Экономическая сущность основных средств и их воспроизводства - Оценка эффективности амортизационной политики предприятия

В любом процессе производства независимо от его общественной формы взаимодействуют два основных фактора: вещественный, т. е. средства производства, и личный - рабочая сила. Средства производства подразделяются на предметы труда и средства труда, различающиеся по их функциям в процессе производства и выступают в форме производственных фондов.

Производственные фонды в зависимости от характера их производительного потребления подразделяются на основные средства и оборотные средства.

Основные средства - материальные активы, которые предприятие удерживает с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он длиннее года)

В зависимости от характера участия основных средств в процессе производства различают производственные и непроизводственные основные средства.

Основные производственные средства функционируют в сфере материального производства; непроизводственные - удовлетворяют бытовые и культурные потребности трудящихся. К ним относятся принадлежащие предприятиям и числящиеся на балансах жилые дома, детские сады и ясли, клубы, стадионы и их оборудование.

Основные средства являются довольно разнородным множеством, поэтому их можно разделить на группы по определенным признакам. Признаки эти могут быть различными в зависимости от цели, по которой классифицируют или формируют определенную группу.

Для целей бухгалтерского учета основные средства классифицируются следующим образом:

    1. По назначению:
      А) основные средства:
        - земельные участки; - капитальные затраты на улучшение земель; - здания (корпуса цехов, депо, гаражи, складские помещения), сооружения (эстакады, резервуары, мосты, автомобильные дороги и т. д.) и передаточные устройства (нефте - и газопроводы, водораспределительные сети, электросети, линии связи и т. д.); - машины и оборудование:
      1) силовые машины и оборудование - электромоторы, двигатели внутреннего сгорания, электрогенераторы, трансформаторы, паровые машины и оборудование, и т. п.; 2) рабочие машины и оборудование - станки, кузнечно-прессовое оборудование, литейное оборудование, подъемно-транспортные машины и т. п.; 3) измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование - это средства труда, предназначенные для контроля, измерения и регулирования различных параметров технологических процессов, для проведения лабораторных опытов; 4) вычислительная техника - автоматизированные системы управления и т. д.; 5) автоматизированное оборудование - автоматизированные линии, автоматизированные участки, цехи и т. п.; 6) прочие машины и оборудование - пожарные машины, механические пожарные лестницы, оборудование автоматически телефонных станций и т. п.;
    - транспортные средства (автомобили, тепловозы, электровозы и т. д.); - инструменты (ключи, клещи, плоскогубцы, штампы, приспособления и т. п.), приборы, инвентарь (мебель); - рабочий и продуктивный скот; - многолетние насаждения (продуктивные сады, виноградники, декоративные многолетние насаждения на территории предприятия); - прочие основные средства (принадлежащие предприятию и числящиеся на его балансе жилые дома, детские сады и ясли, клубы, стадионы и их оборудование); Б) другие внеоборотные материальные активы:
      - библиотечные фонды; - малоценные внеоборотные материальные активы (предметы, срок полезного использования которых больше одного года: специальные инструменты и специальные приспособления, инвентарь и т. п.); - временные (нетитульные) сооружения; - природные ресурсы; - инвентарная тара; - предметы проката; - прочие внеоборотные материальные активы. 2. По характеру использования:
        - действующие; - бездействующие (законсервированные); - сданные в аренду.
    3. По принципу принадлежности:
      - собственные основные средства; - арендованные основные средства.
    4. По отношению к процессу производства:
      - производственные основные средства; - непроизводственные основные средства.
    5. По степени участия в процессе производства:
      - активные основные средства (рабочие машины, приборы, инструменты и т. п.); - пассивные основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства и т. п.).
    6. По срокам службы (до 1 года, от 1 до 5 лет, от 5 до 10 лет и т. д.). 7. По нормам амортизации (до 5 %, от 5% до 10%, от 10% до 12%, от 12% до 15% и т. д.) Налоговая классификация предполагает разделение основных средств на четыре группы:

Группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства, в том числе обитаемые дома и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земли;

Группа 2 - автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, другое конторское (офисное) оборудование, оборудование и принадлежности к ним;

Группа 3 - другие основные фонды, не включенные в группы 1, 2 и 4;

Группа 4 - электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, другие информационные системы, компьютерные программы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов).

Соотношения различных групп основных фондов в общей их стоимости называются структурой основных фондов. Структура основных производственных фондов различных отраслей и предприятий зависит от ряда факторов: сложности, конструктивно-технологических особенностей выпускаемой продукции, типа производства, особенностей технологических процессов и технического уровня применяемых машин и оборудования, уровня концентрации производства, размещения предприятий отрасли на территории страны и т. п.

Основные производственные средства разделяются на активную и пассивную части. К активной части относятся такие основные средства, которые непосредственно участвуют в превращении предметов труда в готовую продукцию. Это - рабочие машины и оборудование, инструмент и приспособления, измерительные и регулирующие приборы и др. К пассивной части, как правило, относятся такие основные средства, которые создают необходимые условия и тем самым способствуют превращению предметов труда в продукцию. Это - здания, сооружения, передаточные устройства и др.

Соотношение активной и пассивной частей основных производственных средств служит определенной характеристикой возможностей предприятия. Как правило, чем выше доля активной части, тем больше продукции (в натуральном выражении) может быть произведено при одной и той же суммарной величине основных фондов. Учет и оценка средств труда осуществляются в натуральной и стоимостной (денежной) формах.

Натуральная оценка основных средств необходима для: учета и планирования отдельных групп основных средств; расчета производственных мощностей; разработки балансов оборудования и определения степени его использования и др. В качестве примера, натуральных единиц основных средств, можно привести: наличные единицы (шт.), единицы мощности или производительности (м, кг, г, л, и т. д.; в единицу времени сек, мин, ч, сутки, месяц, год), единицы, характеризующие размеры основных фондов (габариты, вес, объем), единицы, характеризующие величину негативной работы, связанной с нарушением природной среды (выбросы вредных веществ в атмосферу, воду или почву, количество нарушенных земель и т. д.).

Денежная (стоимостная) оценка основных средств необходима для решения следующих задач: формирования единой критериальной основы сопоставимости различных форм основных средств; определения их общего объема, динамики и структуры; установления величины стоимости, переносимой на стоимость готовой продукции (амортизационных отчислений); установления изменения величины основных средств по отдельным отраслям и предприятиям за определенный период.

В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Воспроизводство имеет две формы:

    - простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных фондов соответствуют по величине начисленной амортизации; - расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.

Затраты капитала на воспроизводство основных фондов имеют долгосрочный характер и осуществляется в виде долгосрочных инвестиций на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и на поддержку мощностей действующих предприятий.

Источники финансирования воспроизводства основных фондов подразделяются на собственные и заемные.

К источникам собственных средств фирм для финансирования воспроизводства основных фондов относятся:

Амортизация;

Износ нематериальных активов;

Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы.

Достаточность источников средств для воспроизводства основного капитала имеет решающее значение для финансового состояния фирмы. Средства амортизационных отчислений являются первым источником собственных средств предприятия, они поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия, и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.

Вторым источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам. Характерными признаками нематериальных активов являются: отсутствие материально-вещественной структуры, способность приносить прибыль и неопределенность относительно размеров приносимой прибыли. Износ по нематериальным активам начисляется по нормам, определяемым самим предприятием. За основу расчета норм принимаются первоначальная стоимость и планируемый срок использования нематериальных активов.

Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно.

Заемный капитал, заемные финансовые средства - это привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства и другое имущество. Потребность в покрытии основных и оборотных фондах за счет привлечения заемного капитала может возникнуть в связи с необязательностью партнеров, чрезвычайными обстоятельствами, планами реконструкции и технического перевооружения производства, отсутствия достаточного стартового капитала, наличия сезонности в производстве, заготовках, переработке, снабжении и сбыте продукции и т. д. Предприятие, использующее заемный капитал, имеет более высокий финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако в большей мере генерирует финансовый риск и угрозу банкротства (возрастающие по мере увеличения удельного веса заемных средств в общей сумме используемого капитала). Эффективность вложения заемного капитала определяется степенью отдачи основных или оборотных средств. Основными видами заемного капитала являются: банковский кредит, финансовый лизинг, товарный (коммерческий) кредит, эмиссия облигаций и другие.

К заемным источникам относятся:

Кредиты банков;

Заемные средства других фирм;

Долевое участие в строительстве;

Финансирование из бюджета;

Финансирование из внебюджетных фондов.

Банковские кредиты предоставляются предприятию на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия.

Многие предприятия, независимо от формы собственности, создаются с весьма ограниченным капиталом. Это практически не позволяет им в полном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов.

Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия.

Источником финансирования воспроизводства основных средств являются также заемные средства других предприятий, которые предоставляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе со стратегическим интересом. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные ассигнования на возвратной основе из федеральных и местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов.

Вопрос о выборе источников финансирование капитальных вложений должен решатся с учетом многих факторов: стоимости привлекаемого капитала; эффективности отдачи от него; соотношения собственного и заемного капиталов; экономических интересов инвесторов и заимодавцев.

Похожие статьи




Экономическая сущность основных средств и их воспроизводства - Оценка эффективности амортизационной политики предприятия

Предыдущая | Следующая