Методические аспекты учета резервов на возможные потери по ссудам, Методика формирования, корректировки, восстановления на доход и использования - Резервы на возможные потери по ссудам
Методика формирования, корректировки, восстановления на доход и использования
Величина резерва может быть меньше расчетного в зависимости от наличия обеспечения I и II категорий качества Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.
Профессиональное суждение банка должно содержать:
- - информацию об уровне кредитного риска по ссуде; - информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение; - заключение о результатах оценки финансового положения заемщика; - заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде; - информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком; - расчет резерва; - иную существенную информацию.
Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора. Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды. Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам. Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.
Сущность статистического метода заключается в следующем:
- 1. анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка; 2. характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю; 3. установление величины и частоты возникновения кредитного риска. 1. Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии. Сущность коэффициентного метода оценки кредитного риска заключается в расчете относительных показателей, позволяющих оценить кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные значения которых сравниваются с нормативными критериями оценки, и на этой основе качественно и количественно определяется уровень совокупного кредитного риска банка. Резерв формируется кредитной организацией для минимизации потерь от обесценивания ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).
Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам |
Минимальный размер резерва, в процентах | |||
Вариант 1 |
Вариант 2 | |||
По портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) |
По портфелям прочих ссуд |
По портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит) |
По портфелям прочих ссуд | |
Портфель ссуд без просроченных платежей |
0,5 |
1 |
0,75 |
1,5 |
Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней |
1,5 |
3 | ||
Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней |
10 |
20 |
10 |
20 |
Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней |
35 |
50 |
35 |
50 |
Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней |
75 |
При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объеме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый "кредитный риск"). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва -- как доходы банка.2 Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"
Формирование резерва производится:
2. по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);
По портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.
По портфелям однородных ссуд, несмотря на отсутствие по составляющим их кредитам индивидуальных признаков обесценения, устанавливается минимальный размер резерва. На величину резерва по ПОС также будет влиять наличие обеспечения. Обеспеченными считаются только два вида кредитов: ипотека и автокредит. Все остальные будут считаться "прочими", т. е. необеспеченными. Кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам, с соблюдением подходов к формированию резервов.
Ссудная задолженность, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка, списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.
Похожие статьи
-
Нормативно-правовое регулирование учета резервов по ссудам - Резервы на возможные потери по ссудам
Среди большого числа полномочий Банка России значимыми для сферы потребительского кредитования являются: 1) издание Банком России нормативных правовых...
-
Расходы на формирование резервов банков Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным...
-
Введение - Резервы на возможные потери по ссудам
По данным статистики, за последние несколько лет значительно увеличились объемы активных операций коммерческих банков, связанных с ссудными операциями. В...
-
Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О Правилах...
-
Заключение, Список литературы - Резервы на возможные потери по ссудам
В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай...
-
Проверка ссудной задолженности проводится с целью выявления ситуаций, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков, подтверждения достоверности отражения...
-
Нормативно-правовая база 1. Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах...
-
Согласно методикам Базель I и II, установленным Базельским комитетом по банковскому надзору общая сумма взвешенных по риску активов определяется путем...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского учета потерь и недостач Осуществление нормативного регулирования бухгалтерского учета потерь и недостач...
-
Понятие кредитов и займов, Документальное оформление - Учет финансовых операций
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций...
-
Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в ОАО "Белгазпромбанк" регламентируется: Инструкция о порядке...
-
На предприятии ООО "Вудвилль" финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в...
-
Практическая часть - Резервы на возможные потери по ссудам
Условия приема депозитов от физических лиц в коммерческом банке "Ельцовский банк" Сумма: 20000 Срок депозита: 61 день Процент: 10% Начисление процентов:...
-
Методика бухгалтерского учета Совместно инициированный синдицированный кредит. Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И...
-
Перед составлением бухгалтерского баланса за год фактическая себестоимость материальных ценностей сравнивается с их рыночной стоимостью (стоимостью...
-
Методика учета материалов - Основные аспекты учета материалов
Материально - производственные запасы классифицируются: 1. Сырье и материалы необходимые в производственном цикле; 2. Покупные полуфабрикаты и...
-
Теоретико - методические аспекты учета МПЗ Материально-производственные запасы - это часть активов организации, представляющая собой один из важнейших...
-
В заключение анализа эффективности использования основных фондов ООО "Дилижанс" рассмотрим резервы увеличения объема оказываемых услуг и фондоотдачи. На...
-
В современных условиях, когда вероятность банкротства субъектов хозяйственной деятельности достаточно высока, практически каждое предприятие сталкивается...
-
Использование отдельной независимой функционирующей системы управленческих счетов, а также принципов учета затрат по местам их возникновения позволяет...
-
Организация управленческого учета - сложная задача, которая часто решается в рамках реорганизации всей компании. Под организацией управленческого учета...
-
Учет кредитов и займов - Бухгалтерский учет на производстве
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций. Нарушения...
-
Методика аналізу кредитоспроможності банків-контрагентів на ринку міжбанківського кредитування
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу ДВНЗ "Київський національний...
-
Сельскохозяйственный производственный кооператив был создан в 1950 году, путем объединения двух колхозов: "Ильич" и "Новая заря". В 1951 году...
-
И пути учета операций на предприятии - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
На исследуемом предприятии кредит учетных операций сопровождался значительным количеством ошибок. основные меры по учета данных операций в очередь с и...
-
Капитал - отражает совокупность средств, закрепленных заданным пр-ем после вычета из нее кредиторской задолженности. Капитал подразделяется на три вида:...
-
Совместно инициированный синдицированный кредит Предоставление синдицированного кредита Получение денежных средств от участников синдицированного...
-
Цель и методика анализа доходов и расходов - Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"
Происходящие в нашей стране рыночные изменения делают насущной необходимостью приобретать и эффективно применять опыт хозяйствования в новой обстановке....
-
Информационное обеспечение анализа доходов и расходов Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского...
-
Таким образом, было установлено, что множество факторов предопределили рост суммы прибыли и рентабельности реализованной продукции СПК "Гожа"....
-
Порядок признания доходов и его влияние на формирование прибыли - Учет прибыли на предприятии
Деятельность коммерческой организации направлена на систематическое получение прибыли от продажи выпускаемой продукции, товаров, выполнения работ или...
-
В соответствии со ст. 1 Федерального закона N 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета являются: имущество организаций, их обязательства и хозяйственные...
-
Методические и организационные аспекты учета и аудита основных средств - Аудит основных средств
Нормативное регулирование ведения учета основных средств Для проведения аудита основных средств необходимо использовать современную нормативную базу....
-
В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 (10) товары, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная...
-
Учет кредитов банка - Принципы учетной политики предприятия
Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними юридическими...
-
Учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам - Учет кредитов и займов
Глава 42 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) регулирует операции по кредитным обязательствам. Одна из форм кредитования -- заем....
-
Современная рыночная среда немыслима без риска и полна неопределенности. Под неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об условиях...
-
В соответствии со стандартом № 8 термин "неотъемлемый риск" означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных...
-
Организации в своей деятельности могут пользоваться заемными средствами для покрытия текущих затрат и капитальных вложений по договорам займа и кредита....
-
Операций по кредитам - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
Кредиты -- статья коммерческих банков. Один из источников финансирования деятельности - кредит. Кредитные договора отношения организацией и банком. Они...
Методические аспекты учета резервов на возможные потери по ссудам, Методика формирования, корректировки, восстановления на доход и использования - Резервы на возможные потери по ссудам