Учет синдицированных кредитов, Методика бухгалтерского учета - Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций

Методика бухгалтерского учета

Совместно инициированный синдицированный кредит.

Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция №139-И) при отнесении кредитов к синдицированным, то есть кредитам, в связи с предоставлением каждого из которых принят риск двумя или более банками в соответствии с заключенным между ними договором (договорами), банки должны исходить из 3 видов кредитов:

Совместно инициированный синдицированный кредит.

Индивидуально инициированный синдицированный кредит.

Синдицированный кредит без определения долевых условий.

К совместно инициированному синдицированному кредиту относится совокупность отдельных кредитов (займов, депозитов), предоставленных кредиторами участниками синдицированного кредита или синдиката) одному заемщику, если в условиях каждого из договоров по предоставлению кредита, заключенных между заемщиком и кредиторами, указано, что:

Срок погашения обязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки идентична для всех договоров;

Каждый кредитор обязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных отдельным двухсторонним договором;

Каждый кредитор обладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту);

Все расчеты по предоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию, которая может одновременно являться кредитором (участником синдиката), исполняющую агентские функции (далее - банк-агент);

Банк-агент действует от лица кредиторов на основании многостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит обще условия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредита и доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашения кредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами и банком-агентом;

Бухгалтерский учет у банков-ссудодателей (участников синдицированного кредитования) осуществляется в том же порядке, что и при обычной выдаче кредита. Особенностью является невозможность отражения на внебалансовых счетах стоимости полученного обеспечения, поскольку оно может отражаться только у банка-агента. резерв на возможные потери формируется из расчета максимального риска на заемщика или банка-агента.

Бухгалтерский учет у банка-агента имеет следующие особенности:

Банк-агент несет кредитный риск по суммам, предоставленным заемщику от своего имени;

При осуществлении агентских функций в отношении денежных средств, предоставленных другими ссудодателями, банк-агент кредитного риска не несет и резервы на возможные потери не формирует;

Отсюда следует, что в бухгалтерском учете отражается только ссудная задолженность по денежным средствам, предоставленным самим банком-агентом. Проценты начисляются и признаются в качестве доходов у банка-агента только в отношении суммы кредита, предоставленного за счет собственных средств. Проценты, которые предназначены для банков-участников синдицированного кредитования, в качестве дохода не признаются и отражаются в составе кредиторской задолженности. В соответствии с Письмом №15-1-1/1988 для отражения кредиторской задолженности при выполнении агентских функций рекомендуется использовать отдельный лицевой счет "Обязательства, вытекающие из обслуживания синдицированного кредита" балансового счета 47422 "Обязательства по прочим операциям".

Индивидуально инициированный синдицированный кредит.

К индивидуально инициированному синдицированному кредиту относится кредит, предоставленный банком (первоначальным кредитором) от своего имени и за свой счет заемщику, права требования (их часть) по которому впоследствии уступлены первоначальным кредитором третьему лицу (лицам) (банки-участники синдиката) при выполнении следующих условий:

Доля каждого банка-участника синдиката в совокупном объеме приобретаемых ими прав требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) определяется соглашениями между банками-участниками синдиката и первоначальным кредитором и фиксируется в каждом отдельном договоре об уступке прав требования, заключенном между первонач. кредитором и банком-участником синдиката;

Порядок действия банков-участников синдиката в случае неплатежеспособности (банкротства) заемщика, в т. ч обращения взыскания на залог, иное обеспечение по кредиту в случае наличия такового определен многосторонним договором.

Обслуживание долга отражается в бухгалтерском учете в том же порядке, что и для совместно инициированного синдицированного кредита.

Синдицированный кредит без определения долевых условий.

К синдицированному кредиту без определения долевых условий относится кредит, выданный банком-организатором синдицированного кредитования (далее - банк-организатор синдиката) заемщику от своего имени в соотв. с условиями заключенного с заемщиком кредитного договора, при условии заключения банком-организатором синдиката кредитного договора с третьим лицом (лицами), в кот. (которых) определено, что указанное третье лицо (указанные третьи лица):

Обязуется (ются) предоставить банку-организатору синдиката денежные средства не позднее окончания операционного дня, в теч. которого банк-организатор синдиката обязан предоставить заемщику денежные средства;

Вправе требовать платежей по основному долгу, процентам, а также иных выплат в размере, в кот. заемщик исполняет свои обязательства перед банком-организатором синдиката по отношению основного долга, процентов и иных выплат по предоставленному ему банком кредиту, не ранее момента реального осуществления соответствующих платежей.

Согласно Инструкции № 110-И кредиты не относятся к синдицированным без определения долевых условий, если:

Соглашение между банком и третьим лицом предусматривает условие о предоставлении банком обеспечения по полученным от третьего лица денежным средствам;

Банк осуществляет платежи по основному долгу, процентам и иным выплатам третьему лицу до момента реального исполнения заемщиком соответствующих обязательств.

У банка-организатора отражаются два процесса: процесс привлечения денежных средств от участников синдицированного кредитования и процесс предоставления синдицированного кредита заемщику. У Банка-участника синдицированного кредитования предоставление денежных средств отражается в том же порядке, что и другие кредиты.

Похожие статьи




Учет синдицированных кредитов, Методика бухгалтерского учета - Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций

Предыдущая | Следующая