Информация для отчетности


Задание 1. Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к отчетной информации

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

    А) бухгалтерского баланса; Б) отчет о финансовых результатах; В) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами: отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и др.; Г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; Д) пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности организаций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Она должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других отчетов, и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода, отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность должна составляться на русском языке и в валюте РФ.

Подписывается бухгалтерская отчетность руководителем и главным бухгалтером организации.

Задание 3. Характеристика аналитической информации, содержащейся в отчете о финансовых результатах, ее взаимосвязь с другими формами бухгалтерской отчетности

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, доходы и расходы в нем должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Показатели отчета о финансовых результатах дополняют отраженную в бухгалтерском балансе информацию. Из баланса можно узнать о наличии активов и обязательств компании по состоянию на отчетную дату (конец года). А отчет о финансовых результатах позволит судить о размере доходов и понесенных расходов, наличии прибыли или убытков, то есть об эффективности работы компании за отчетный год.

Заполняется отчет о финансовых результатах на основании данных по бухгалтерским счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". Структуру отчета можно условно представить в виде четырех разделов:

    -- доходы и расходы по обычным видам деятельности, -- прочие доходы и расходы; -- финансовый результат организации; -- данные, приведенные справочно.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг" (стр.2110) показывается выручка от продажи готовой продукции (работ, услуг), являющаяся доходом от обычных видов деятельности. Выручка отражается за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

По статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" (стр. 2120) отражаются:

    А) торговыми, снабженческо-сбытовыми и иными посредническими организациями -- стоимость приобретения товаров, выручка от продажи, которых показана по строке 2110; Б) профессиональными участниками рынка ценных бумаг -- покупная стоимость ценных бумаг, выручка от продажи, которых отражена в данном отчетном периоде; В) остальными организациями -- затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, показываемых по статье "Управленческие расходы"), относящиеся к проданной продукции (работам, услугам).

Затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения по строке 2120 не показываются.

По статье "Валовая прибыль" (стр. 2100) отражается разность строк 2110 и 2120.

По статье "Коммерческие расходы" (стр. 2210) записывают: затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", относящиеся к проданной продукции (работам, услугам).

По статье "Управленческие расходы" (стр. 2220) отражаются суммы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", теми организациями, которые согласно учетной политике списывают вышеуказанные расходы в полном объеме ежемесячно в дебет счета 90 "Продажи".

Профессиональным участником рынка ценных бумаг по строке 2220 отражается сумма издержек по его деятельности.

По статье "Прибыль (убыток) от продаж" (стр. 2200) показывается результат вычитания из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих расходов и управленческих расходов.

По статье "Доходы от участия в других организациях" (2310) отражаются доходы по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций.

По статьям "Проценты к получению" (стр. 2320) и "Проценты к уплате" (стр. 2330) записываются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) процентов по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", а также суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование средствами, находящимися на счетах организаций.

Для заполнения строки 2340 используется оборот по кредиту счета 91, субсчет 1, в корреспонденции с дебетом счетов 10, 50, 52, 60, 62, 76, 98, 66 и 67. А так как доходы отражаются за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей, включаемых в стоимость товаров, работ и услуг, то рассчитанный выше показатель необходимо уменьшить на сумму оборота по дебету счета 91, субсчет 1, в корреспонденции с кредитом счета 68.

По строке 2350 "Прочие расходы" отражаются те расходы, которые организация относит к прочим на основании п. 11 ПБУ 10/99 и выбранной учетной политики. При заполнении строки 2350 используется показатель, определенный как оборот по дебету счета 91, субсчет 2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счетов 01, 02, 10, 50, 52, 60, 62 и 76.

Сумма по статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" (стр. 2300) рассчитывается путем прибавления к прибыли от продаж доходов от участия в других организациях, процентов к получению и прочих доходов и вычитанию процентов к уплате и прочих расходов.

В строке 2410 "Текущий налог на прибыль" фиксируется сумма начисленного налога, отраженная на счете 68, субсчет "Налог на прибыль" (с учетом отложенных и постоянных налоговых обязательств, и активов).

По строке 2421 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)".

Если кредитовый оборот субсчета "Постоянные налоговые обязательства (активы)" больше его дебетового оборота, следовательно, постоянные налоговые активы больше начисленных постоянных налоговых обязательств. В таком случае разница, отраженная по строке 2421, признается отрицательной величиной и указывается в круг­лых скобках.

По строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" указывается разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 в корреспонденции со счетом 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, результат отражается в круглых скобках.

По строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68. Если данный показатель отрицательный, то он указывается в круглых скобках.

Обращаем внимание, что при заполнении строк 2430 и 2450 следует брать обороты по счетам 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68, а не остатки по счетам.

По строке 2460 "Прочее" организация может отразить следующие показатели:

    -- сумму ЕНВД для организаций, уплачивающих этот налог в отношении одного из видов деятельности; -- суммы штрафных санкций по налогам и сборам (эти суммы не включаются ни в состав расходов по обычным видам деятельности, ни в состав прочих расходов организации, а отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции с соответствующими субсчетами счетов 68 или 69); -- суммы доплаты налога на прибыль, начисленные при обнаружении ошибок (искажений) в предыдущие налоговые периоды, так как они не влияют на показатель текущего налога на прибыль (такие разъяснения, в частности, содержатся в письмах Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219 и от 10.12.2004 № 07-05-14/328).

По строке 2400 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается конечный финансовый результат -- прибыль или убыток, образовавшиеся после уплаты налога на прибыль. Эта величина показывает сумму нераспределенной прибыли (непогашенного убытка), полученной на конец года.

По строке 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" отражается результат переоценки ОС и НМА, отраженный по счету 83 "Добавочный капитал". В строке указывается разница между положительным и отрицательным результатами переоценки.

Нормами действующего законодательства не установлено, какая именно информация подлежит отражению по строке 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода". Показатель данной строки может включать сумму разниц, возникающих в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами России.

Показатель строки 2500 "Совокупный финансовый результат периода" определяется по следующей формуле: строка 2500 = строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Задание 5. Характеристика аналитической информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств, ее взаимосвязь с другими формами бухгалтерской отчетности

Общая идея отчета о движении денежных средств заключается в повторении им структуры отчета о финансовых результатах, при этом соответствующие показатели демонстрируются на основе реальных денежных потоков.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой, а отчет о финансовых результатах показывает результаты деятельности организации, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств.

Для целей составления отчета о движении денежных средств и анализа денежных потоков все поступления и платежи группируются в трех разделах:

    - "Денежные потоки от текущих операций"; - "Денежные потоки от инвестиционных операций"; -"Денежные потоки от финансовых операций".

Отчет составляется балансовым методом на основе следующего алгоритма: Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода + Поступило денежных средств за отчетный период - Израсходовано денежных средств за отчетный период = Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

Таким образом, отчет о движении денежных средств отражает:

    § моментные показатели - остатки денежных средств и денежных эквивалентов на определенную дату, которые также отражены в бухгалтерском балансе; § интервальные показатели - денежные потоки, которые характеризуют суммы поступивших и израсходованных денежных средств за этот же период как дебетовые и кредитовые обороты по счетам, предназначенным для бухгалтерского учета денежных средств, что и составляет содержание прямого, т. е. кассового, метода анализа денежных потоков.

Форма отчета о движении денежных средств включает следующие статьи денежных потоков:

I. Денежные потоки от текущих операций:

    1. Поступления:
      - от продажи продукции, товаров, работ и услуг; - арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные платежи и пр.; - перепродажа финансовых вложений; - прочие поступления;
    2. Платежи:
      - поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; - в связи с оплатой труда работников; - процентов по долговым обязательствам; - налога на прибыль организаций; - прочие платежи.
    3. Сальдо денежных потоков от текущих операций.

II. Инвестиционная деятельность:

    1. Поступления:
      - от продажи внеоборотных активов; - от продажи акций других организаций; - от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг; - дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях; - прочие поступления;
    2. Платежи:
      - в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов; - в связи с приобретением акций других организаций; - в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам; - процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива; - прочие платежи.
    3. Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций.

III. Финансовая деятельность:

    1. Поступления:
      - получение кредитов и займов; - денежных вкладов собственников (участников); - от выпуска акций, увеличения долей участия; - от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг; - прочие поступления;
    2. Платежи:
      - собственникам в связи с выкупом у них акций организации или их выходом из состава участников; - на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников; - в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов; - прочие платежи;
    3. Сальдо денежных потоков от финансовых операций.

IV. Сальдо денежных потоков за отчетный период.

V. Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода.

VI. Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

VII. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Таблица 1

Анализ состава структуры и динамики активов предприятия за отчетный период

Название статей

На конец предыдущего года

На конец отчетного года

Изменение за отчетный период

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1.

Внеоборотные активы

14508

27,00

15026

27,04

518

3,57

1.1.

Нематериальные активы

428

0,80

322

0,58

-106

-24,77

1.2.

Результаты исследований и разработок

0

0,00

0

0,00

0

0,00

1.3.

Нематериальные поисковые активы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

1.4.

Материальные поисковые активы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

1.5.

Основные средства

13926

25,91

14674

26,41

748

5,37

1.6.

Доходные вложения в материальные ценности

0

0,00

0

0,00

0

0,00

1.7.

Финансовые вложения

30

0,06

30

0,05

0

0,00

1.8.

Отложенные налоговые активы

124

0,23

0

0,00

-124

-100,00

1.9.

Прочие внеоборотные активы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

2.

Оборотные активы

39230

73,00

40538

72,96

1308

3,33

2.1.

Запасы

5286

9,84

3202

5,76

-2084

-39,42

2.2.

НДС

80

0,15

98

0,18

18

22,50

2.3.

Дебиторская задолженность

14398

26,79

22670

40,80

8272

57,45

2.4.

Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты)

500

0,93

500

0,90

0

0,00

2.5.

Денежные средства и денежные эквиваленты

18966

35,29

14068

25,32

-4898

-25,83

2.6.

Прочие оборотные активы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

ВБ:

53738

100,00

55564

100,00

1826,0000

3,40

Валюта баланса выросла на 3,4% (1826 тыс. руб.) в основном за счет роста оборотных активов на 1308 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в валюте баланса в обоих периодах имеют оборотные активы (73% в базисном и 72,9% в отчетном) за счет денежных средств и денежных эквивалентов в базисном периоде (35,3%) и дебиторской задолженности в отчетном (40,8%).

Так как оборотные активы являются наиболее ликвидными, это является положительным фактом хозяйственной деятельности предприятия. Следует отметить, что удельный вес дебиторской задолженности значительно увеличился (на 14%;).

Показатель роста дебиторской задолженности является негативным фактором финансовой стабильности организации, так как предприятием потрачены ресурсы на создание результата деятельности, а денежные средства за отгруженную продукцию не получены. Предприятию стоит пересмотреть договорные отношения, по возможности применить взаимозачет.

Изменение в структуре актива:

Оборотные активы выросли на 3,33% (1308 тыс. руб.) в основном за счет роста дебиторской задолженности на 57,45% по сравнению с предыдущим годом (8272тыс. руб.). Уменьшение удельного веса запасов может быть связано с резким ростом дебиторской задолженности и по этой причине невозможностью предприятием израсходовать предприятием средства на закупку материально-производственных запасов.

Внеоборотные активы выросли на 3,57% (518 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом в основном за счет роста основных средств на 5,37% (748 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом. Положительным моментом деятельности организации является рост удельного веса основных средств, так как предприятие улучшает свою материально-техническую базу, что в конечном итоге приводит к увеличению производности труда.

Таблица 2

Анализ состава структуры и динамики пассивов предприятия за отчетный период

Название статей

На конец предыдущего года

На конец отчетного года

Изменерие за отчетный период

Тыс. руб/

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

3.

Капитал и резервы

21292

39,62

40498

72,89

19206

90,20

3.1.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1000

1,86

1000

1,80

0

0,00

3.2.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0,00

0

0,00

0

0,00

3.3.

Переоценка внеоборотных активов

2600

4,84

2050

3,69

-550

-21,15

3.4.

Добавочный капитал (без переоценки)

436

0,81

436

0,78

0

0,00

3.5.

Резервный капитал

100

0,19

100

0,18

0

0,00

3.6.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

17156

31,93

36912

66,43

19756

115,16

4.

Долгосрочные обязательства

1384

2,58

1230

2,21

-154

-11,13

4.1.

Заемные средства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

4.2.

Отложенные налоговые обязательства

1384

2,58

1230

2,21

-154

-11,13

4.3.

Оценочные обязательства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

4.4.

Прочие обязательства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

5.

Краткосрочные обязательства

31062

57,80

13836

24,90

-17226

-55,46

5.1.

Заемные средства

6000

11,17

3450

6,21

-2550

-42,50

5.2.

Кредиторская задолженность

24712

45,99

10186

18,33

-14526

-58,78

5.3.

Доходы будущих периодов

350

0,65

200

0,36

-150

-42,86

5.4.

Оценочные обязательства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

5.5.

Прочие обязательства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

ВБ:

53738

100,00

55564

100,00

1826

3,40

Валюта баланса выросла на 3,4% (1826 тыс. руб.) к итогу баланса на 31.12 предыдущего года в основном за счет роста капитала и резервов на 90,20% (19206 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом.

Наибольший удельный вес среди заемного капитала имеют краткосрочные обязательства (57,8% в базисном и 24,9% в отчетном периоде).

Изменение в структуре пассива:

Капитал и резервы выросли на 90,20% (19206 тыс. руб.) в основном за счет роста нераспределенной прибыли на 115% (19756 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом, что является положительным фактом хозяйственной деятельности.

Долгосрочные обязательства снизились на 11,13% (154 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом за счет снижения стоимости отложенных налоговых обязательств на ту же сумму.

Краткосрочные обязательства уменьшились на 55,46% (17226 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом в основном за счет снижения кредиторской задолженности на 58,78% (14526 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 3

Уровень и динамика общей финансовой независимости организации

№ п/п

Показатели

Код строки баланса или порядок

Расчета

На конец предыдущего года

На конец отчетного периода

Изменение (+,-)

1.

Капитал и резервы

1300

21292

40498

+19206

2.

Доходы будущих периодов

1530

350

200

-150

3.

Уточненная величина собственного капитала

1300+1530

21642

40698

+19056

4.

Валюта баланса

1700

53738

55564

+1826

5.

Коэффициент общей финансовой независимости (К1)

0,3962

0,7289

+0,3327

6.

Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут)

0,4027

0,7325

+0,3298

Коэффициент общей финансовой независимости (К1) вырос на 0,33 и составил в отчетном периоде 0,73 (доля собственного капитала в общей сумме примененного капитала) в основном за счет роста капитала и резервов на 19206 тыс. руб.

Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут) вырос на 0,33 так же, составил 0,73, в основном за счет роста уточненной величины СК на 19056 тыс. руб.

Коэффициент общей финансовой независимости (К1) и Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут) в отчетном периоде выше рекомендуемой нормы 0,6, что говорит о том, что для приобретения ресурсов используются в основном собственные средства и организация имеет нормальную финансовую устойчивость.

Таблица 4

Расчет собственного капитала в обороте организации

№ п/п

Показатели

Код строки баланса или порядок расчета

На конец предыдущего года

На конец отчетного периода

Изменение

(+,-)

1.

Капитал и резервы

1300

21292

40498

+19206

2.

Заемный капитал

1400+1500

32446

15066

-17380

3.

Доходы будущих периодов

1530

350

200

-150

4.

Внеоборотные активы

1100

14508

15026

518

5.

Оборотные активы

1200

39230

40538

1308

6.

Собственный капитал в обороте (СКО):

6.1.

I способ

Стр.1-стр.4

6784

25472

18688

6.2.

II способ

Стр.5-стр.2

6784

25472

18688

7.

Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):

7.1.

I способ

Стр.1 + стр.3 - стр.4

7134

25672

18538

7.2.

II способ

Стр.5 - стр.2 + стр.3

7134

25672

18538

Размер СКО увеличился на 18688 тыс. руб. в основном за счет роста капитала и резервов (+19206 тыс. руб.) и снижения стоимости заемного капитала (-17380 тыс. руб.).

Уточненная величина СКО выросла на 18688 тыс. руб.

Таблица 5

Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов

№ п/п

Показатели

Код строки баланса или порядок расчета

На конец предыдущего года

На конец отчетного периода

Изменение (+,-)

1

Собственный капитал в обороте (СКО)

См.

Таблицу 4

6784

25472

18688

2

Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут)

См.

Таблицу 4

7134

25672

18538

3

Оборотные активы

1200

39230

40538

1308

4

Запасы

1210

5286

3202

-2084

5

Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)

0,1729

0,6283

0,4554

6

Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)

1,2834

7,9550

6,6716

7

Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут)

0,1819

0,6333

0,4514

.

Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут)

1,3496

8,0175

6,6679

Коэффициент финансовой независимости в части ОА увеличился на 0,46 и на конец отчетного года составил 0,63 (уточненное значение коэффициента максимально приближено). Это говорит о том, что 63% ОА сформированы за счет СКО.

Коэффициент фин. независимости в части запасов показывает долю запасов организации, сформированных за счет СКО, он увеличился на 6,67 и на конец отчетного года составил 7,96 (уточненный коэффициент равен 8,02).

Считается, что минимальный риск предпринимательской деятельности будет у тех организаций, которые в своей деятельности ориентируются на собственные источники, на основании рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что именно к таким организациям относится наша.

Бухгалтерский отчетность информация аналитический

Таблица 6

Характеристика ликвидности организации

П/п

Показатели

Код строки баланса или порядок расчета

На конец предыдущего года

На конец отчетного периода

Изменение

(+,-)

1

Денежные средства

1250

18966

14068

-4898,00

2

Краткосрочные финансовые вложения

1240

500

500

0,00

3

Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.)

Стр.1 + стр.2

19466

14568

-4898,00

4

Активы со средним сроком ликвидности, т. е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.)

1230 1)

14398

22670

8272,00

4.1

В т. ч. авансы выданные

2)

0

3652

3652,00

5

Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр.

Стр.4-стр.4.1

14398

19018

4620,00

6

Итого активы I гр. + II гр.

Стр.3+стр.4

33864

37238

3374,00

7

Итого уточнен. активы Iгр.+IIгр.

Стр.3+стр.5

33864

33586

-278,00

8

Запасы

1210

5286

3202

-2084,00

8.1

В т. ч. расходы будущих периодов

2)

1586

1890

304,00

9

НДС по приобретенным ценностям

1220

80

98

18,00

10

Прочие оборотн. активы 3)

1260

0

0

0,00

11

Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.)

Стр.8+стр.9+ стр.10

5366

3300

-2066,00

12

Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр.

Стр.8-стр.8.1 + стр.9+

Стр.4.1

3780

5062

1282,00

13

Всего ликвидные активы

Стр.6 +стр.11

39230

40538

1308,00

14.

Всего уточненные ликвидные активы

Стр.7 +стр.12

37644

38648

1004,00

15.

Краткосрочные обязательства

1500

31062

13836

-17226,00

15.1

В т. ч.: - авансы полученные

2)

374

728

354,00

15.2

- доходы будущих периодов

1530

350

200

-150,00

15.3

- краткосрочные обязательства для расчета К4 Ут и К5 ут

Стр.15-стр.15.1-стр.15.2

30338

12908

-17430,00

15.4

- краткосрочные обязательства для расчета К6 Ут

Стр.15-стр.15.2

30712

13636

-17076,00

16.

Коэффициенты ликвидности:

16.1

Абсолютной ликвидности (К4)

0,62668212

1,052905464

0,426223344

16.2

Срочной ликвидности (К5)

1,090206683

2,691384793

1,60117811

16.3

Текущей ликвидности (К6)

1,262957955

2,929893033

1,666935078

17.

Уточненные коэффициенты ликвидности:

17.1

Абсолютной ликвидности (К4ут)

0,64163755

1,128602417

0,486964867

17.2

Срочной ликвидности (К5ут)

1,116223878

2,601952278

1,4857284

17.3

Текущей ликвидности (К6ут)

1,22570982

2,834262247

1,608552427

    1)Принимается в расчет за вычетом долгосрочной дебиторской задолженности (см. Приложение 5). 2) Данные Пояснений к бухгалтерскому балансу (см. Приложение 5). 3) Не включаются в данные стр. 12 и 13 из-за отсутствия расшифровки их состава в бухгалтерской отчетности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в самое ближайшее время.

На начало года он был равен 0,63, к концу года коэффициент увеличился на 0,43 и составил 1,06.

Уточненный коэффициент показывает примерно такую же ситуацию: на начало года 0,65, на конец - 1,13.

Значение данного коэффициента на конец года > 1, платежеспособность организации увеличилась.

Коэффициент срочной ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного погашения дебиторской задолженности в течение 12 месяцев.

Значения данного коэффициента следующие:

На начало года: 1,09; уточненный - 1,12.

На конец года: 2,69; уточненный - 2,60.

Можно сделать вывод, что у организации надежный уровень платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает достаточность у организации оборотных активов, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.

К на начало года = 1,26; уточненный так же 1,26.

К на конец года = 2,93; уточненный 2,83.

Рекомендуемая норма для этого коэффициента равна 2.

На конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидность больше нормативного значения, можно сделать вывод, что принципиальные платежные способности организации находятся на должном уровне.

Таблица 7

Расчет чистых активов организации

Наименование показателя

Код строки бухгалтерского баланса

На конец предыдущего года

На конец отчетного периода

I. Активы

1. Нематериальные активы

1110

428

322

2. Результаты исследований и разработок

1120

0

0

3. Нематериальные поисковые активы

1130

0

0

4. Материальные поисковые активы

1140

0

0

5. Основные средства

1150

13926

14674

6. Доходные вложения в материальные ценности

1160

0

0

7. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

1170+1240

530

530

8. Отложенные налоговые активы

1180

124

0

9. Прочие внеоборотные активы

1190

0

0

10. Запасы

1210

5286

3202

11. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

80

98

12. Дебиторская задолженность 1)

1230

14398

22670

13. Денежные средства

1250

18966

14068

14. Прочие оборотные активы

1260

0

0

15. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-14)

Х

53738

55564

II. Пассивы

16. Долгосрочные заемные средства

1410

0

0

17. Отложенные налоговые обязательства

1420

1384

1230

18. Долгосрочные оценочные обязательства

1430

0

0

19. Прочие долгосрочные обязательства

1450

0

0

20. Краткосрочные заемные средства

1510

6000

3450

21. Кредиторская задолженность

1520

24712

10186

22. Краткосрочные оценочные обязательства

1540

0

0

23. Прочие краткосрочные обязательства

1550

0

0

24. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 16-23)

Х

32096

14866

25. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (пункт 15), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (пункт 24))

Х

21642

40698

1) За исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (см. Приложение 5).

Чистые активы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выросли на 19056 тыс. руб. Этот рост обусловлен в основном уменьшением стоимости пассивов, принимаемых к расчету (-17230 тыс. руб.).

Величина чистых активов в отчетном и предыдущем года значительно выше величины Уставного капитала (1000 тыс. руб.), что свидетельствует о том, что в ходе своей деятельности организация обеспечила значительный прирост первоначально внесенных средств. С точки зрения характеристики финансовой независимости организации, это явление безусловно является положительной тенденцией.

Таблица 8

Расчет средней продолжительности одного оборота оборотных активов, в т. ч. запасов в днях

№ п/п

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение, ±

1

Средняя стоимость оборотных активов, т. р.

28961

39884

10923

1.1

В т. ч. запасов, т. р.

6090

4244

-1846

2

Выручка (нетто) от продажи, т. р.

152078

170272

18194

3

Однодневный оборот, т. р.

422,438889

472,9778

50,53888889

4

Средняя продолжительность одного оборота в днях:

4.1

Оборотных активов

68,5566617

84,32531

15,76865308

4.2

Запасов

14,4162864

8,972937

-5,44334896

Однодневный оборот увеличился на 50,54 тыс. руб. за счет роста выручки от продаж на 18194 тыс. руб., что, безусловно, можно оценить как положительный факт.

Однако средняя продолжительность одного оборота оборотных активов в днях увеличилась на 15,77 дней, то есть оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 15,77 дней, это негативное явление, связанное с увеличением средней стоимости оборотных активов на 10923 тыс. руб.

В то же время средняя продолжительность одного оборота запасов в днях снизилась на 5,44, что является положительным явлением, так как это означает, что скорость оборачиваемости запасов увеличилась на 5,44 дня. Однако это связанно, скорее, с тем, что снизилась стоимость запасов на 1846 тыс. руб.

Таким образом, можно сказать, что эффективность использования оборотных активов снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Таблица 9

Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения

№ п/п

Слагаемые

Прибыли

До налогообложения

Предыдущий год

Отчетный

Год

Влияние на прибыль до налогообложения, ±

В

Сумме

В % к прибыли до налогообложения предыдущего года

1.

Прибыль от продаж

(п.1.1 - п.1.2 - п.1.3), в т. ч.

24976

35740

10764

54,63959391

1.1

Валовая прибыль

28601

39740

11139

56,52593119

1.2

Коммерческие расходы

0

0

0

0

1.3

Управленческие расходы

-3625

-4000

-375

-1,9035533

2.

Прочий финансовый результат (п.2.1 - п.2.2)

-5276

798

6074

30,83248731

2.1

Прочие доходы (п.2.1.1+п.2.1.2+п.2.1.3)

Из них:

380

6288

5908

29,98984772

2.1.1

Доходы от участия в других организациях

8

14

6

0,030447579

2.1.2

Проценты к получению

70

70

0

0

2.1.3

Прочие

302

6204

5902

29,95939086

2.2.

Прочие расходы (п.2.2.1+п.2.2.2), из них:

-5656

-5490

166

0,84263959

2.2.1

Проценты к уплате

-720

-414

306

1,55329949

2.2.2

Прочие

-4936

-5076

-140

-0,710659898

3.

Прибыль до налогообложения (ПДН) (п.1 + п.2)

19700

36538

16838

85,47208122

ПДН в отчетном году выше аналогичного показателя предыдущего года на 16838 тыс. руб. или на 85,47%.

Основным фактором увеличения ПДН явился рост финансового результата от основной деятельности (от обычного вида деятельности). За счет основной деятельности ПДН выросла на 10764 тыс. руб. или на 54,64%. Однако это увеличение прибыли частично было утеряно за счет роста прочих расходов, который уменьшил ПДН на 140 тыс. руб.

Как положительные факторы можно оценить увеличение суммы прочих доходов, позволившее увеличить ПДН на 5908 тыс. руб. или на 29,96%, а также снижение суммы процентов к уплате (-306 тыс. руб., влияние на ПДН + 1,55%).

Таблица 10

Факторный анализ динамики чистой прибыли

№ п/п

Показатели

Предыду-

Щий год

Отчетный

Год

Влияние на изменение чистой прибыли, ±

В сумме

В % к чистой прибыли предыдущего года

1.

Прибыль до налого-обложения

19700

36538

16838

125,022275

2.

Текущий налог на прибыль

-5572

-10034

-4462

-33,1303831

3.

Изменение отложенных налоговых обязательств

-218

154

372

2,762102762

4.

Изменение отложенных налоговых активов

-442

-124

318

2,361152361

5.

Штрафы, подлежащие уплате в бюджет

0

-28

-28

-0,20790021

6.

Итого чистая прибыль

(стр.1 - стр.2 ± стр.3 ± стр.4.± стр.5) 1)

13468

26506

13038

96,80724681

1) Знак "-" применяется в случае, если показатель в отчете о прибылях и убытках отражен в круглых скобках.

Чистая прибыль коммерческой организации в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13038 тыс. руб. или на 96,8%. Основным фактором увеличения чистой прибыли явился рост прибыли до налогообложения. Этот рост позволял увеличить ЧП на 16838 тыс. руб. или на 125%. Однако в соответствии с ростом ПДН увеличился налог на прибыль (+4462 тыс. руб.), соответственно снизив рост ЧП на эту же сумму.

Как положительный факт можно отметить уменьшение стоимости отложенных налоговых активов, которое увеличила ЧП на 318 тыс. руб. и изменение отложенных налоговых обязательств (влияние на ЧП +372 тыс. руб.). Как отрицательный факт следует указать появление штрафов, подлежащих уплате в бюджет, так как это, хоть и незначительно (на 0,2% или на 28 тыс. руб.), но, тем не менее, снизило рост ЧП.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Для приобретения ресурсов используются в основном собственные средства и организация имеет нормальную финансовую устойчивость.

Принципиальные платежные способности организации находятся на должном уровне.

В ходе своей деятельности организация обеспечила значительный прирост первоначально внесенных средств.

Значительно увеличился размер прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Отрицательным явлением явился факт снижения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим эффективности использования оборотных активов.

Большинство рассчитанных коэффициентов выше рекомендуемой нормы.

Оценим платежеспособность организации на основе абсолютных показателей бухгалтерского баланса:

Актив

Пассив

Недостаток или излишек платежных средств.

Группы актива

На начало года

На конец года

Группы пассива

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

А1

19466

14568

П1

24712

10186

(5266)

4382

А2

14398

22670

П2

6000

3450

8398

19220

А3

5366

3300

П3

1384

1230

3982

2070

А4

14508

15026

П4

21642

40698

(7134)

(25672)

Итого

53738

55564

Итого

53738

55564

0

0

Платежный баланс говорит нам о том, что несмотря на то, что на начало года организация имела недостаток платежных средств в части обязательств первой очереди (П1) равный 5266 тыс. руб., к концу года ситуация улучшилась и появился излишек платежных средств, равный 4382 тыс. руб.

В целом ситуация благополучная, организация является финансово независимой и платежеспособной.

Похожие статьи




Информация для отчетности

Предыдущая | Следующая