Бухгалтерский учет кредитных операций банка - Организационно-экономическая характеристика Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпробанк"

Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в ОАО "Белгазпромбанк" регламентируется:

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226;

Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138;

Постановление Правления Национального банка республики Беларусь от 13.05.2011 г. № 176 "Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь".

Кредит - денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

В Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк" кредиты выдаются физическим и юридическим лицам. Для получение банковского кредита необходимо предоставить установленный законодательством пакет документов, анкету заявителя и заключить кредитный договор (приложение Э, Ю). Перед заключением кредитного договора отделение банка определяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя (приложение Я), после чего кредитной комиссией во главе с управляющим Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк" принимается решение о предоставлении кредита.

Физические лица предоставляют документы:

Заявление-анкета на получение кредита;

Справку с места работы кредитополучателя подтверждающий факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний (приложение 1);

Анкету, в которой содержатся сведения о заемщике и поручителе, паспорта заемщика, поручителей (приложение 2);

Иные документы по требованию банка.

Заключается договор залога между кредитополучателем и банком (приложение 3). Согласно договора залогодатель передает в залог принадлежащий ему на праве собственности объект залога (жилой дом, квартиру и др.). Для обеспечения выполнения обязательств также заключается договор поручительства (приложение 4), согласно которого поручитель обязан возместить обязательства кредитополучателя банку в случаях, предусмотренных договором поручительства.

Работа с клиентом начинается с изучения его кредитоспособности. Основными источниками информации для проведения банками анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателей являются справка о заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, материалы, полученные непосредственно от клиента, данные органов статистики, публикации из текущей прессы и другие.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход членов семьи (супруг(а), дети, родители кредитополучателя, а также родные братья(сестры) если они прописаны по адресу кредитополучателя). В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также бюджеты прожиточного минимума для нетрудоспособных членов семьи.

Кредитная служба банка накапливает в кредитных досье необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности заявителей, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателей, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

До заключения кредитного договора банк обязан представить заявителю информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом, если обязанность ее уплаты предусмотрена кредитным договором.

Информация о ежемесячных платежах по кредиту готовится кредитной службой в произвольной форме в 2-х экземплярах, подписывается начальником и работником кредитной службы отделения банка и согласовывается с заявителем. Один экземпляр информации о ежемесячных платежах по кредиту остается в банке, второй - передается заявителю. Кроме того, для физических лиц составляется график погашения кредита и заключается кредитный договор.

Порядок выдачи, погашения кредита приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению краткосрочного кредита физическим лицам на потребительские нужды в национальной валюте

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет/приход

Кредит/расход

1. Предоставлен кредит в безналичной форме

2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"

2. Предоставлен кредит наличными денежными средствами

2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

    3. Оприходовано обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору: 3.1 в виде залога 3.2 в виде гарантий и поручительств 3.3 в виде разных ценностей и документов
    9955Х "Залог и прочие виды обеспечения получения"; 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам" 99839 "Разные ценности и документы"
    4. Погашен кредит физическим лицом 4.1 наличными денежными средствами 4.2 в безналичном порядке
    1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений" 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
    2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

Примечание. Источник: собственная разработка

Информация об условиях кредитования и о размере полной процентной ставки за пользование кредитом предоставляется банком заявителю до заключения с ним кредитного договора в письменной форме, заявитель же предоставляет банку письменное датированное подтверждение, подписанное собственноручно, об ознакомлении с полученной им информацией. Полная процентная ставка рассчитывается в процентах годовых по следующей формуле:

(1)

Где: ППС - полная процентная ставка банка по кредиту; РСП - расчетная сумма процентов за весь срок пользования кредитом; РС - расчетная сумма комиссионных и иных платежей банку за весь срок пользования кредитом; РСОЗ - расчетная сумма ежедневных остатков задолженности по кредиту за весь срок пользования кредитом; ДГ - количество дней в году, применяемое банками при начислении процентных доходов за пользование кредитом в соответствии с условием кредитного договора (360 дней).

За пользование кредитом кредитополучатель уплачивает в банк проценты. Применяются два вида процентных ставок фиксированная и плавающая. Фиксированные процентные ставки могут устанавливаться по кредитам, длительность пользования которыми не превышает 30 дней. В случае предоставления кредитов на более длительный срок, как правило, применяются плавающие процентные ставки, при которых процентный риск несет кредитополучатель.

Проценты начисляются по каждому счету владельца. По счетам учета кредитных операций проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита. При изменении процентной ставки начисления процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления. При передаче счетов из одного учреждения банка проценты уплачиваются в порядке, установленном договором. Уплата процентов ранее наступления указанного в соответствующем договоре первого срока платежа по ним не допускается. В случае поступления банку процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения перечисляется на счет 6431 "Доходы будущих периодов - процентные доходы". Начисление процентов ведется в дирекции в ведомости начисленных процентов в электронном виде.

При неисполнении кредитополучателем своих обязательств в установленные кредитным договором сроки банк в зависимости от способа их обеспечения предпринимает необходимые меры по удовлетворению своих требований. При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по кредитному договору, по его обоснованному письменному ходатайству банк имеет право пролонгировать срок полного погашения кредита, имеющего достаточное обеспечение, на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору. Кредитополучателем должен быть разработан конкретный перечень мер, позволяющих в новый срок обеспечить исполнение обязательств перед банком.

Проценты по кредитным операциям начисляются в соответствии с договором между банком и кредитополучателем. Проценты за пользование кредитом начисляются за период со дня выдачи кредита по день, предшествующий погашению кредита, включительно. Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов (приложение 5, 6), основными реквизитами которой являются:

Наименование учреждения банка;

Период начисления;

Дата составления ведомости;

Номер счета, по которому начисляются проценты;

Сумма фактических ежедневных или средних остатков за период начисления;

Процентная ставка;

Дата установления процентной ставки;

Сумма начисленных процентов;

Общий итог начисленных процентов по ведомости;

Отметка о дате уплаты процентов.

Ведомость начисленных процентов ведется на машинном или бумажном носителе. При составлении ведомости на бумажном носителе она подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером или его заместителем.

Уплата процентов по кредитам производится ежемесячно, если иное не предусмотрено кредитным договором. Взыскание процентов на момент выдачи кредита не допускается.

При досрочном погашении кредитополучателем основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся кредитной задолженности.

При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления. При начислении процентов количество дней в году может быть условное (360 дней) либо точное (365 -- 366 дней).

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету за период.

По кредитным ресурсам в обязательном порядке создается резерв на покрытие возможных убытков, а при закрытии кредита после его полного погашения резерв списывается. Банк не реже одного раза в месяц документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных клиентов информацию о проведенном анализе портфеля и его результатах (приложения 7, 8). Формирование резерва осуществляется на основании произведенной дирекцией классификации активов. Классификация активов по степени надежности производится в зависимости от уровня кредитного риска и регламентируется инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специального резерва на покрытие возможных убытков по активам не отраженным на балансе от 28.09.2006 года №138.

Похожие статьи




Бухгалтерский учет кредитных операций банка - Организационно-экономическая характеристика Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпробанк"

Предыдущая | Следующая