Методические аспекты учета резервов на возможные потери по ссудам, Методика формирования, корректировки, восстановления на доход и использования - Резервы на возможные потери по ссудам

Методика формирования, корректировки, восстановления на доход и использования

Величина резерва может быть меньше расчетного в зависимости от наличия обеспечения I и II категорий качества Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Профессиональное суждение банка должно содержать:

    - информацию об уровне кредитного риска по ссуде; - информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение; - заключение о результатах оценки финансового положения заемщика; - заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде; - информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком; - расчет резерва; - иную существенную информацию.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора. Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды. Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам. Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

Сущность статистического метода заключается в следующем:

    1. анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка; 2. характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю; 3. установление величины и частоты возникновения кредитного риска. 1. Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии. Сущность коэффициентного метода оценки кредитного риска заключается в расчете относительных показателей, позволяющих оценить кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные значения которых сравниваются с нормативными критериями оценки, и на этой основе качественно и количественно определяется уровень совокупного кредитного риска банка. Резерв формируется кредитной организацией для минимизации потерь от обесценивания ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам

Минимальный размер резерва, в процентах

Вариант 1

Вариант 2

По портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит)

По портфелям прочих ссуд

По портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит)

По портфелям прочих ссуд

Портфель ссуд без просроченных платежей

0,5

1

0,75

1,5

Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней

1,5

3

Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней

10

20

10

20

Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней

35

50

35

50

Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней

75

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объеме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый "кредитный риск"). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва -- как доходы банка.2 Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"

Формирование резерва производится:

2. по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);

По портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

По портфелям однородных ссуд, несмотря на отсутствие по составляющим их кредитам индивидуальных признаков обесценения, устанавливается минимальный размер резерва. На величину резерва по ПОС также будет влиять наличие обеспечения. Обеспеченными считаются только два вида кредитов: ипотека и автокредит. Все остальные будут считаться "прочими", т. е. необеспеченными. Кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам, с соблюдением подходов к формированию резервов.

Ссудная задолженность, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка, списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.

Похожие статьи




Методические аспекты учета резервов на возможные потери по ссудам, Методика формирования, корректировки, восстановления на доход и использования - Резервы на возможные потери по ссудам

Предыдущая | Следующая