Информационная база финансового анализа. - Анализ производственно-хозяйственной деятельности ТОО "Сауле"

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим прежде всего собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме. В Республике Казахстан актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т. е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.

Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др. Все обязательства организации делятся между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков при учреждении или в виде дополнительных взносов, и из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, реинвестируя прибыль. Внешние обязательства бывают долгосрочными или краткосрочными и представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (ф. № 5). Вместе с данными ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и ф. № 3 "Отчет об изменениях капитала", ф. № 4 "Отчет о движении денежных средств" и ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" баланс позволяет оценить финансовое состояние организации, рентабельность ее деятельности, реализованной продукции, определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, поток денежных средств и т. д. [7, с.95]

На рис. 1.4 показана взаимосвязь основных форм финансовой отчетности: баланса, отчета о прибылях и убытках, а также о движении денежных средств.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иныхструктурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельный баланс.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, т. е. с 1 января по 31 декабря календарного года, и представляется названным выше пользователям после утверждения учредителями или общим собранием акционеров не ранее 60 дней и не позднее 90 дней по окончании года.

По сфере доступности информацию можно разделить на открытую и закрытую (секретную). Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и "ноу-хау". [8, с. 56]

Использование бухгалтерского баланса позволяет оценить состояние экономического потенциала на начало и конец отчетного периода, а также выявить его изменение. Показатели отчета о прибылях и убытках используются для оценки эффективности деятельности экономического субъект, эффективности использования и размещения экономических ресурсов и капитала (активов и пассивов).

Оценивая по балансу имущественный потенциал, следует учитывать правила оценки статей баланса.

В настоящее время в бухгалтерском балансе мы наблюдаем смешение разнообразных стоимостных оценок активов и обязательств. Такое положение свидетельствует об отсутствии единой концепции в этом важном деле, а также создает неоправданные трудности для пользователей бухгалтерской отчетности. Различный подход к формированию показателей бухгалтерской отчетности серьезным образом искажает результаты оценки финансового положения экономического субъекта. [9, с.11]

Оценка имущественного потенциала по показателем бухгалтерского баланса не может быть справедливой. При составлении баланса, мы сталкиваемся со следующими вариантами оценки экономических ресурсов предприятия:

По Справедливой (реальной) стоимости в балансе отражается такой вид активов, как иностранная валюта, денежные средства.

Кредиторская и дебиторская задолженность а также другие обязательства, как правило, в балансе отражаются по Первоначальной Стоимости.

В целом материальные оборотные средства в отчете отражаются по смешанной стоимости:

Одна часть материальных запасов - по Первоначальной стоимости;

Другая материальных запасов - по Стоимости возможной реализации;

Часть внеоборотных активов (основные средства и др.) обычно отражаются по переоцененной стоимости, зачастую не совпадающей с реальной стоимостью по конкретным инвентарным объектам.

Такой баланс как важнейший источник информации в таких условиях резко снижает свою ценность, поскольку в нем содержатся не реальные, а лишь приближенные к действительности стоимостные оценки ресурсов экономического субъекта.

Структуру имущественного потенциала можно представить в соответствии со структурой бухгалтерского баланса:

Имущество, используемое длительное время (более 12 месяцев) - внеоборотные активы.

Имущество, которое за короткий промежуток времени (менее 12 месяцев) приносит доход предприятию - оборотные активы.

В балансе внеоборотные активы представлены статьями: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности и финансовые вложения. Объединяет эти активы то обстоятельство, что, возникнув на предприятии в некоторой материально-вещественной форме как результат определенных сделок, они пребывают в этой форме, как правило, в течение более одного года. Общим принципом отражения этих активов в отчетности является применение оценки нетто. [10, с.11]

Похожие статьи




Информационная база финансового анализа. - Анализ производственно-хозяйственной деятельности ТОО "Сауле"

Предыдущая | Следующая