Аудит финансовой отчетности на примере ТОО "Вираж 2005", Организационно-экономическая характеристика предприятия ТОО "Вираж 2005" и особенности составления финансовой отчетности на предприятии - Аудит финансовой отчетности

Организационно-экономическая характеристика предприятия ТОО "Вираж 2005" и особенности составления финансовой отчетности на предприятии

ТОО "Вираж 2005" осуществляет свою деятельность на основании Свидетельства о государственной регистрации юридического лица № 39-1907-12-ТОО от 27 декабря 2004 года, код ОКПО 40424324, РНН 091200011431.

Товарищество с ограниченной ответственностью, в дальнейшем ТОО действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью", и других законодательных актов Республики Казахстан.

Для осуществления своей деятельности ТОО имеет свою печать, самостоятельный баланс, счета в банках, денежные чековые книжки. Форма собственности - частная. На 31.12.2004 г. уставный капитал сформирован в размере - 5000000 (пять миллионов) тенге и полностью оплачен.

Местонахождение: Республика Казахстан, г. Костанай, ул. Абая 58.

Товарищество является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и действует на основании самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и счета в кредитных учреждениях, круглую печать с наименованием на казахском и русском языках, эмблему, фирменные бланки и другие логотипы, может от своего имени заключать договора, имеет гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, может быть истцом, ответчиком ним лицом в суде.

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение дохода, повышение благосостояния Товарищества.

Высшим органом управления ТОО является общее собрание членов товарищества, которое созывается по мере необходимости в качестве очередного и внеочередного общего собрания участников. Каждый участник товарищества при голосовании на общем собрании имеет число голосов, соответствующее его доле в уставном капитале товарищества. Директор товарищества не является участником товарищества, может участвовать в общем собрании с правом совещательного голоса. Собрание считается правомочным, если на нем присутствует более половины членов товарищества, а решение считается принятым, если за него проголосовало более 50% присутствующих членов товарищества.

На собрании выбирается исполнительный орган директор, который избирается сроком на один год. Он подотчетен общему собранию участников.

Товарищество осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность в соответствии с действующим законодательством. Ревизионная комиссия является контрольным органом и избирается сроком до трех лет для проверки законности финансовых операций, правильности начисления имущественных паев работникам.

При ликвидации товарищества, имущество, оставшееся после расчетов с бюджетом, банками и кредиторами, распределяется между членами товарищества пропорционально их паям.

Основными видами деятельности ТОО являются:

    - производство и сбыт майоликовых и керамических изделий бытового назначения; - производство и сбыт облицовочного кирпича, керамической и облицовочной плитки; - оптовая, розничная и комиссионная торговля, торгово-закупочная, посредническая деятельность; - осуществление строительных, строительно-монтажных и пуско-наладочных работ; - поставка стройматериалов; - посреднические услуги; - маркетинг, инжиниринг, менеджмент, а также же другая деятельность, не запрещенная законодательством Республики Казахстан.

Бухгалтерский учет в ТОО ведется в соответствии с разработанной, утвержденной руководством товарищества учетной политикой. Учет компьютеризирован с использованием программы 1С: Бухгалтерия версии 7.7. Проф.

Учетная политика на 2009 год разработана в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан № 2732 от 26 декабря 1995 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" [6], стандартами бухгалтерского учета. Учетная политика пересмотрена с учетом требований МСФО, методических рекомендаций по применению международных стандартов финансовой отчетности и плана счетов по МСФО.

ТОО "Вираж 2005" ведет учет в тенге и составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности". В течении 2006 года бухгалтерский учет велся в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (КСБУ), а затем финансовая отчетность трансформировалась в соответствии с требованиями МСФО.

В связи с переходом на Международные стандарты финансовой отчетности, проведена предварительная работа по подготовке перевода финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Руководство ТОО "Вираж 2005" приняло решение о составление первой финансовой отчетности по МСФО за 2006 год, сравнительные данные представлены за один год. Финансовая отчетность была подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и соответствует им.

Вступительный бухгалтерский баланс по международным стандартам подготовлен на дату перехода на МСФО - на 31.12.2005 года.

С 1 января 2006 года ТОО "Вираж 2005" ведет бухгалтерский учет в соответствии с МСФО.

Баланс ТОО "Вираж 2005" включает три основных элемента финансовой отчетности:

    1) Активы - это ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых организация ожидает получения будущих экономических выгод. 2) Обязательства - это существующая обязанность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию из организации ресурсов, содержащих экономические выгоды. 3) Капитал - это доля в активах организации, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

В соответствии с характером деятельности, организация определяет, представлять или не представлять краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельные классификации в самом балансе. Классификация активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные позволяет раскрыть в балансе чистые активы, постоянно циркулирующие в качестве оборотного капитала, отдельно от тех, которые используются в долгосрочных операциях, а также выделить активы, которые предполагается реализовать в текущем операционном цикле, и обязательства, подлежащие погашению в течение этого же периода.

Если классификация не проводится, то активы и обязательства представляются свободно, в порядке их ликвидности.

В соответствии с МСБУ (IAS) 1 организация представляет в балансе, как минимум, следующие статьи:

    А) основные средства; Б) инвестиции в недвижимость; В) нематериальные активы; Г) активы, удерживаемые для продажи согласно МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность"; Д) биологические активы; Е) инвестиции, учтенные по методу долевого участия; Ж) запасы; З) торговая и прочая дебиторская задолженность; И) денежные средства и их эквиваленты; К) прочие финансовые активы; Л) торговая и прочая кредиторская задолженность; М) резервы; Н) прочие финансовые обязательства; О) отложенные налоговые обязательства и активы согласно МСБУ 12 "Налоги на прибыль"; П) текущие налоговые обязательства и активы согласно МСБУ 12 "Налоги на прибыль"; Р) обязательства по активам, удерживаемым для продажи согласно МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность"; С) доля меньшинства; Т) выпущенный капитал и резервы.

Дополнительные статьи, заголовки и промежуточные суммы представляются в балансе согласно требованиям МСФО или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения организации.

В балансе или в примечаниях к нему раскрываются дальнейшие подклассы линейных статей, классифицированных в соответствии с характером деятельности организации. Суммы, подлежащие выплате или получению от материнской организации, родственных дочерних организаций, ассоциированных организаций и других связанных сторон раскрываются отдельно. аудит финансовый отчет

Отчет о прибылях и убытках согласно МСБУ (IAS) 1, содержит следующие линейные статьи:

    -доход; -затраты по финансированию; -долю прибылей и убытков ассоциированных организаций и совместных организаций, учитываемых по методу долевого участия; -расходы по уплате налога; -прибыли или убыток после налогообложения, признанные при выбытии активов или урегулировании обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности; -прибыль или убыток.

Отчет об изменениях в собственном капитале согласно МСБУ (IAS) 1 включает в себя следующие статьи:

    -прибыль и убыток за период; -каждую статью дохода и расхода, прибыли и убытка за период, которая, согласно требованиям других стандартов, признается непосредственно в собственном капитале; -итог доходов и расходов за период с указанием сумм, относимых на долю организации-учредителя и долю меньшинства; -для каждой статьи капитала эффект изменения в учетной политике и корректировку ошибок в соответствии с МСБУ (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки"[10, с. 87].

Отчет о движении денежных средств и связанных с ним пояснений представляется согласно требованиям МСБУ (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" [11, с. 4].

Похожие статьи




Аудит финансовой отчетности на примере ТОО "Вираж 2005", Организационно-экономическая характеристика предприятия ТОО "Вираж 2005" и особенности составления финансовой отчетности на предприятии - Аудит финансовой отчетности

Предыдущая | Следующая