Порядок учета расчетов в ООО "Кайрос" - Дебиторская задолженность организации

Общество с ограниченной ответственностью "Кайрос" занимается производством товарного бетона, оказанием услуг и выполнением строительно-монтажных работ. В ООО "Кайрос" учет расчетов с покупателями и заказчиками за готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". В рабочем плане счетов бухгалтерского учета для него утверждено два субсчета: 01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 02 "Расчеты по авансам полученным".

Синтетический учет по счету 62 ведется по покупателям, раскрывая информацию о конкретном покупателе в разрезе каждого выставляемого счета или заключенного договора, поступившего аванса. Заключение сделок и составление договоров по продаже готовой продукции покупателям, выполнению работ и оказанию услуг заказчикам осуществляются менеджерами по продажам, на которых также возложена обязанность по оперативному контролю соблюдения условий договоров, своевременной оплаты выставленных счетов и внесения покупателями предоплаты за готовую продукцию.

Расчеты за готовую продукцию с покупателями производятся на основании договоров на поставку или выставленных счетов. Покупатель вносит от 60 до 100% суммы сделки, после чего возможна отгрузка бетона. Для постоянных покупателей существует система товарного кредита.

С каждым заказчиком - юридическим лицом ООО "Кайрос" заключает договор оказания услуг, в котором приведены условия договора. Так, в договоре на грузоперевозку автобетоносмесителями товарного бетона установлено, что размер платы за перевозку определяется по договорным ценам и указывается в заявке на осуществление перевозки. Окончательный расчет по платежам за перевозку товарного бетона производится заказчиком на основании акта об оказании транспортных услуг, счета-фактуры и реестра перевозок. В зависимости от заключенного договора расчеты могут осуществляться путем внесения предоплаты либо по факту выполнения работ по соглашению сторон.

Специальное место в учете расчетов с покупателями и заказчиками занимает учет дебиторской задолженности. Проверка дебиторской задолженности в ООО "Кайрос" выполняется путем анализа ее динамики и оборачиваемости, а также проведения ежегодной обязательной инвентаризации расчетов. Проанализируем кратко динамику, структуру и оборачиваемость дебиторской задолженности ООО "Кайрос" за 2012 - 2014 гг. (табл. 1).

Таблица 1

Состав и структура дебиторской задолженности ООО "Кайрос" за 2012 - 2014 гг.

Дебиторская задолженность

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Всего

13 540

100

13 580

100

14 000

100

В том числе:

Покупатели и заказчики

13 490

99,6

13 160

96,9

13 200

94,3

Прочие дебиторы

50

0,4

420

3,1

800

5,7

Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что с 2012 по 2014 гг. дебиторская задолженность организации увеличилась на 460 тыс. руб. Максимальный удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики.

Ниже проведем анализ эффективности управления дебиторской задолженностью за 2012 - 2014 гг. Исходные данные для анализа представлены в табл. 2.

Таблица 2

Исходные данные для анализа эффективности управления дебиторской задолженностью ООО "Кайрос", тыс. руб.

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Темпы роста 2014 г. к 2012 г., %

Выручка от продажи готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг

207 279

295 177

304 314

146,81

Средние остатки оборотных активов

18 313

17 044

15 680

85,6

Средние остатки дебиторской задолженности

13 270

13 560

13 790

103,91

Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности за год.

Оборачиваемость дебиторской задолженности RTR:

RTR = Выручка / Средние остатки дебиторской задолженности.

Число оборотов дебиторской задолженности:

RTR2012 г. = 207 279 / 13 270 = 15,6;

RTR2013г. = 295 170 / 13 560 = 21,8;

RTR2014г. = 304 314 / 13 790 = 22,1.

Средний период погашения дебиторской задолженности (продолжительность одного оборота) DSO рассчитывается по формуле:

DSO = 360 / RTR.

Средний период погашения дебиторской задолженности составит:

DSO2012 г. = 360 / 15,6 = 23 дня;

DSO2013 г. = 360 / 21,8 = 16,5 дня;

DSO2014г. = 360 / 22,1 = 16,3 дня.

Эффективность управления дебиторской задолженностью немного повысилась, так как оборачиваемость дебиторской задолженности за 2012 - 2014 гг. уменьшилась на 6,5 оборота, или на 7 дней.

Несмотря на рост за исследуемый период выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг на 46,81% и снижение оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%.

Допустим, что выявление на ранних сроках просроченной дебиторской задолженности дает снижение длительности оборота дебиторской задолженности до 14 дней при существующем уровне выручки.

Рассчитаем прогнозные значения изменения дебиторской задолженности при ее обороте в 14 дней по сравнению с 2014 г. (Приложение Д).

При снижении длительности оборота дебиторской задолженности до 14 дней наблюдается увеличение количества оборотов дебиторской задолженности на 16%, или в 3,6 раза, а также сокращение срока ее возврата. Длительность одного оборота дебиторской задолженности сократилась на 2,3 дня, что привело к ее снижению на 16%, которое в денежном эквиваленте составит 2240 тыс. руб. (см. приложение Д).

Коэффициент отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность значительно снизился и составил в 2014 г. в прогнозных значениях 46,5%, что на 8,5% меньше в фактических значениях 2014 г.

Применяя прогнозные данные, можно рассмотреть, как изменившаяся дебиторская задолженность повлияет на показатели ликвидности. Для этого необходимо прогнозные данные по измененной дебиторской задолженности подставить в расчет показателей ликвидности (Приложение Е).

Изменение дебиторской задолженности оказывает негативное влияние на изменение промежуточного коэффициента ликвидности. Прогнозный показатель равен 0,48, тогда как при значениях дебиторской задолженности 2014 г. он составлял 0,56.

Промежуточный коэффициент ликвидности отражает возможности организации погашать свои обязательства за счет своевременного проведения расчетов с дебиторами, значит, для этого показателя снижение дебиторской задолженности дало положительные результаты. В то же время коэффициент текущей ликвидности снизился и составил 0,72, а по данным 2014 г. он приближался к нормативу и был равен 0,79.

Значит, это говорит о том, что у организации при резком снижении дебиторской задолженности и при неизменной сумме кредиторской задолженности может возникнуть недостаточность оборотных средств, для погашения краткосрочных обязательств.

Вывод. Решение неплатежей и сокращения объема дебиторской задолженности можно решить, если назначить ответственных лиц по управлению дебиторской задолженностью. Также имеет смысл изменить отношение работников к работе с дебиторами, применив как вариант систему стимулирования.

3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ООО "Кайрос"

Похожие статьи




Порядок учета расчетов в ООО "Кайрос" - Дебиторская задолженность организации

Предыдущая | Следующая