у банка-агента имеет следующие особенности:
Банк-агент несет кредитный риск по суммам, предоставленным заемщику от своего имени;
При осуществлении агентских функций в отношении денежных средств, предоставленных другими ссудодателями, банк-агент кредитного риска не несет и резервы на возможные потери не формирует;
Отсюда следует, что в бухгалтерском учете отражается только ссудная задолженность по денежным средствам, предоставленным самим банком-агентом. Проценты начисляются и признаются в качестве доходов у банка-агента только в отношении суммы кредита, предоставленного за счет собственных средств. Проценты, которые предназначены для банков-участников синдицированного кредитования, в качестве дохода не признаются и отражаются в составе кредиторской задолженности. В соответствии с Письмом №15-1-1/1988 для отражения кредиторской задолженности при выполнении агентских функций рекомендуется использовать отдельный лицевой счет "Обязательства, вытекающие из обслуживания синдицированного кредита" балансового счета 47422 "Обязательства по прочим операциям".
Индивидуально инициированный синдицированный кредит.
К индивидуально инициированному синдицированному кредиту относится кредит, предоставленный банком (первоначальным кредитором) от своего имени и за свой счет заемщику, права требования (их часть) по которому впоследствии уступлены первоначальным кредитором третьему лицу (лицам) (банки-участники синдиката) при выполнении следующих условий:
Доля каждого банка-участника синдиката в совокупном объеме приобретаемых ими прав требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) определяется соглашениями между банками-участниками синдиката и первоначальным кредитором и фиксируется в каждом отдельном договоре об уступке прав требования, заключенном между первонач. кредитором и банком-участником синдиката;
Порядок действия банков-участников синдиката в случае неплатежеспособности (банкротства) заемщика, в т. ч обращения взыскания на залог, иное обеспечение по кредиту в случае наличия такового определен многосторонним договором.
Обслуживание долга отражается в бухгалтерском учете в том же порядке, что и для совместно инициированного синдицированного кредита.
Синдицированный кредит без определения долевых условий.
К синдицированному кредиту без определения долевых условий относится кредит, выданный банком-организатором синдицированного кредитования (далее - банк-организатор синдиката) заемщику от своего имени в соотв. с условиями заключенного с заемщиком кредитного договора, при условии заключения банком-организатором синдиката кредитного договора с третьим лицом (лицами), в кот. (которых) определено, что указанное третье лицо (указанные третьи лица):
Обязуется (ются) предоставить банку-организатору синдиката денежные средства не позднее окончания операционного дня, в теч. которого банк-организатор синдиката обязан предоставить заемщику денежные средства;
Вправе требовать платежей по основному долгу, процентам, а также иных выплат в размере, в кот. заемщик исполняет свои обязательства перед банком-организатором синдиката по отношению основного долга, процентов и иных выплат по предоставленному ему банком кредиту, не ранее момента реального осуществления соответствующих платежей.
Согласно Инструкции № 110-И кредиты не относятся к синдицированным без определения долевых условий, если:
Соглашение между банком и третьим лицом предусматривает условие о предоставлении банком обеспечения по полученным от третьего лица денежным средствам;
Банк осуществляет платежи по основному долгу, процентам и иным выплатам третьему лицу до момента реального исполнения заемщиком соответствующих обязательств.
У банка-организатора отражаются два процесса: процесс привлечения денежных средств от участников синдицированного кредитования и процесс предоставления синдицированного кредита заемщику. У Банка-участника синдицированного кредитования предоставление денежных средств отражается в том же порядке, что и другие кредиты.
Похожие статьи
-
Виды синдицированных кредитов - Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций
1. Совместно инициированный синдицированный кредит. Совместно инициированный синдицированный кредит предоставляется несколькими банками - участниками...
-
Существует два варианта техники исполнения синдицированного кредита. I вариант: Между объединенными кредиторами и заемщиком заключается единый договор,...
-
Синдицированный кредит (с англ. sindicatedbankcredit) - это кредит, предоставляемый двумя или более банками одному заемщику, чаще всего международный,...
-
Совместно инициированный синдицированный кредит Предоставление синдицированного кредита Получение денежных средств от участников синдицированного...
-
Нормативно-правовая база 1. Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах...
-
Организации в своей деятельности могут пользоваться заемными средствами для покрытия текущих затрат и капитальных вложений по договорам займа и кредита....
-
Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807--818 ГК...
-
Условие задачи 1 ноября был выдан кредит ПАО "Сбербанк". Сумма кредита 3000000 рублей. Срок кредита 28 дней. Процентная ставка 28% годовых. Обеспечение -...
-
За обслуживание синдицированного кредита банк-агент может получать комиссию в порядке и в сроки, установленные соглашением между участниками...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Учет кредитов и займов - Бухгалтерский учет на производстве
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций. Нарушения...
-
Введение - Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций
Синдицированное кредитование позволяет активизировать механизмы формирования мощных финансовых потоков, позволяющих эффективно решать задачи...
-
Учет кредитных операций - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на...
-
Учет кредитов, полученных в банках, и займов - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды и формы кредитов, порядок получения и оформления документации В предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях организация может...
-
Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в ОАО "Белгазпромбанк" регламентируется: Инструкция о порядке...
-
Учет кредитов банка - Принципы учетной политики предприятия
Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними юридическими...
-
Правила инвентаризации основных средств определены в пунктах 3.1-3.7 гл. 3 правил проведения инвентаризации. Порядок бухгалтерского учета основных...
-
Деловые взаимоотношения между предприятиями могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и...
-
Готовая продукция - часть МПЗ, предназначенная для продажи. ГП м. отражаться: 1. По фактической полной (26 => 20) или неполной (26=>90) с/с. 2. по...
-
Нераспределенная прибыль - это часть заработка организации, которая находится в ее распоряжении, т. е. часть заработка, которая была вложена в ее...
-
Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...
-
Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки финансового состояния организации Бухгалтерский баланс - основной источник информации для анализа...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
-
Учет указанных расчетов с дебиторами осуществляют на счете 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам". На данном счете отражаются суммы...
-
По отношению к балансу счета - активные, если отражается дебиторская задолженность; пассивные, если кредиторская задолженность. Все активные и пассивные...
-
Организация учета предоставленных займов - Учет денежных средств и финансовых вложений
Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,...
-
Понятие, виды, формы и субъекты расчетов Расчеты Ї выполнение денежных обязательств. На рисунке 1.1 представлены существующие формы расчетов. Рассмотрим...
-
Учет кредитов и займов - Принципы учетной политики предприятия
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций. Нарушения...
-
Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам В соответствии с Положением о составе затрат (3.п. "с") затраты на оплату процентов по...
-
Понятие кредитов и займов, Документальное оформление - Учет финансовых операций
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций...
-
Операций по займам - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
Методика проведения аудита операций по в не от операций по кредитам. Аудитор убедиться в составления и договора займа. должен в составления и заключения...
-
Операций по кредитам - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
Кредиты -- статья коммерческих банков. Один из источников финансирования деятельности - кредит. Кредитные договора отношения организацией и банком. Они...
-
Аудиторские проверки организаций представляют собой комплексные проверки всех статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, и поэтому для повышения их...
-
Классификация ресурсов организации по источникам образования - Предмет и метод бухгалтерского учета
В основу группировки хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению положен признак закрепления их за данным предприятием (схема...
-
Актив и пассив - является основными составляющими бухгалтерского баланса -- главного отчета, который оформляется в процессе учета на предприятии. Баланс...
-
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ. Различают полную и ограниченную...
-
Инвентаризация основных средств Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении...
-
Учетная политика предприятия - Организация бухгалтерского учета и аудита торгового предприятия
Действие предприятия АО "РТС Деко" регулируется Учетной политикой. В которой описаны: определения, системы применения, учетные тезисы, методологии...
-
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть...
Учет синдицированных кредитов, Методика бухгалтерского учета - Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций