Учет прочих затрат - Организация учета затрат на производство ООО "ЛУКОЙЛ

К этому элементу в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

Налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования);

Отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

Платежи за выбросы, сбросы загрязняющих веществ;

Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

Затраты на оплату процентов по полученным кредитам;

Оплата работ по сертификации продукции;

Затраты на командировки, подъемные;

Плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;

За подготовку и переподготовку кадров;

Затраты на организованный набор работников;

На гарантийный ремонт и обслуживание;

Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков;

Плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей);

Лизинговые платежи;

Амортизации по НМА;

Др. затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Налоги, сборы, платежи.

Налог (сбор, пошлина и другой платеж) - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. К налогам, относящимся на себестоимость продукции (работ, услуг) относятся: отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления (на социальное страхование и обеспечение по оплате труда основных производственных работников, а именно, соц. страх, мед. страх. (федеральный бюджет), мед. страх. (территориальный бюджет), в пенсионный фонд), производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, уровни вредного воздействия, лимиты возмещения отходов, затраты на обучение в пределах 4 % расходов на оплату труда, расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов и другие перечисленные выше.

Налоги, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг) отражаются в бухгалтерском учете на дебете счета 20 и кредите счета 68.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации.

Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договоров с государственными и негосударственными профессиональными образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, а также зарубежными образовательными учреждениями.

Согласно "Положению о составе затрат..." в себестоимость включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, если это обусловлено производственной необходимостью.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров устанавливаются приказом Минфина РФ от 15 марта 2000 г. № 26н "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения". Этот приказ определяет, что затраты на обучение подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах 4% расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость. При этом обязательно следует заключать договоры с учебными заведениями, имеющими государственную лицензию (получившими государственную аккредитацию), а также с зарубежными образовательными учреждениями.

Для целей обложения налогом на прибыль превышение фактической суммы оплаты обучения над нормируемой величиной исключается из налогооблагаемой базы и финансируется за счет чистой прибыли.

Плата за обучение включается в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц во всех случаях, кроме случаев оплаты профессиональной подготовки и повышения квалификации своих работников, организуемой предприятиями, учреждениями и организациями за свой счет в порядке ст. 184 КЗОТ РФ (из письма Госналогслужбы РФ от 28 сентября 1993 г. № НП-6-03/333 "Об отдельных вопросах налогообложения физических лиц".

Оправдательными документами расходов на подготовку и переподготовку кадров служат:

    1)утвержденная программа подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, обусловленная производственной необходимостью; 2)приказы о направлении своих сотрудников в соответствующие учебные заведения, имеющие государственную лицензию.

Специальность (направление) обучения сотрудника должна соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к занимаемой данным сотрудником должности согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих (постановление Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 102/6-142 от 27 марта 1986 г).

Обязательные условия включения в себестоимость (а для целей налогообложения учтены все превышения над суммой свыше 4% от фонда оплаты труда) затрат на обучение сотрудников:

    1)предприятие должно иметь перспективный план подготовки, переподготовки и повышения квалификации сотрудников с разбивкой по годам в разрезе должностей согласно штатному расписанию и соответствующим им специальностям; 2)договор на обучение заключается организацией с образовательным учреждением, имеющим государственную лицензию и выдающим по окончании курса обучения документ государственного образца (удостоверение, свидетельство, диплом), копия которого должна храниться в бухгалтерии. Исключение сделано для зарубежных образовательных учреждений; 3)в договоре с учебным заведением отсутствуют фамилии сотрудников, направленных на обучение, указывается только количество человек по каждой специальности; 4)конкретные фамилии указываются в дополнительном к договору документе; 5)специальности (направления) обучения должны соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к сотрудникам, занимающим соответствующие должности; 6)для направления сотрудников на обучение издается приказ по организации с указанием основания (ст.184 КЗОТ РФ и план повышения квалификации).

Если не выполнены все эти условия, затраты могут быть:

    1)отнесены исключительно за счет чистой прибыли; 2)включены в совокупный доход обучающихся (для исчисления подоходного дохода); 3)на них должно быть произведено начисление за счет чистой прибыли страховых взносов во внебюджетные фонды.

Если обучающимся необходимы не документы, а только новые знания, целесообразно заключать договоры на участие в информационно-консультационных семинарах по конкретным тематическим вопросам. В этом случае затраты на консультации в полном объеме включаются в себестоимость (основание: 1. "Положение о составе затрат...", 2, письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве № 11-13/11112 от 29 августа 1995 г. "О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров").

Нормы расходов на подготовку и переподготовку кадров

На договорной основе с учебными заведениями

(Вид расходов: расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров организации)

Период действия

Лимит

Основание

2001 год

Не более 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

п.3 приказа Минфина России от 15.03.2000 N 26н

2000 год

С 1 апреля

Не более 4% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

п.3 приказа Минфина России от 15.03.2000 N 26н

С 1 января

По 31 марта

Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость. продукции (работ, услуг)

п.3 письма Минфина ...России от 06.10.92 N 94
    1999 год -1992 год (с 01.07.92)

Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

п.3 письма Минфина ... России от 06.10.92 N 94

Похожие статьи




Учет прочих затрат - Организация учета затрат на производство ООО "ЛУКОЙЛ

Предыдущая | Следующая