Международные стандарты учета расчетов по налогам и сборам - Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Что касается классификации налогов, то под ней понимается группировка налогов по различным признакам. Нельзя не заметить, что количество группировок достаточно велико. Почему тот или иной налог отнесен к различным группам - это зависит от того, что положено в основу разграничения. Иначе говоря, речь идет об основаниях отнесения налогов к классификационным группам. Основания могут быть как экономического, так и юридического характера.
Группирование налогов необходимо как для упрощения налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому и местным бюджетам, к финансовому состоянию как налогоплательщиков, так и государства. Это облегчает систематизацию учета налогов и налоговых групп.
Общепринято начинать классификацию налогов с подразделения их на прямые и косвенные. В основе деления лежат особенности объектов обложения и характер взаимоотношений плательщика и государства. Прямые налоги устанавливаются непосредственно не доход и имущество. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, включаемые в отпускную цену.
Рис. 1.1 Классификационный состав налогов
В среде ученых и практиков идут дискуссии по поводу приоритетов прямого либо косвенного налогообложения. Как правило, превалирует точка зрения о том, что косвенные налоги в наибольшей степени несут фискальную функцию, что сдерживает экономический рост, и, следовательно, необходимо увеличивать долю прямых налогов в доходах бюджета.
В зависимости от распределения взысканных сумм между бюджетами различных уровней налоги делятся на закрепленные и регулирующие доходные источники. Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или в определенной части закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Например, подоходный налог является доходом местного бюджета. Регулирующие источники ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих в Республике Беларусь используются акцизы, НДС, налог на прибыль. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении республиканского бюджета на конкретный год.
По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют государственные (республиканские) и местные налоги.
Установление и введение в действие государственных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства в форме закона. Это не означает, что эти налоги обязательно поступают в центральный бюджет. Они могут зачисляться в бюджеты различных уровней. Например, в Республике Беларусь к таким платежам можно отнести НДС, налог на прибыль, акцизы.
Местные налоги могут устанавливаться как высшим представительным органом, так и соответствующим местным органом власти, но вводятся они только решением, принятым на местном уровне (в республике Беларусь к таким платежам можно отнести налог с продаж, сборы за услуги и т. д.). Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Число таких налогов в отдельных странах колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в общих доходах местных бюджетов - от 30 до 70 %. В некоторых странах, например, США, Швейцария, к местным налогам относятся и налоги, взимаемые местными властями в виде надбавок к налогам, закрепленным за вышестоящими бюджетами.
Налоги по порядку их использования подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий. Целевые налоги зачисляются в обособленные целевые бюджетные или внебюджетные фонды. В Республике Беларусь к целевым бюджетным фондам относятся: республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; республиканский дорожный фонд и др., а с 2004 года и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Существуют и другие основания деления налогов на виды, например, по методу обложения или от источника уплаты. В принципе в качестве критерия можно взять любой системный признак налога.
Таким образом, налоги являются неотъемлемой частью любой экономики, независимо от политического строя страны. Различие заключается в том, какую роль налогам отводили в регулировании экономики страны. Множественность налогов позволяет решать разнообразные задачи и реализовать различные функции.
Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функции налогов.
Похожие статьи
-
Это значит, что налог обладает самостоятельной стимулирующей функцией, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Она проявляется...
-
Учет расчетов по налогам и сборам - Финансовый учет
Общие принципы построения налоговой системы определяет Налоговый кодекс Российской Федерации. В РФ все налоги подразделяются на три группы. 1....
-
Введение - Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
В условиях рыночных отношений, к которым стремится Республика Беларусь, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. В...
-
Система налогов и сборов на предприятии Все налоги и сборы Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные. [19] Федеральные налоги...
-
Аудит расчетов с бюджетом - Учет обязательств по налогам на предприятии
Для обоснованного выражения своего суждения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить довольные для этого аудиторские...
-
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Методические основы аудита расчетов с бюджетом Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются достаточно трудоемкими. Для этих целей в...
-
Следовательно, налог можно характеризовать как установленную государством в интересах всего общества форму отчуждения собственности юридических и...
-
Заключение - Учет налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и доходов
Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет...
-
Понятие прибыли организации ее функции и виды Конечным результатом деятельности коммерческой организации является прибыль. Прибыль представляет собой...
-
Введение - Учет налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и доходов
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного...
-
Бухгалтерский учет расчетов с коммерческими партнерами представляет собой составную часть бухгалтерского учета в целом, следовательно, можно утверждать,...
-
Исчисление налога на прибыль ООО "Вектор" - Учет налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и доходов
Доходы ООО "Вектор ", облагаемые налогом на прибыль, за 2013 год составили 15816 т. руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период...
-
В налоговом учете для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без...
-
Налог на прибыль предприятий и организаций был введен в Российской Федерации в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания...
-
Основные отличия МСФО и ПБУ Отличия МСФО ПБУ Обязательность применения Носят рекомендательный характер Обязательны к применению Основная сфера...
-
Расчеты по платежам в бюджеты - Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по: -удержанным налогам из заработной платы; -другим налогам и платежам. Аналитический учет по счету...
-
Оценка налоговых обязательств - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"
Краткосрочные налоговые обязательства за текущий и предыдущий периоды должны быть оценены в сумме, которую предполагается заплатить налоговых органов с...
-
Цели и методы стандарта Международный стандарт финансовый отчетность Стандарт определяет порядок учета налогов на прибыль и рассматривает учет текущих и...
-
Заключение. - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Тема данной курсовой работы - одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой базы по налогу...
-
Проведение аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Проведение проверки осуществляется в соответствии с программой аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Определяется круг ответственных за...
-
Введение - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Тема данной курсовой работы - одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой базы по налогу...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
Счет 030405000 предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов. Платежи из бюджета...
-
Требования к раскрытию информации - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"
Основные элементы расхода по налогу должны раскрываться отдельно. Элементы расхода по налогу могут включать: [9] А) текущие расходы по налогу; Б) любые...
-
Удержания из заработной платы работника бухгалтерией ООО "Эдем" производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в...
-
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90 % всех статей дохода бюджета. Поэтому...
-
В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной за месяц заработной платы, пособий и других выплат производятся различные...
-
Учет индивидуального подоходного и социального налогов - Учет обязательств по налогам на предприятии
Личный подоходный налог на ТОО "RanAi" учитывается на счете 3120 "Личный подоходный налог". При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют...
-
Автоматизированная форма учета ведется с использованием компьютерной техники. С помощью специальных программ данные первичных документов группируются и...
-
Учет расчетов с бюджетом - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"
На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода...
-
Бухгалтерский учет аудиторский отчетность Классификация систем бухгалтерского учета Системы учета различаются по их организационному строению, составу и...
-
С 1 января 2010 г. утратили силу лицензии на осуществление аудиторской деятельности. И все аудиторские организации, индивидуальные аудиторы для...
-
Международные стандарты учета и финансовой отчетности - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие МСФО Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) -- набор документов (стандартов...
-
Объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных...
-
В соответствии с принятой Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации Минфином России разработан План по развитию...
-
Цель и задачи аудиторской проверки Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации порядка определения, формирования,...
-
Учет расчетов с бюджетом по НДС - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам...
-
Заработная плата выступает и как стоимость рабочей силы, и как цена труда. Эти две функции заработной платы проявляются в различных элементах рынка...
Международные стандарты учета расчетов по налогам и сборам - Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам