Примеры задач по учету денежных средств потребительского общества

Задача 5

Заданием предусматривается решение задач по учету денежных средств на расчетном счете труда потребительского общества.

1. Обработать выписку по расчетному счету № 40702810706000000419 Березовского потребительского общества в Центральном отделении АКБ за 1 сентября и записать операции в регистр аналитического учета по счету "Расчетный счет". 2. Обработать выписку по расчетному счету за период со 2 по 30 сентября и записать операции в регистр аналитического учета по счету "Расчетный счет"(К-1а или журнал-ордер по расчетному счету). 3. Подсчитать итоги в регистре аналитического учета за месяц, произвести записи в главную книгу либо на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета), либо на основании мемориальных ордеров (при книжно-журнальной форме учета), при составлении которых исключить встречные суммы (по желанию студента).

Условия задач:

Таблица 1. Журнал хозяйственных операций

№ П/п	Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит
Остаток денежных средств на расчетном счете на 1 сентября 200 г.	250000
Oneрации по расчетному счету за 1 сентября
1	По чеку №120541 выдано: кассиру правления потребительского общества Зориной А. В. для выплаты заработной платы работникам, На командировочные расходы	20100 5300	50 50	51 51
2	По платежному поручению №360 перечислен в местный бюджет подоходный налог, удержанный из заработной платы рабочих и служащих	1500	68	51
3	По платежному поручению №242 поступили платежи в удовлетворение претензии, предъявленной Омской межрайбазе за нарушение условий договора	1400	51	91/1
4	По платежному поручению №361 перечислено фонду занятости	350	76	51
5	По платежному поручению №362 перечислено фонду медицинского страхования	710	69	51
6	По квитанции №516 возвращены из кассы потребительского общества не использованные по целевому назначению деньги	2700	51	50
7	По платежному поручению №420 поступил платеж от детского сада за реализованные товары	34600	51	62
Операции по расчетному счету за период со 2 по 30 сентября:
8	2 сентября по платежному поручению№363 перечислено в пенсионный фонд	12200	69	51
9	5 сентября по платежному поручению №364 перечислено Рембыттехнике за ремонт холодильного оборудования, в т. ч. НДС	960	60	51
10	6 сентября по платежному поручению №365 перечислено облпотребсоюзу за бланки бухгалтерской отчетности, в т. ч. НДС 20%	240	60	51
11	15 сентября по платежному поручению №366 поступило от страховой компании "Аско" в возмещение потерь от гибели застрахованных ценностей	25600	51	76
12	18 сентября оплачено платежное требование-поручение №4030 универсальной базе облпотребсоюза за товары	180000	60	51
13	25 сентября оплачено банку за инкассацию торговой выручки	200	60	51
14	25 сентября поступил платеж от школы №2 за товары	45000	51	62
15	25 сентября ошибочно зачислена банком сумма Кедровского потребительского общества	27000	51	76
16	26 сентября по платежному поручению №369 перечислены алименты в пользу Сомовой Е. В.	320	76	51
17	26 сентября возвращена Кедровскому потребительскому обществу ранее ошибочно зачисленная сумма	27000	76	51
18	30 сентября по платежному поручению №370 перечислено фирме "Юпитер" за товары	34000	60	51

Таблица 2. Выписка счета № 40702810706000000419 Березовского потребительского общества за 1 сентября

№п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Тип
Остаток денежных средств на расчетном счете на 1 сентября 200 г.	250000
Oneрации по расчетному счету за 1 сентября
1	По чеку №120541 выдано: кассиру правления потребительского общества Зориной А. В. для выплаты заработной платы работникам, На командировочные расходы	20100 5300	Расход
2	По платежному поручению №360 перечислен в местный бюджет подоходный налог, удержанный из заработной платы рабочих и служащих	1500	Расход
3	По платежному поручению №242 поступили платежи в удовлетворение претензии, предъявленной Омской межрайбазе за нарушение условий договора	1400	Приход
4	По платежному поручению №361 перечислено фонду за-нятости	350	Расход
5	По платежному поручению №362 перечислено фонду медицинского страхования	710	Расход
6	По квитанции №516 возвращены из кассы потребительского общества не использованные по целевому назначению деньги	2700	Приход
7	По платежному поручению №420 поступил платеж от детского сада за реализованные товары	34600	Приход
Остаток денежных средств на расчетном счете на 2 сентября 200 г.	255340

Таблица 2. (продолжение) Выписка счета № 40702810706000000419 Березовского потребительского общества за 2-30 сентября

Остаток денежных средств на расчетном счете на 2 сентября 200 г.	255340
Операции по расчетному счету за период со 2 по 30 сентября:
8	2 сентября по платежному поручению№363 перечислено в пенсионный фонд	12200	Расход
9	5 сентября по платежному поручению №364 перечислено Рембыттехнике за ремонт холодильного оборудования, в т. ч. НДС	960	Расход
10	6 сентября по платежному поручению №365 перечислено облпотребсоюзу за бланки бухгалтерской отчетности, в т. ч. НДС 20%	240	Расход
11	15 сентября по платежному поручению №366 поступило от страховой компании "Аско" в возмещение потерь от гибели застрахованных ценностей	25600	Приход
12	18 сентября оплачено платежное требование-поручение №4030 универсальной базе облпотребсоюза за товары	180000	Расход
13	25 сентября оплачено банку за инкассацию торговой выручки	200	Расход
14	25 сентября поступил платеж от школы №2 за товары	45000	Приход
15	25 сентября ошибочно зачис-лена банком сумма Кедровского потребительского общества	27000	Приход
16	26 сентября по платежному поручению №369 перечислены алименты в пользу Сомовой Е. В.	320	Расход
17	26 сентября возвращена Кедровскому потребительскому обществу ранее ошибочно зачисленная сумма	27000	Расход
18	30 сентября по платежному поручению №370 перечислено фирме "Юпитер" за товары	34000	Расход
Остаток денежных средств на расчетном счете на 30 сентября 200 г.	98020
Таблица 3. Ведомость по банку: руб.
С 01.09.04 по 30.09.04
По фирме "Березовское потребительское общество". По "расчетный". По валюте "руб.".
+	+	-	-	-
Расчетный счет / Документы движения	Вал	НачальныйОстаток	Оплата от покупателя	Приход - прочее	Возврат покупателю	Оплата поставщику	Расход - прочее	КонечныйОстаток
Расчетный	Руб.	250 000,00	108 000,00	25 600,00	27 000,00	215 400,00	43 180,00	98 020,00
01.09.04	Строка выписки банка (приход) № 420 (Детский сад)		34 600,00	284 600,00
01.09.04	Строка выписки банка (расход) № 120541 (50.1)		20 100,00	264 500,00
01.09.04	Строка выписки банка (расход) № 120541/1 (50.1)		5 300,00	259 200,00
01.09.04	Строка выписки банка (расход) № 360 (68.1)		1 500,00	257 700,00
01.09.04	Строка выписки банка (расход) № 361 (76.5)		350,00	257 350,00
01.09.04	Строка выписки банка (расход) № 362 (69.3.1)		710,00	256 640,00
01.09.04	Строка выписки банка (приход) № 242 (Омская межрайбаза)		1 400,00	258 040,00
01.09.04	Строка выписки банка (расход) № 516 (51)		2 700,00	255 340,00
02.09.04	Строка выписки банка (расход) № 363 (69.2.2)		12 200,00	243 140,00
05.09.04	Строка выписки банка (расход) № 364 (Рембыттехника)		960,00	242 180,00
06.09.04	Строка выписки банка (расход) № 365 (Облпотребсоюз)		240,00	241 940,00
15.09.04	Строка выписки банка (приход) № 366 (76.1.1)		25 600,00	267 540,00
18.09.04	Строка выписки банка (расход) № 4030 (Универсальная база Потребсоюза)		180 000,00	87 540,00
25.09.04	Строка выписки банка (расход) № 517 (Инкассация)		200,00	87 340,00
25.09.04	Строка выписки банка (приход) № 422 (Школа №2)		45 000,00	132 340,00
25.09.04	Строка выписки банка (приход) № 423 (Кедровское потребительское общество)		27 000,00	159 340,00
26.09.04	Строка выписки банка (расход) № 369 (76.5)		320,00	159 020,00
26.09.04	Строка выписки банка (расход) № 518 (Кедровское потребительское общество)		27 000,00	132 020,00
30.09.04	Строка выписки банка (расход) № 370 (Фирма "Юпитер")		34 000,00	98 020,00
ИТОГО руб.:	250 000,00	108 000,00	25 600,00	27 000,00	215 400,00	43 180,00	98 020,00

Таблица 4. Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 за Сентябрь 2004 г. Березовское потребительское общество
Документ	Содержание	Нач. ост. Деб.	51	62	76	Деб. Оборот	50	51	60	62	68	69	76	Кред. Оборот	Кон. ост .Деб.
Строка выписки банка (приход) №420	Строка вып. банка (оплата покупателем) Поступил аванс	250 000	34 600	34 600	284 600
Строка выписки банка (расход) №120541	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	284 600	20 100	20 100	264 500
Строка выписки банка (расход) №120541/1	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	264 500	5 300	5 300	259 200
Строка выписки банка (расход) №360	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	259 200	1 500	1 500	257 700
Строка выписки банка (расход) №361	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	257 700	350	350	257 350
Строка выписки банка (расход) №362	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	257 350	710	710	256 640
Строка выписки банка (приход) №242	Строка вып. банка (оплата покупателем) Поступил авнс	256 640	1 400	1 400	258 040
Строка выписки банка (расход) №516	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	258 040	2 700	2 700	2 700	2 700	258 040
Строка выписки банка (расход) №363	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	258 040	12 200	12 200	245 840
Строка выписки банка (расход) №364	Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный	245 840	960	960	244 880
Строка выписки банка (расход) №365	Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный	244 880	240	240	244 640
Строка выписки банка (приход) №366	Строка вып. банка (прочие поступления) Прочие поступления	244 640	25 600	25 600	270 240
Строка выписки банка (расход) №4030	Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный	270 240	180 000	180 000	90 240
Строка выписки банка (расход) №517	Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный	90 240	200,00	200	90 040
Строка выписки банка (приход) №422	Строка вып. банка (оплата покупателем) Поступил аванс	90 040	45 000	45 000	135 040
Строка выписки банка (приход) №423	Строка вып. банка (оплата покупателем) Поступил аванс	135 040	27 000	27 000	162 040
Строка выписки банка (расход) №369	Строка вып. банка (прочие выплаты) Прочие выплаты	162 040	320	320	161 720
Строка выписки банка (расход) №518	Строка вып. банка (возврат оплаты покупателю) Возвращен аванс	161 720	27000	27 000	134 720
Строка выписки банка (расход) №370	Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный	134 720	34 000	34 000	98020
		250 000	2 700	108 000	25 600	136300	25 400	2 700	215 400	27000	1 500	12 910	670	285 580	98020

Таблица 5. Обороты по счету 51
За Сентябрь 2004 г.
Березовское потребительское общество
Период	Нач. ост. Деб.	51	62	76	Деб. Оборот	50	51	60	62	68	69	76	Кред. Оборот	Кон. ост. Деб.
Сентябрь 2004 г.	250000	2700	108000	25600	136300	25400	2700	215400	27000	1500	12910	670	285580	100720
Итого	250000	2700	108000	25600	136300	25400	2700	215400	27000	1500	12910	670	285580	100720

Задача 33

Заданием предусматривается решение задач по учету основных хозяйственных операций предприятия розничной торговли потребительского общества.

1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций (приложение 2), руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (приложение 1). 2. Открыть регистр аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" и произвести записи по данному счету.

При книжно-журнальной форме учета в книге формы № К-39 (приложение 11), при журнально-ордерной форме учета в журнале-ордере N15 (приложение 12), по желанию студента.

Условия задач:

Таблица 6. Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операций	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Выручка от продажи товаров розничного предприятия за от-четный месяц, поступившая в кассу составила:	231640	50 62	62 90/1
2	Учетная стоимость реализован-ных товаров (см. операцию 1) составила:	231640	90/2	41
3	Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам, составила:	88796	90/2	42
4	Сумма издержек обращения, приходящихся на реализован-ные товары	3240	90/2	44
6	Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет Товар реализован по ставке НДС18% (объем продаж указан в дополнительной информации)	41949	90/3	68
7	Определить финансовый ре-зультат от продажи товаров за отчетный месяц (см. оп. 1-6)	43607	90/9	99
8	Определить и списать результат от продажи основных средств, если предварительный оборот по счету 91 "Прочие доходы и расходы" составил: По дебету По кредиту Результат от продажи основных средств	7500 15470 7970	91/9	99
9	Начислены местные налоги и сборы. Отразить и списать на счет финансовых результатов	16890	91/2	68
10	Уплачены с расчетного счета штрафные санкции. Отразить и списать на счет финансовых результатов	690	76 91/2	51 76
11	Получены на расчетный счет штрафные санкции. Отразить и списать на счет финансовых результатов	2500	51 76	76 91/1
12	Списана сумма дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Отразить и списать на счет финансовых результатов	12000	91/2	62
13	Списаны потери по таре за счет средств организации. Отразить и списать на счет финансовых результатов.	. 240	91/2	41
14	Списать результат от продажи: - товарно-материальных ценностей убыток в сумме: -- - спецоборудования - прибыль в сумме:	5600 14500	99 90/9	90/9 99
15	Оприходованы излишки това-ров по покупным ценам, выяв-ленные при инвентаризации. Отразить и списать на счет финансовых результатов	1800	41	91/1
16 17 18 19	Определить и списать результат от реализации нематериальных активов, если предварительный оборот по счету 91 "Прочие до-ходы и расходы" составил: По дебету - По кредиту Результат от реализации нематериальных активов -Начислены проценты по предоставленному в пользование краткосрочному кредиту. Отразить и списать на счет финансовых результатов. Оприходована тара, не включенная в счет поставщика. Отразить и списать на счет финансовых результатов. Списаны отрицательные курсовые разницы, связанные с переоценкой денежных средств на валютном счете. Отразить и списать на счет финансовых результатов	20900 36800 15900 6200 3200 3400	91/9 91/2 41/3 91/1	99 66 91/1 52

Дополнительная информация:

Сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на 1 марта (для всех вариантов):

1. результат от продажи товаров - 220000 руб. 2. штрафы, пени, неустойки полученные - 8650 руб. 3. излишки товаров, выявленные при инвентаризации - 1680 руб. 4. доходы по таре - 850 руб. 5. разница между взыскиваемой и фактической стоимостью недостающих ценностей - 830 руб. 6. неистребованная в срок кредиторская задолженность - 3580 руб. 7. чрезвычайные доходы от пожара -1210 руб.

1. неистребованная в срок дебиторская задолженность - 1350 руб. 2. штрафы, пени, неустойки уплаченные - 14540 руб. 3. убытки от ликвидации основных средств - 8540 руб. 4. потери по таре - 1310 руб.

Оборот по продаже товаров с НДС 20% и налогом с продаж 5% за отчетный месяц составил - 275000 руб.

Таблица 7. ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 15

По кредиту счетов 99 "Прибыли и убытки".

И аналитические данные по этим счетам

За__________________месяц 19 г.

№	Основание	С кредита счета 99 в дебет счетов
07 "Оборудование к установке" 08 "Вложения во внеоборотные активы. 10 "Материалы".. 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 23 "Вспомогательные производства". 26 "Общехозяйственные расходы". 29 Обслуживающие производства и хозяйства". 41 Товары". 42 "Торговая наценка"	90 "Продажи"	91"Прочие доходы и расходы"№	50 " Касса"	51 "Расчетный счет	76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами",79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи от порчи ценностей", 96 "Резервы предстоящих расходов"	84 "Нераспределенная прибыль"
№41	№
7	43607
8	7970
11	2500
14	14500
15	1800
16	15900
18	3200

Продолжение

№ строки	Основание	С кредита счетов № в дебет счета 99	Основание	С кредита счета № в дебет счетов
68	91	90
9	16890
19	3400
17	6200
14	5600
13	240
12	12000
10	690
Итого	16890	22530	5600	Итого

Итого согласно документам по кредиту счета 99

Список литературы

Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ -89, 2003. - 496 с.

Глушков. И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Москва: "КНОРУС", Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2002. -1200 с.

Камышанов П. И., Камышанов П. А., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях: - М, Элиста.: АПП "Джангар", 2000. - 720с.

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2005. - 391 с.

Письмо Министерства Финансов РФ от 11.11.1999 № 04-02-05/1 "О списании амортизационных отчислений по основным средствам субъектами малого предпринимательства"

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н)

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н)

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.98 № 64н)

Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. 4-е изд., доп. и переработ. - М.:ИКЦ "МарТ"; Ростов-на-Дону: Издательский центр "МарТ", 2003. - 592 с. (Серия "Экономика и управление").

Примеры задач по учету денежных средств потребительского общества

Похожие статьи