Рекомендації щодо формування в ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" механізму внутрішнього аудиту фінансових результатів та прибутку для запобігання порушенням - Облік і аудит формування та використання прибутку підприємства

Для запобігання порушенням, ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" доцільно запровадити внутрішній аудит, який передбачає здійснення оцінки, результатом якої є отримання необхідних та достатніх аудиторських доказів з метою надання висновків відповідно до цілей внутрішнього аудиту.

Цілі внутрішнього аудиту формуються ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" і визначають його очікувані результати.

Організація внутрішнього аудиту передбачає розподіл трудових ресурсів, планування внутрішнього аудиту та складання за його результатами програми.

Директор ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" визначає склад аудиторської групи, який повинен відповідати характеру та ступеню складності кожного внутрішнього аудиту, а також обмеженням в термінах і трудових ресурсах.

Для досягнення цілей та забезпечення належної якості внутрішнього аудиту призначається керівник аудиторської групи, який:

    - розподіляє завдання та обсяги роботи між членами аудиторської групи та за потреби корегує їх; - контролює хід виконання завдань кожним членом аудиторської групи, стан виконання ними програми, надає їм необхідну допомогу; - вживає в межах повноважень заходів для забезпечення об'єктивності і незалежності членів аудиторської групи;

Інформує керівника ПАТ "Львівський хлібозавод № 1"я про фактори, що негативно впливають на незалежність і об'єктивність членів аудиторської групи;

- оцінює відповідність обраних членами аудиторської групи методів внутрішнього аудиту цілі, обсягу, термінам і розподілу трудових ресурсів та за потреби вживає необхідних заходів;

Інформує керівника ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" про необхідність участі у внутрішньому аудиті залучених фахівців, отримання необхідної інформації від третіх осіб, отримання членами аудиторської групи необхідних консультацій, роз'яснень та іншої допомоги, включаючи технічну;

- розглядає, повертає на доопрацювання або схвалює офіційну документацію про результати виконання членами аудиторської групи завдань під час внутрішнього аудиту.

При плануванні внутрішнього аудиту ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" потрібно вивчити питання, пов'язані з об'єктом внутрішнього аудиту, а саме середовище контролю, а саме заходи, що вживаються керівництвом об'єкта аудиту для створення і надійного функціонування системи внутрішнього контролю; інші необхідні для виконання внутрішнього аудиту аспекти діяльності об'єкта аудиту.

Детальне вивчення об'єкта аудиту здійснюється шляхом аналізу отриманої на запит інформації щодо:

    - нормативно-правових актів, документів, які регламентують його діяльність; - організаційної структури та системи управління; - системи бухгалтерського обліку, фінансової і бюджетної звітності за суттєвістю; - матеріалів попередніх контрольних заходів контролюючих органів та стану усунення виявлених порушень за їх результатами; - інших необхідних для виконання внутрішнього аудиту систем чи напрямів діяльності, інформації, у тому числі одержаної під час консультацій з керівництвом об'єкта внутрішнього аудиту та його персоналом.

Отримана інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може впливати на рішення керівництва, які приймаються на її підставі. Суттєвість залежить від розміру помилки, відсутності або перекручень змісту інформації і визначається працівником ПАТ "Львівський хлібозавод № 1", виходячи з власних професійних суджень.

Після вивчення об'єкта внутрішнього аудиту та питань, що з ним пов'язані, визначаються суттєвість помилки, ризики та оцінюється ступінь їх можливого впливу.

За результатами планування внутрішнього аудиту складається його програма. Програма внутрішнього аудиту визначає:

    - напрям внутрішнього аудиту; - цілі внутрішнього аудиту; - підставу для проведення внутрішнього аудиту; - об'єкт внутрішнього аудиту; - період, що охоплюється внутрішнім аудитом; - термін проведення внутрішнього аудиту; - питання, що підлягають дослідженню з урахуванням оцінки ризиків (операції, ділянки бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю об'єкта внутрішнього аудиту тощо); - обсяг аудиторських прийомів та процедур за кожним фактором ризику; - послідовність і терміни виконання робіт; - склад аудиторської групи; - планові трудові витрати.

Програма складається у письмовому вигляді, підписується керівником ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" до початку її виконання.

Документальне оформлення внутрішнього аудиту складається з двох видів документів - робочих та офіційних.

Робочі документи включають наступну інформацію щодо об'єкта внутрішнього аудиту:

    - інформацію про організаційну структуру; - необхідні витяги або копії документів; - галузеву інформацію та нормативну документацію, яка регулює діяльність; - документацію про вивчення та оцінку систем бухгалтерського обліку; - документацію про оцінку системи внутрішнього контролю; - аналіз важливих показників та тенденцій у діяльності за досліджуваний період; - документацію, яка відображає час проведення аудиторських процедур та отриманий результат за кожною з них; - список працівників, які виконували аудиторські процедури, та час їх роботи; - висновки, зроблені працівниками ПАТ "Львівський хлібозавод № 1", щодо різних аспектів аудиту.

Після закінчення внутрішнього аудиту робочі документи додаються до аудиторського звіту.

Керівник ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" забезпечує організацію здійснення моніторингу результатів впровадження рекомендацій за результатами внутрішнього аудиту для того, щоб впевнитися в тому, що відповідальні за діяльність розпочали ефективні дії, спрямовані на їх виконання, або керівництво об'єкта внутрішнього аудиту взяло на себе ризик невиконання таких рекомендацій.

Похожие статьи




Рекомендації щодо формування в ПАТ "Львівський хлібозавод № 1" механізму внутрішнього аудиту фінансових результатів та прибутку для запобігання порушенням - Облік і аудит формування та використання прибутку підприємства

Предыдущая | Следующая