ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ, Общая характеристика ООО "Спектр" - Финансовый учет

Общая характеристика ООО "Спектр"

Органы управления Компании: Общее собрание участников, являющееся высшим органом управления; Совет директоров, осуществляющий общее руководство деятельностью Компании в соответствии с его компетенцией, утвержденной Уставом; Генеральный директор является единоличным исполнительным органом Компании.

Численность персонала ООО "Спектр" по состоянию на 31 декабря 2013 года составляет 318 человек (по состоянию на 31 декабря 2012 года - 330 человек). Основные результаты финансово-хозяйственной деятельности приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Результаты финансово-хозяйственной деятельности

ООО "Спектр"

№ п/п

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Откл.

Темп изменения, %

1

Среднегодовая стоимость основных средств

36

22

9

-27

25,00

2

Выручка от продажи

812

854

17422

16610

2145,57

3

Себестоимость продаж

23

25

5525

5502

24021,74

4

Коммерческие расходы

103197

33593

11640

-91557

11,28

5

Прибыль от продаж

18067

257

-32764

-50831

-181,35

6

Среднегодовая величина денежных средств

288

4765

2

-286

69

8

Среднегодовая стоимость запасов

6189

2413

268

-5921

4,33

9

Фондоотдача, руб. (2/1)

23

39

1936

1913

8582,27

10

Управленческие расходы, %

40

40

46

6

116,08

11

Рентабельность продаж, % (5/2*100)

25

30

8

17

-8,45

12

Оборачиваемость денежных средств, раз (2/6)

3

0

8711

8708

308961,58

14

Оборачиваемость запасов, раз (2/8)

0

0

65

65

49548,18

По данным таблицы 2.1 сделаем следующие выводы.

ООО "Спектр" признает подобные компоненты в качестве отдельных активов, с их индивидуальными сроками полезного использования.

Расходы на техническое обслуживание объектов основных средств, отражаются в счете прибылей и убытков в момент их возникновения, за исключением затрат на ремонт жилья, необходимых для начала его эксплуатации. Эти расходы учитываются в составе средств как отдельный объект.

Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, т. е. когда местоположение и состояние актива обеспечивают его использование в соответствии с намерениями руководства Группы.

Амортизация актива прекращается с прекращением его признания. Соответственно, амортизация не прекращается, когда наступает простой актива или он вышел из активного использования и предназначается для выбытия, за исключением случаев, если он уже полностью амортизирован.

Амортизационные отчисления рассчитываются методом равномерного расчета в течение ожидаемого срока полезной службы активов. Для различных категорий активов, являются следующие сроки полезного использования (в месяцах):

    * услуги хранения 3 года * другой инвентарь от 3 до 7 лет * офисная мебель 2-15 лет * офисное оборудование 2 до 7 лет

Срок полезного использования и методы амортизации пересматриваются на ежегодной основе и корректируются в случае необходимости на каждую отчетную дату.

Изменения рассматриваются как изменения оценки, Управления и применяются в финансовой отчетности перспективно, то есть, с момента изменения соответствующей оценки эффективности Управления.

ООО "Спектр" определяет срок полезного использования объектов нематериальных активов конечным или неопределенным и, в первом случае, оценивает его продолжительность или количество единиц производства или аналогичные единицы, состав в этот период. Срок полезного использования объекта нематериальных активов является неопределенным, если в Группе, опираясь на важные факторы, считает, что период, в течение которого ожидается, что объект нематериальных активов будет генерировать чистые притоки, денежных средств Группы, не имеет предела предсказуемо.

Нематериальные активы с определенным сроком использования амортизируются в течение срока полезного использования и анализа обесценения в случае наличия этих признаков. Группа использует метод линейной амортизации для всех активов, нематериальных активов, лицензии сроком полезного использования.

ООО "Спектр" осуществляет пересмотр периода амортизации и метода амортизации по объектам нематериальных активов, имеющих срок полезного использования, ежегодно по состоянию на отчетную дату.

При изменении оценки срока полезного использования период или метод амортизации также подлежит изменению, которое учитывается как изменение в бухгалтерских оценках, это перспективно с даты изменения такой записи, оценки.

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезной, не амортизируются, но проверяются ежегодно на предмет обесценения либо в индивидуальном порядке, либо на уровне генерирующих денежные потоки единиц. ООО "Спектр" ежегодно осуществляет пересмотр срока полезного использования по объектам нематериальных активов с неопределенным сроком полезной, для того, чтобы определить события и обстоятельства, которые подтверждают оценку неопределенного срока полезного использования. При отсутствии подтверждения неопределенного срока полезного использования, изменение в оценке срока полезной службы с неопределенного на конечный, и это изменение в соответствии с горизонтом признание.

Чистая стоимость реализации определяется как предполагаемая цена продажи объекта запасов в ходе обычной деятельности предприятия, за вычетом предполагаемых расходов на завершение производства и оцененных затрат на реализацию.

Изменение представления и классификации статей финансовой отчетности, исправление ошибок прошлых периодов

С целью обеспечения пользователей настоящей консолидированной финансовой отчетности более надежной и более уместной информацией в 2013 году Группа изменяла представление отдельных статей отчета о совокупном доходе и отчета о финансовом положении.

Изменение в представлении и классификации статей финансовой отчетности главным образом обусловлены:

    * свернутым представлением отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, * реквалификацией статьи "Прочие операции с конечными выгодо приобретателями" из состава "Прочего совокупного дохода" в статьи расходов ("Административные расходы" и "Коммерческие расходы"), относящихся на прибыль/(убыток) отчетного периода; суммарное влияние на прибыль/(убыток) за 2012 год составило 6 559 тыс. руб.; влияние на нераспределенную прибыль на 31 декабря 2012 года отсутствует; * обособленным представлением статьи "Займы предоставленные"; * объединением статей "Прочие операционные расходы" и "Прочие операционные доходы" в статью "Прочие операционные расходы, нетто".

В связи с обнаружением ошибки прошлых лет, выявленной в отчетном периоде (излишне начисленное отложенное налоговое обязательство, относящееся к 2012 году в сумме 1 066 тыс. руб.) был выполнен ретроспективным пересчет показателей финансовой отчетности: скорректировано сальдо нераспределенной прибыли на 01 января 2013 года и пересчитана сравнительная информация за 2012 год; в результате чистая прибыль/(убыток) за 2012 год увеличилась на 1 066 тыс. руб.

Пересчеты сравнительной информации за 2012 год не оказали влияния на базовую и разводненную прибыль на акцию, в связи с тем, что МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию" не применялся к Компании при формировании отчетности за 2012 год.

Наиболее значимые области, требующие применения оценок и допущений менеджмента, следующие:

    * величина резерва по сомнительной дебиторской задолженности; * величина резерва под снижение стоимости товаров; * условные налоговые обязательства.

При подготовке консолидированной финансовой отчетности все остатки по расчетам и операциям внутри Группы, а также нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате операций внутри Группы, исключаются.

Сделки по объединению бизнеса учитываются методом приобретения по состоянию на дату приобретения, а именно на дату перехода контроля. ООО "Спектр" подвержена рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестирования или имеет право на получение таких доходов, имеет возможность использовать свои полномочия в отношении этого предприятия, с целью повлиять на размер этого дохода.

При оценке наличия контроля ООО "Спектр" принимает в расчет потенциальные права голосования, которые могут быть исполнены в настоящее время.

ООО "Спектр" оценивает гудвил на дату приобретения путем сложения трех величин (1) справедливая стоимость переданного возмещения; (2) сумма признанной неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии; (3) справедливая стоимость уже имеющейся доли в капитале приобретенного предприятия, если сделка по объединению бизнеса осуществлялась поэтапно; и за вычетом четвертой (4) нетто-величина признанных сумм (как правило, справедливая стоимость) идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств.

Компании ООО "Спектр" участвовали в операциях с другими компаниями Группы, по ценам, которые, по мнению руководства, являются в соответствии с действующим законодательством. Тем не менее, из-за неопределенности законодательства налоговые органы могут занять другую позицию и попытаться доначислить налоги и пени. Возможные значения доначисленных налогов и пени, невозможно точно оценить из-за неопределенности правил трансфертного ценообразования, однако, эта сумма может быть значительной. Руководство не создавало резерв, так как полагает, что эти доначисления произведены не будут.

В марте 2014 года Совет директоров Компании /Протокол № 27 от 20.03.2014 г./ принял решение об увеличении акционерного капитала Компании путем размещения дополнительных обыкновенных именных бездокументарных акций номиналом 1 руб. в количестве 4 000 000 акций на общую сумму 4 000 тыс. руб. путем закрытой подписки. Особенностью закрытой подписки является точное определение круга потенциальных инвесторов, среди которых будут размещаться дополнительные ценные бумаги. Путем размещения дополнительной эмиссии по закрытой подписке, общество готовится к увеличению уставного капитала на 4 000 000 шт. акций. Таким образом, в случае осуществления увеличения акционерного капитала, после увеличения он составит 16 000 000 штук акций или 16 000 тыс. рублей.

Вопрос об одобрении данного решения включен в повестку дня Общего собрания акционеров 5 мая 2014 года.

В настоящее время, несмотря на экономические сложности, вызванные экономическими санкциями, постепенно увеличивается количество предприятий, начавших подготовку своей финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

В ходе исследования процесса трансформации отчетности согласно МСФО в организациях были выявлены существенные организационные и методологические проблемы, которые, имеют место быть на большинстве предприятий, составляющих международную финансовую отчетность.

Решены следующие задачи:

Изучен порядок организации процесса трансформации отчетности согласно МСФО;

Выявлены основные организационные и методологические проблемы;

Обоснована необходимость их решения усмотренных международными стандартами.

Однако следует отметить, что отчетность в соответствии с МСФО можно получить несколькими путями: методом трансформации отчетности, методом трансляции проводок и методом параллельного учета.

Выделяют несколько вариантов трансформации отчетности (рис. 3.5).

классификация трансформации отчетности в соответствии с мсфо

Рисунок 3.5. Классификация трансформации отчетности в соответствии с МСФО

В ходе изучения процесса трансформации отчетности на предприятиях аграрного сектора нами были выделены этапы трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в отчетность, составленную в соответствии с МСФО, которые представлены в приложенине11.

Общую методику трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в отчетность по МСФО можно представить в виде следующей схемы (рис. 3.6).

схема трансформации отчетности по рсбу в отчетность по мсфо

Рисунок 3. 6 Схема трансформации отчетности по РСБУ в отчетность по МСФО

Среди проблем, с которыми сталкивается предприятие при трансформации отчетности, выделяются следующие:

    -- организационные; -- методологические

Высокие финансовые затраты, связанные с подготовкой отчетности.

По нашему мнению, одной из важных проблем, касающейся организации процесса трансформации отчетности по МСФО, является слабая обеспеченность профессиональными кадрами, то есть существует кадровая проблема подготовки отчетности. В современных условиях отмечается недостаток на рынке труда квалифицированных специалистов многие предприятия самостоятельно не готовят международную отчетность, а в основном они обращаются к фирмам, специализирующимся на составлении отчетности согласно МСФО.

Следующей очень важной проблемой трансформации бухгалтерской отчетности в аграрных предприятиях, на наш взгляд, является низкий уровень автоматизации процессов, связанных с трансформацией отчетности. Ведущие организации, занимающиеся разработкой программ, позволяющих автоматизировать трансформацию отчетности, активно работают в данном направлении.

Однако программные продукты на данный момент являются дорогими, и многие предприятия не могут себе позволить их приобрести, в результате чего в практической деятельности они составляют отчетность.

Наибольшую тревогу у специалистов по МСФО вызывают нерешенные проблемы, связанные с различиями в методологии российского бухгалтерского и международного учета.

Специалисты по МСФО считают на каждую отчетную дату должна производиться переоценка биологических активов.

Отметим основные выявленные нами методологические проблемы при составлении отчетности по МСФО.

В сфере незавершенное производство имеет свои особенности/Согласно международным стандартам оценка запасов, произведенных собственными силами, также имеет свои особенности.

Похожие статьи




ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ, Общая характеристика ООО "Спектр" - Финансовый учет

Предыдущая | Следующая