Учет ценностей, не принадлежащих организации, и другой учетной информации на забалансовых счетах - Финансовый учет

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении. В эту группу входят арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, и материалы, принятые в переработку, и т. д.

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами. По ним ведутся односторонние записи: либо только по дебету - увеличение, либо только по кредиту - уменьшение.

Забалансовые счета в балансе не указываются, так как они уже отражены в балансе предприятия, которому принадлежат средства и источники их образования, отраженные на данных счетах.

К ценностям, учет которых ведется на забалансовых счетах относятся:

    - Арендованные основные средства; - Материальные ценности, принятые на ответственное хранение; - Бланки строгой отчетности; - Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов; - Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению; - Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности; - Переходящие награды, призы и кубки; - Путевки неоплаченные; - Запасные части к транспортным средствам, выданным взамен изношенных; - Обеспечение исполнения обязательств; - Государственные и муниципальные гарантии;;

Учет операций на забалансовых счетах ведется без применения двойной записи. Полученные ценности или возникшие обязательства учитываются по Д, а выбытие ценностей или погашение обязательств по К.

Учет арендованных ОС по договору текущей аренды

Арендатор учитывает арендованные ОС на сч. 001 "Арендованные ОС" по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды. Аналитический учет ведут по объектам, принятым в аренду, и арендодателям.

Для учета расчетов с арендодателями испытывают сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Начисление арендной платы отражают по Д счетов издержек пр-ва или обращения и К сч. 76. Оплаченную задолженность списывают с К счетов учета денежных средств в Д сч. 76. Стоимость арендованных ОС при их возвращении арендодателю списывают у арендатора с К 001. Аналитический учет по сч. 001 ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных ОС.

Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение(002), в переработку(003) и на комиссию(004)

ТМЦ, принятые на ответственное хранение, учитываются на сч. 002 в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах или в счетах - платежных требованиях. Аналитический учет по сч. 002 ведется по организациям-владельцам, сортам и местам хранения ТМЦ.

Принятые на комиссию товары учитывают на сч. 004 в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах. Реализованные товары списывают со сч. 004. Аналит. учет по сч. 004 ведут по видам товаров и орг-циям-комитентам.

Учет ТМЦ в переработку ведется по Дсч. 003, по заказчикам, по видам ценностей в оценке, указанной в договоре. Расходы по переработке давальческого сырья учит-ся у переработчика по Д 20 "Осн. пр-во" с К сч. 70, 69 "Расчеты по соц. страху". Стоимостсть переданной давальцу готовой продукции отражается у переработчика по Д 62 "Расчеты с покуп-ями и заказчиками" и К 90. Затраты по переработке давальческого сырья списывают в Д 90 с К 20. Начисленные НДС и акцизы отражают по Д 90 и К 68 "Расчеты по налогам и сборам", налоги с оборота отражают по Д 91 и К 68. Переработанное дав. сырье списывается у переработчика с К 003.

Похожие статьи




Учет ценностей, не принадлежащих организации, и другой учетной информации на забалансовых счетах - Финансовый учет

Предыдущая | Следующая