Проблеми та перспективи діяльності контролюючих органів у процесі проведення податкового аудиту, Шляхи вдосконалення організації проведення податкового аудиту - Податковий аудит плати за землю
Шляхи вдосконалення організації проведення податкового аудиту
Стабільна робота вітчизняних підприємств і забезпечення громадян відповідними матеріальними благами належать до найголовніших чинників зміцнення економічних позицій України в світі.
Тому і шлях до Європи проходить через одну з найголовніших артерій у системі управління державними фінансами - податкову службу. Її осучаснення на базі інноваційних технологій, перехід на взаємний контакт із платниками за принципом, який умовно можна назвати "податкова з людським обличчям", аж ніяк не є пустими гаслами.
Дії або шляхи в цьому напрямку повинні бути спрямовані на розроблення та впровадження спеціальних програм щодо роз'яснення та переконання громадян України про те, що сплата податків і зборів - це конституційний та громадянський обов'язок; на спрощення форм податкової звітності, скорочення їх кількості, уніфікація та стандартизація форм звітності та вдосконалення інструкцій щодо їх заповнення; на спрощення механізму та процедур сплати податків, на розробку та впровадження вдосконаленої системи податкового аудиту, орієнтованої на постійний моніторинг показників діяльності платників податків без зайвого втручання в підприємницьку діяльність; на тісну взаємодію з органами державної влади у процесі розробки пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства з метою справедливого розподілу податкового навантаження на платників податків незалежно від категорії та форм власності.
Необхідно забезпечити об'єктивне та системне висвітлення діяльності органів державної податкової служби, створити умови для партнерських взаємовідносин податкової служби із платниками податків, впровадити програми якісного обслуговування платників податків шляхом надання своєчасних та висококваліфікованих послуг, забезпечити формами податкової звітності, інструкціями щодо їх заповнення, створити ефективну систему приймання і обробки форм податкової звітності, телефонної інформаційно-довідкової служби та всебічне використання ресурсів мережі Інтернет в роботі з платниками податків, поліпшити прозорість, професіоналізм та ефективность діяльності державної податкової служби України, забезпечити справедливе та неупереджене ставлення до всіх платників податків.
Очікувані результати вище сказаного будуть: перелічу основні, а саме, це - забезпечення стабільного надходження податків та зборів, зростання рівня добровільного виконання вимог податкового законодавства платниками податків, активізація діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, сприяння виведенню доходів із "тіньової" економіки, поліпшення якості обслуговування платників податків, зменшення кількості перевірок та підвищення їх якості за рахунок впровадження аналітичної субсистеми планування податкового аудиту, зменшення вартості процесу адміністрування податків, сприяння зменшенню податкового навантаження за рахунок розширення бази оподаткування та зниження ставок оподаткування, налагодження партнерства між державою і платниками податків - створення умов, при яких суб'єкти господарювання, реалізуючи особисті інтереси, можуть сприяти вирішенню завдань, що стоять перед державою.
Недосконалість діючого податкового законодавства та бажання отримати максимальні доходи або прибуток створюють для платників податків величезну спокусу недоплатити або взагалі ухилитися від сплати податків і зборів та інших неподаткових платежів.
Суспільна небезпечність ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів полягає в умисному невиконанні обов'язку кожної юридичної особи і фізичної особи сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, установлених законом.
Проблема мінімізації податкових платежів в значній мірі вирішується за допомогою формування ефективної податкової політики суб'єкта господарювання. Слід зауважити, що базою підвищення якості контролюючої роботи має стати аналіз і накопичення аналітичної інформації за результатами попередніх перевірок СПД щодо дотримання податкового законодавства.
Отже, необхідно посилити аналітичну і контрольну роботу податкової служби як основи підвищення рівня національного оподаткування. Від ефективності цих напрямів діяльності залежить життєздатність і дієвість системи оподаткування, тому, що вони об'єктивно зумовлені всім ходом податкового процесу і є його невід'ємною частиною.
Таким чином, перспективними напрямками вдосконалення є, з одного боку, посилення контролю органів податкової служби за своєчасністю і повнотою сплати податків, набуття ним цивілізованих форм; з іншого боку, створення демократичної системи захисту законних прав та інтересів платників. У зв'язку з останнім важливого значення набуває правова регламентація збирання, зберігання і використання фіскальної інформації, яка в разі відсутності достатніх демократичних обмежень цього процесу може перетворитися на серйозну загрозу демократизації життя і реалізації прав особистості.
Таким чином, податковий контроль - це одна з конституційних функцій держави. Він має підтримувати баланс між правами й обов'язками платників податків. Відбір платника податків для проведення перевірки повинен здійснюватись за багатьма критеріями, але в основу необхідно, на мою думку, покласти аналіз ризику. По-перше, відбирати СПД, які є потенційними порушниками, і по-друге, використовувати повідомлення інформаторів.
Отже, головним показником оцінки роботи підрозділів контрольно-перевіреної роботи є розширення бази оподаткування за рахунок донарахованих сум, зменшення заявлених до відшкодування сум ПДВ та зменшеного від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток. Аналіз криміногенної ситуації, яка склалася у сфері оподаткування засвідчує, що одним із найбільш розповсюджених способів ухилення від сплати податків та обов'язкових платежів є використання підприємств з ознаками фіктивності.
У зв'язку з цим, одним із найважливіших завдань, які стоять перед ДПС є організація боротьби з такого роду правопорушеннями, виявлення і припинення діяльності фіктивних підприємств, відшкодування збитків, нанесених ними державі. Успішне вирішення даної проблеми можливе лише завдяки чітко налагодженій роботі усіх підрозділів ДПС. Робота податкової служби з примусового стягнення податкової заборгованості має певне значення, але вона не може замінити ефективного адміністрування процесу добровільної сплати податків. Примусове стягнення податкової заборгованості - це вимушений захід, і дуже прикро, що ми його застосовуємо. Адже податки мають сплачуватись добровільно.
Вимоги Закону України №2181 лояльні до платників, які своєчасно і в повному обсязі сплачують податки, і жорсткі до боржників. Але й тут надається можливість боржникам самостійно знайти вихід із скрутного становища, погасити податковий борг добровільно. Покращення стягнення податкової заборгованості та підвищення рівня добровільної сплати податків - це довге, методичне та складне завдання. На жаль немає магічного засобу або одного простого рішення, яке б вирішило усі проблеми із податковою заборгованістю.
На мою думку, складними проблемами стягнення податкового боргу є встановлення місцезнаходження платника податків, оскарження податкового боргу, фінансова неспроможність сплатити податковий борг повністю або частково. Отже, основними напрямами вдосконалення податкового контролю, на мою думку, є:
- 1) налагодження системи інформаційної взаємодії органів податкової служби з іншими контролюючими органами банками, біржами та ін.; 2) вдосконалення правової бази діяльності податкової служби з метою детальної регламентації та забезпечення балансу прав, обов'язків і відповідальності всіх учасників податкових відносин; 3) обмеження функцій органів податкової служби виключно функціями податкового контролю і стягнення податків, передача функцій і повноважень, невластивих органам податкової служби, іншим органам; 4) зміна структури органів податкової служби з метою уникнення дублювання функцій, наприклад: - відділи дослідчих перевірок і відділи контрольно-перевірочної роботи; - відділи обліку та звітності і відділи економічного аналізу, оподаткування юридичних осіб; 5) розвиток матеріальної бази податкової служби як основи створення сучасної системи податкового контролю, що грунтується: - на створенні автоматизованої системи накопичення інформації про витрати платників - фізичних осіб (придбання нерухомості, дорогих автомобілів, яхт, коштовностей, антикваріату, творів мистецтва тощо), а також про укладення цивільних угод (біржових, нотаріальних тощо); - на створенні єдиного банку фіскальної інформації спочатку щодо великих платників і неплатників податків; 6) запровадження сучасних комп'ютерних технологій:
- А) розробка системи відбору платників для документальних перевірок; Б) розробка системи контролю за поверненням в Україну валютної виручки; В) створення системи контролю за товарними і грошовими потоками; г) розробка системи інформаційної взаємодії із зовнішніми структурами;
Одна з головних вимог до податкового контролю випливає із відомих з давнини принців оподаткування - контроль повинен приносити значно більше коштів, ніж було затрачено на його проведення. Реалізація запропонованих мною положень дозволить підвищити рівень податкового контролю, що вплине на збільшення рівня поступлення в бюджет.
Похожие статьи
-
Саме Податковий кодекс повинен забезпечити комплексний підхід у регулюванні податкових відносин, усунути недосконалість та неузгодженість податкового...
-
Види податкового аудиту плати за землю та організація його проведення Податковий аудит - вид державного фінансового контролю, спрямований на забезпечення...
-
Основним документом, що регулює земельні відносини в Україні є Земельний кодекс України. Набувши чинності 1 січня 2002, він установив приватну власність...
-
Вступ - Податковий аудит плати за землю
Актуальність теми дослідження. Сучасна податкова система України формувалася і продовжує розвиватися в надзвичайно несприятливих соціально-економічних...
-
Узагальнення результатів податкового аудиту плати за землю на підприємстві ТОВ "Бердичівський пивоварний завод" служить головним засобом оцінювання того,...
-
Висновки - Податковий аудит плати за землю
При проведенні документальної перевірки правильності нарахування плати за землю перевіряється наявність відповідних документів, які дають право на...
-
Основні методи та прийоми податкового аудиту плати за землю - Податковий аудит плати за землю
Податковий аудит є складовою єдиного податкового механізму Державної Податкової Служби України, основною метою якого є організація системи ефективного...
-
Фінансово-економічний аналіз діяльності ТОВ "Бердичівський пивоварний завод" Об'єктом нашого дослідження є ТОВ "Бердичівський пивоварний завод" - один з...
-
Основний зміст роботи - Внутрішній аудит: методологія та організація
У Вступі Обгрунтовано актуальність теми, сформульовано мету і завдання дослідження, його об'єкт, предмет та методи, наведено основні результати і рівень...
-
Ефективність роботи бухгалтера на підприємстві суттєво підвищується завдяки засобам інформатизації та автоматизації, які дозволяють оперативно...
-
Висновки - Методологія та організація професійного аудиту в Україні. Стан та перспективи розвитку
У дисертаційній роботі проведено теоретичне дослідження фундаментальних основ методології і організації професійного аудиту за результатами якого...
-
Актуальність теми. Глобалізаційні процеси, що відбуваються у світі, обраний Україною шлях інтеграції у європейську спільноту, не можуть оминути і...
-
В умовах економічної кризи процес успішного функціонування і економічного розвитку вітчизняних підприємств безпосередньо залежить від ефективності...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ - Внутрішньогосподарський контроль в аграрних підприємствах
У вступі обгрунтовано актуальність теми дослідження, визначено її зв'язок з науковими програмами, мету, основні завдання, предмет, об'єкт і методи...
-
Організація державного фінансового контролю в університеті Державний фінансовий контроль - полягає у встановленні фактичного стану справ щодо дотримання...
-
Висновки - Внутрішній аудит: методологія та організація
У дисертації проведено теоретичне дослідження та вирішено актуальну наукову проблему розвитку методології та організації внутрішнього аудиту на...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ - Розвиток внутрішнього аудиту в Україні: організація і методика
У Вступі Обгрунтовано актуальність теми дисертації, визначено мету, основні завдання, об'єкт і предмет дослідження, розкрито наукову новизну та практичне...
-
У вступі міститься обгрунтування актуальності теми дослідження, розкрито рівень її розробки у наукових виданнях, визначену мету, завдання, предмет,...
-
Загальна характеристика роботи - Внутрішній аудит: методологія та організація
Актуальність теми. Розвиток України відбувається в умовах глобалізації та інтеграції до світового економічного простору. Поглиблення ринкових перетворень...
-
Організація обліку та аудиту на підприємствах малого бізнесу
Дисертацією є рукопис. Робота виконана в Харківському державному університеті харчування та торгівлі Міністерства освіти і науки України. Науковий...
-
ВИСНОВКИ - Розвиток внутрішнього аудиту в Україні: організація і методика
У дисертації теоретично узагальнено та запропоновано нове вирішення наукового завдання, що полягає в обгрунтуванні теоретичних, організаційно-методичних...
-
Інформаційне забезпечення аудиту - Аудит робочих документів
Інформація - це відомості про події, процеси, які відбуваються у господарській діяльності людей, природі, суспільстві. Інформація є об'єктом збереження,...
-
Недоліки в організації та методиці проведення інвентаризації Законом України 'Про бухгалтерський облік і фінансовий облік в Україні', Положеннями...
-
Управлінський аудит, його особливості та форми проведення - Принципи проведення аудиту персоналу
Як у практиці зарубіжних країн, так і в нашій країні, на рівні операційного аудиту (operational auditing) тісно переплітається поняття "управлінський...
-
Мета і завдання аудиту фінансового стану та формування і використання прибутку підприємства Важливими показниками, які характеризують ефективність...
-
Розвиток різних форм власності у значній мірі скоротив сферу відомчого контролю, обмежив втручання державних органів у фінансову діяльність підприємств...
-
У дисертації проведено теоретичне дослідження і запропоновано вирішення актуальної науково-практичної проблеми - розробки концепції...
-
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку та аудиту Ужгородського національного університету Міністерства освіти і науки України Науковий...
-
У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано вирішення наукової проблеми, що полягає в удосконаленні методології і організації...
-
Найменування критеріїв - Внутрішній аудит: методологія та організація
Оцінка 5 балів 4 бали 3 бали 2 бали 1 бал Охоплення щорічними перевірками об'єктів аудиту з високим рівнем ризику 81% і вище до загальної кількості...
-
Вступ - Принципи проведення аудиту персоналу
Серед перекладів терміну "auditing", який видає будь-який англомовний словник, на першому місці стоїть "ревізійна перевірка", "ревізія", "проведення...
-
Податковий розрахунок за формою 1дф подається за період, що дорівнює податковому кварталу. У графі 3а відображається нарахований дохід за період. У графі...
-
Облік і контроль госпрозрахункової діяльності закладів вищої світи
Дисертацією є рукопис Робота виконана на кафедрі економічної кібернетики Тернопільського державного технічного університету імені Івана Пулюя. Науковий...
-
Товариство Західна консалтингова група створена і діє з метою: - формування у бізнес - середовищі еталону, цінності та культури ефективних і...
-
Реєстрація в органах державної податкової служби Юридичні особи, на яких відповідно до законодавства покладений обов'язок утримувати й платити податки й...
-
Організація аудиту - це тривала процедура, що передбачає визначення стратегії аудиту, планування застосування цієї стратегії і контроль практичного...
-
Реєстрація платником ПДВ - Опис процедури створення та реєстрації підприємства в Україні
Реєстрації як платників ПДВ підлягають юридичні особи, які (ст.2 Закону про податок на додану вартість ): - здійснюють або планують здійснювати...
-
Вступ - Облік розрахунків з бюджетом
Сьогодні, коли триває спад виробництва промислової продукції, збільшується заборгованість між суб'єктами підприємницької діяльності, накопичуються борги...
-
МЕТА І ЗАВДАННЯ АУДИТУ ДОХОДІВ ПІДПРИЄМСТВА Предмет аудиту доходів підприємства Вивчення операцій з обліку фінансових результатів діяльності - один із...
-
Стандарт " Документування аудиту" передбачає опис процедур, що використовуються аудиторською організацією і їх результатів. Опис процедур, що...
Проблеми та перспективи діяльності контролюючих органів у процесі проведення податкового аудиту, Шляхи вдосконалення організації проведення податкового аудиту - Податковий аудит плати за землю